【正文】 支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。 所以只需要轉(zhuǎn)出所以只需要轉(zhuǎn)出使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品生產(chǎn)貨物的使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品生產(chǎn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出其中，期初庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額其中，期初庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額按以下原則計(jì)算：按以下原則計(jì)算：（（ 1）乳制品、植物油、啤酒、黃酒）乳制品、植物油、啤酒、黃酒 耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額 =6月末庫存半成品、產(chǎn)成月末庫存半成品、產(chǎn)成品數(shù)量品數(shù)量 2023年年 1月月 6月（所屬期）單位半成品、月（所屬期）單位半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品成本金額的加權(quán)平均數(shù)產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品成本金額的加權(quán)平均數(shù)（（ 2）酒及酒精（啤酒、黃酒除外））酒及酒精（啤酒、黃酒除外） 耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額 =6月末庫存半成品、產(chǎn)成月末庫存半成品、產(chǎn)成品數(shù)量品數(shù)量 2023年年 1月月 12月（所屬期）單位半成品、月（所屬期）單位半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品成本金額的加權(quán)平均數(shù)產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品成本金額的加權(quán)平均數(shù)二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出n 混合使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品及外、混合使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品及外購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的試點(diǎn)企業(yè)購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。n 轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額在納稅申報(bào)時(shí)填入轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額在納稅申報(bào)時(shí)填入 《《 增值增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）稅納稅申報(bào)表附列資料（表二） 》》 本期進(jìn)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)項(xiàng)稅額明細(xì) 第第 17欄欄 “按簡易征收辦法征稅貨按簡易征收辦法征稅貨物用物用 ”“稅額稅額 ”欄。號(hào)公告）。的規(guī)定抵扣。企業(yè)利潤較低時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)稅款倒掛的情形。萬元。不均衡。的爭議。為企業(yè)虛開收購發(fā)票、虛抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額提供了可能。農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策培訓(xùn)會(huì)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法扣除辦法一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算四、試點(diǎn)企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格和扣除標(biāo)準(zhǔn)四、試點(diǎn)企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格和扣除標(biāo)準(zhǔn) 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)五、試點(diǎn)企業(yè)成本核算注意事項(xiàng)五、試點(diǎn)企業(yè)成本核算注意事項(xiàng)六、試點(diǎn)企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的程序六、試點(diǎn)企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的程序七、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的后續(xù)管理七、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的后續(xù)管理八、納稅申報(bào)八、納稅申報(bào)一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)n 《《 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的通知通知 》》 （財(cái)稅（財(cái)稅 〔〔 2023〕〕 38號(hào)）及附件一號(hào)）及附件一 《《 農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法 》》 （以下（以下簡稱簡稱 《《 試點(diǎn)實(shí)施辦法試點(diǎn)實(shí)施辦法 》》 ））n 《《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告 》》 （（2023年第年第 35號(hào)）號(hào)）n 《《 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品青島市國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的通知增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的通知 》》（青國稅發(fā)（青國稅發(fā) 〔〔 2023〕〕 100號(hào)）號(hào)）n 《《 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品青島市國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告 》》（（ 2023年第年第 2號(hào)）號(hào)）一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)n 《《 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于公布部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品青島市國家稅務(wù)局關(guān)于公布部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 》》 （青國稅（青國稅發(fā)發(fā) 〔〔 2023〕〕 109號(hào)）（執(zhí)行時(shí)間為號(hào)）（執(zhí)行時(shí)間為 2023年度，年度， 2023年廢止）年廢止）n 《《 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于公布青島市國家稅務(wù)局關(guān)于公布 2023年度部分行年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告 》》（（ 2023年第年第 2號(hào)）（執(zhí)行時(shí)間為號(hào)）（執(zhí)行時(shí)間為 2023年度，年度， 2023廢廢止）止）n 《《 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于公布部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品青島市國家稅務(wù)局關(guān)于公布部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告 》》 （（ 2023年年第第 3號(hào)）（執(zhí)行時(shí)間為號(hào)）（執(zhí)行時(shí)間為 2023年度）年度）一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)n 政策出臺(tái)背景：（農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策和農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策出臺(tái)背景：（農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方式現(xiàn)狀）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方式現(xiàn)狀） 增值稅扣稅鏈條不完整，容易引發(fā)偷騙稅。 存在高征低扣問題，產(chǎn)生征扣不一致的誤解。 試點(diǎn)后政策規(guī)定外購農(nóng)產(chǎn)品扣除率與銷售試點(diǎn)后政策規(guī)定外購農(nóng)產(chǎn)品扣除率與銷售產(chǎn)成品的適用稅率一致產(chǎn)成品的適用稅率一致 ，即如果產(chǎn)成品銷售時(shí)的增值稅稅，即如果產(chǎn)成品銷售時(shí)的增值稅稅率為率為 17%，則所耗用的農(nóng)產(chǎn)品可按照，則所耗用的農(nóng)產(chǎn)品可按照 17%的扣除率抵扣進(jìn)的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這種方法解決了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)存在的高征低扣項(xiàng)稅額，這種方法解決了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)存在的高征低扣問題，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。 例如：某企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額例如：某企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額為為 1000萬元，該公司以萬元，該公司以 1010萬元價(jià)格售出。 核定扣除法：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除法：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 =1000/（（ 1+13%）） 13%= 政策調(diào)整前，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額按照購進(jìn)的含稅金政策調(diào)整前，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額按照購進(jìn)的含稅金額計(jì)算扣除，銷售時(shí)換算為不含稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 政策調(diào)整后，政策調(diào)整后， 購進(jìn)時(shí)稅額直接計(jì)入成本，銷售產(chǎn)品時(shí)按購進(jìn)時(shí)稅額直接