【正文】 展與用款 計(jì) 劃，包括新增 專項(xiàng) 任 務(wù) 的 資 金需求， 財(cái)務(wù)處 在 對(duì) 2023年 預(yù)計(jì)發(fā) 生的各 項(xiàng) 支出 進(jìn) 行 匯總 后 發(fā)現(xiàn) ， 預(yù)計(jì)總 支出超出 預(yù)計(jì)總 收入 較多。 財(cái)務(wù)處 建 議預(yù) 算 資 金安排 應(yīng) 當(dāng)首先保障 單位基本支出合理需要，在此基 礎(chǔ) 上再根據(jù) 財(cái) 力情況合理安排事 業(yè)發(fā) 展所需的 項(xiàng) 目支出 。理 由： 對(duì) 外投 資 由 單 位 領(lǐng)導(dǎo) 班子集體研究決定后， 應(yīng) 按國家有關(guān) 規(guī) 定履行 報(bào) 批手 續(xù) 。v　　理由：基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)資 金原 則 上 結(jié)轉(zhuǎn) 下年繼續(xù) 使用， 但在 人 員經(jīng)費(fèi) 和日常公用 經(jīng)費(fèi) 之 間不 得挪 用 。 v正 確 處 理 ： 20萬元確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（非 財(cái) 政 專項(xiàng)資 金支出）， 5萬元確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（其他資 金支出）。v　　 理由 ： 項(xiàng) 目 資 金 應(yīng)專 款 專 用，基本支出不應(yīng) 在 項(xiàng) 目支出中列支。v事 項(xiàng) 的 處 理不正確。v處 理不正確。款 項(xiàng) 已 經(jīng) 通 過財(cái) 政直接支付方式支付，材料已 經(jīng) 由供 應(yīng) 商交付事業(yè)單 位。材料入 庫時(shí) ：借：存 貨 乙材料 27850 貸 ： 財(cái) 政 補(bǔ) 助收入 27850材料 領(lǐng) 用一半 時(shí) ：借：事 業(yè) 支出 13925 貸 ：存 貨 13925LOGOv2023年 12月，甲 單 位以 財(cái) 政授 權(quán) 支付方式 購 入一批價(jià)值 30萬元的材料，材料已于 購 入當(dāng)月被全部 領(lǐng) 用，共計(jì) 入事 業(yè) 支出（基本支出）。v　　正確 處 理：v　　增加 財(cái) 政 補(bǔ) 助 結(jié)轉(zhuǎn) （基本支出 結(jié)轉(zhuǎn) ） ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位作 為 “營 改增 ”試 點(diǎn) 單 位已被稅 務(wù) 機(jī)關(guān) 認(rèn)定 為 增 值 稅一般 納 稅人， 2023年 6月，甲 單 位因開展涉及增 值 稅 納 稅 義務(wù) 的 經(jīng)營 活 動(dòng)購 入一批材料，取得增 值 稅 專 用 發(fā) 票。v　　正確 處 理：v　　增加存 貨 100萬元、 應(yīng)繳 稅 費(fèi) 17萬元，減少 銀 行存款 117萬元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGO會(huì) 計(jì)處 理不正確。會(huì) 計(jì) 人 員 增加固定 資產(chǎn) 30000元，增加其他收入 30000元。v　　理由：接受捐 贈(zèng) 的固定 資產(chǎn) 不需確 認(rèn) 事業(yè) 支出和其他收 入 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月，在 資產(chǎn) 清 查過 程中， 查 出 賬 外 設(shè)備 一臺(tái)。支付第一年租金 時(shí) ：增加事 業(yè) 支出１５０萬元，減少 銀行存款１５０萬元；同 時(shí) ，減少 長 期 應(yīng) 付款１５０萬元，增加非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金－固定 資產(chǎn) １５０萬元。 財(cái)務(wù)處 建 議 本月增加固定資產(chǎn) 和固定基金各 90１ 萬 元，同 時(shí) 增加事 業(yè) 支出和其他 應(yīng) 付款各 150萬元 。會(huì) 計(jì) 人 員 增加固定資產(chǎn) 67950元，減少在建工程 67950元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 7月，甲 單 位使用 財(cái) 政 專項(xiàng)資 金 100萬元 進(jìn) 口一套 設(shè)備 ，款 項(xiàng) 已 經(jīng) 通 過財(cái) 政局直接支付方式 結(jié) 算， 設(shè)備 于 7月 30日前安裝、 調(diào)試 、驗(yàn) 收合格并投入使用。 為 減少工作量，年末會(huì) 計(jì) 人 員 一次 計(jì) 提折舊 38650元。 為 兼 顧預(yù) 算管理和 財(cái)務(wù) 管理的需求，事 業(yè)單 位會(huì) 計(jì) 采取 “需提 ”折舊的模式。甲 單 位同施工方 簽訂 的施工合同金 額為 800萬元，合同 約 定工程 進(jìn) 度達(dá)到 20％ 時(shí) ，支付首筆工程款 160萬元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位將一 棟實(shí)驗(yàn) 樓建造工程 項(xiàng) 目出包 給 C公司承建，并按照《國有建 設(shè)單 位會(huì) 計(jì) 制度》在基建 賬 套 單 位核算。v　　正確 處 理 ：在 “大 賬 ”中增加在建工程和非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金各 60萬元 。v事 項(xiàng) 的 處 理建 議 不正確。本次會(huì) 議對(duì) 分立相關(guān)的 資產(chǎn)評(píng) 估等事宜 進(jìn) 行研究。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位 為 開展內(nèi)部控制建 設(shè) ，委托 D軟 件公司 對(duì)現(xiàn) 有軟 件系 統(tǒng) （ 賬 面原 值 150萬元，累 計(jì)攤銷 30萬元） 進(jìn)行升 級(jí) 改造和功能 擴(kuò) 展，合同 約 定的 軟 件開 發(fā)費(fèi)總額為 80萬元。v　　正確 處 理 ：增 加事 業(yè) 支出、減少零余 額賬戶 用款 額 度各 80萬 元 ； 增 加無形 資產(chǎn) 和非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金（無形 資產(chǎn) ）各 80萬元。v. ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析事 項(xiàng) 的建 議 正確。v事 項(xiàng) 的 處 理建 議 不正確。v　　理由：基本支出 預(yù) 算 執(zhí) 行中 發(fā) 生的非 財(cái) 政補(bǔ) 助收入超收部分，原 則 上不安排當(dāng)年的基本支出，可 報(bào)財(cái) 政部 門 批準(zhǔn)后安排 項(xiàng) 目支出或 結(jié)轉(zhuǎn) 下半年使用。v　　理由：添 購 金 額 超 過 原合同金 額 10%，不符合 單 一來源采 購 條件。v事 項(xiàng) 的 處 理不正確 。事 業(yè)單 位的 經(jīng)營 收入以 權(quán)責(zé)發(fā) 生制 為 基 礎(chǔ) 確 認(rèn) 。 3 行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv財(cái)務(wù)處 李某等 編 制的 2023年度 農(nóng)業(yè)廳 本 級(jí) “一上 ”預(yù) 算草案中，將支付 給職 工的住房提租 補(bǔ)貼 ，按照政府支出功能分 類 科目列入 “農(nóng) 林水事務(wù) ”類 ，按照政府支出 經(jīng)濟(jì) 分 類 科目列入 “對(duì) 個(gè)人和家庭的 補(bǔ) 助 ”類 。LOGOv6月，甲 單 位 經(jīng) 批準(zhǔn)采用公開招 標(biāo) 方式采 購 一批 儀 器 設(shè)備 （未 納 入集中采 購 目 錄 ，但達(dá)到公開招 標(biāo) 數(shù) 額標(biāo) 準(zhǔn)）。v　　理由： 廢標(biāo) 后，在采 購 活 動(dòng) 開始前 獲 得中央政府采 購監(jiān) 督部 門 或者政府有關(guān)部 門 批準(zhǔn)，可以采取其他方式采 購 。 3 行政單位會(huì)計(jì)也案例分析會(huì) 計(jì) 核算不正確?？梢酝嘶氐?訂 金不具有 預(yù) 付 賬 款的特征，也不符合支出的定 義 。 財(cái)務(wù)處 王某將收到的租金款作 為 其他收入 處 理。按照扣除 應(yīng)繳 稅 費(fèi) 后的 凈額 ， 貸記 “應(yīng)繳財(cái) 政款 ”科目。v　　理由： 項(xiàng) 目支出 結(jié) 余 資 金在 統(tǒng) 籌用于 編 制以后年度部 門預(yù) 算之前，原 則 上不得 動(dòng) 用 (1分)。 3 行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv經(jīng) 清理，行政 單 位存在 閑 置 資產(chǎn) ，價(jià) 值 20萬元。 資產(chǎn)處 置事 項(xiàng) 的批復(fù)，是 編 制 資產(chǎn) 配置 預(yù) 算的重要依據(jù)。 3 行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv9日， 單 位收到所 購設(shè)備 和 購貨發(fā) 票， 購貨發(fā)票上注明的金 額為 55萬元。在確 認(rèn) 固定 資產(chǎn) 好 資產(chǎn) 基金的同 時(shí)，確 認(rèn)應(yīng) 付 賬 款和待 償債凈資產(chǎn) 55萬元。v 會(huì) 計(jì)處 理不正確。v正確 處 理 為 ：借： 銀 行存款 4000v 貸 ：其他 資 金 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余 4000v 借： 資產(chǎn) 基金 — 存 貨 4000v 貸 ：存 貨 4000 3 行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv某行政 單 位所屬 綠 化 隊(duì) （非獨(dú)立核算）， 2023年開始 為 本 單 位建造一片景 觀 林， 2023年造林支出 10萬元，通 過 零余 額賬戶 支付。 發(fā) 生的繁育 費(fèi) 用，借 記 “固定 資產(chǎn) ”科目（未成熟 動(dòng) 植物）， 貸記 “資產(chǎn) 基金 — 固定 資產(chǎn) ”科目；同 時(shí) ，按照 實(shí)際 支付的金 額，借 記 “經(jīng)費(fèi) 支出 ”科目， 貸記 “零余 額賬戶 用款 額 度 ”。會(huì) 計(jì) 人 員 借 記 “經(jīng)費(fèi) 支出 ”15萬元，貸記 “零余 額賬戶 用款 額 度 ”15萬元。 3 行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGO會(huì) 計(jì)處 理不正確。會(huì) 計(jì) 人 員 借 記 “固定 資產(chǎn) ”科目， 貸記 “資產(chǎn) 基金 — 固定 資產(chǎn) ”科目。 11月， 該單 位按照 約 定將 該 批器材 轉(zhuǎn)贈(zèng)給 A受 贈(zèng) 人。轉(zhuǎn)贈(zèng) 受托代理 資產(chǎn)時(shí) ，借 記 “受托代理 負(fù)債 ”30萬元。因工程尚未 結(jié) 算，會(huì) 計(jì) 人 員 增加 “其他 應(yīng) 收款 ”30000元，減少 銀 行存款 30000元。其 納 稅 義務(wù) 也已 發(fā) 生。正確的會(huì) 計(jì)處 理 為 ：對(duì) 于 財(cái) 政直接支付年 終結(jié) 余 資 金， 應(yīng) 增加 財(cái) 政 應(yīng) 返 還額 度 15萬元，確 認(rèn)財(cái) 政 撥 款收入 15萬元。2023年，委本 級(jí) 1個(gè)國 際 會(huì) 議 超 標(biāo) 準(zhǔn)支出會(huì) 議費(fèi) 萬元； 5個(gè)會(huì) 議 向地方 發(fā) 展改革部 門 和企 業(yè) 轉(zhuǎn) 嫁 費(fèi) 用； 7個(gè)國 際 會(huì) 議違規(guī) 列支管理 費(fèi) ；所屬中國 經(jīng)濟(jì) 體制改革研究會(huì) 1個(gè)會(huì) 議 人數(shù)超 標(biāo) 準(zhǔn) 。LOGO科技部 2023年度 預(yù) 算 執(zhí) 行中存在的 問題 ：v在 編 制 2023年 預(yù) 算 時(shí) ，所屬中國科學(xué)技 術(shù) 信息研究所 多 報(bào) 188人 ，多申 領(lǐng)財(cái) 政 資 金 元。LOGOv2023年，部本 級(jí) 和所屬 應(yīng) 急中心 計(jì) 劃外召開會(huì)議 8個(gè)；部本 級(jí) 和所屬 應(yīng) 急中心 7個(gè)會(huì) 議 在非定點(diǎn) 飯 店召開 ，涉及金 額 ；部本 級(jí) 1個(gè)會(huì)議 在召開前一天取消，前期支出 損 失 ；部本 級(jí) 4個(gè) 會(huì) 議 超 標(biāo) 準(zhǔn)列支 。工 業(yè) 和信息化部 2023年度 預(yù) 算 執(zhí) 行中存在的 問題 ：LOGO公安部 2023年度 預(yù) 算 執(zhí) 行中存在的 問題 ：v2023年，部本 級(jí) 赴德國的 1個(gè) 團(tuán)組 邀 請(qǐng) 函與出訪 申 請(qǐng) 的事由不一致 ； 1個(gè)所屬 單 位超 預(yù) 算支出公 務(wù) 接待 費(fèi) ；部本 級(jí) 及所屬