第5章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃5(購銷方式與運(yùn)費(fèi)的稅收安-wenkub
2023-03-18 15:21:52 本頁面
【正文】 格 作價投資 組建 舊貨經(jīng)營公司， 經(jīng)營公司再按 相同 凈利率銷售舊貨。 22 ? 案例 519： 商業(yè)企業(yè) A為增值稅 一般 納稅人， 現(xiàn)有一批 積壓 物資， 賬面 凈值 為 500萬元，包括： 已 使用過 的出租的固定資產(chǎn) 50萬元， 未使用 過固定資產(chǎn) 10萬元 （賬面原值）， 23 ? 還包括： 已使用 過的固定資產(chǎn) 40萬元 （賬面 原值 300萬元）， 舊 流動 資產(chǎn) 400萬元。 17 ４ .（財稅字 [2023]第 29號）規(guī)定： ? 納稅人銷售 舊貨 （包括使用過的固定資產(chǎn)）， 無論是 一般 或小規(guī)模納稅人， 一律按 4%征收率 減半 征收， 不得 抵扣進(jìn)項。 12 ?２ .分類 管理 ? 企業(yè)應(yīng)有計劃地盡量 減少 積壓。 10 ? 三、 舊貨 銷售的籌劃 ? ： 舊貨指具有 部分 使用價值 的舊 生產(chǎn) 資料和舊生活資料。 6 ? 假設(shè)增值稅也要由企業(yè) 全部承擔(dān) ， 向 一般 納稅人采購產(chǎn)品的稅后 利潤 ： 22002023(374340)=166 從 小規(guī)模 納稅人處采購的稅后 利潤： 22001700(37451)=177 7 ?即使增值稅也 全部 由企業(yè) 承擔(dān) ， ?從 小規(guī)模 納稅人處采購的產(chǎn)品 稅后利潤比向一般納稅人采購 多： 177166=11（元） 8 ?二、購貨 時間 的籌劃 企業(yè)采購根據(jù)自身 需要 自主決定。 3 小規(guī)模 納稅人指年銷售額在標(biāo)準(zhǔn) 以下，并且會計核算 不健全 ， ?不能 按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù) 資料 的增值稅納稅人。 ? 許多企業(yè)總是選擇 ? 增值稅 一般 納稅人作為購貨單位。 ? 這是一個籌劃的 誤區(qū) 。 ?包括 超過 標(biāo)準(zhǔn)的其他 個人 ， ?非企業(yè)性單位、 不經(jīng)常 發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 但購置價格受到 供求 關(guān)系影響， 企業(yè)作為買方，往往承擔(dān) 部分 稅負(fù)。 具有明顯 季節(jié)性 生產(chǎn)、銷售的工商企業(yè)， 經(jīng)常 會產(chǎn)生大量舊貨。 ? 積壓物資可分為 ? 舊 固定 資產(chǎn)和舊 流動 資產(chǎn)兩類； 13 ２ .分類 管理 ?舊 固定 資產(chǎn)又可分為 ? 作價可能 超過 原值的固定資產(chǎn)、 ? 未使用 的固定資產(chǎn)、 ? 降價 處理的固定資產(chǎn)等， ?舊 流動 資產(chǎn)包括 ? 舊的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。 18 ?納稅人銷售自己 使用過 的屬于應(yīng)征 ? 消費(fèi)稅 的機(jī)動車、摩托車、游艇， ? 按照 4%的征收率 減半 征收增值稅。 經(jīng)過 評估， ?以上資產(chǎn)的 評估值 410萬元 ,分別： 39萬元、 11萬元、 25萬元、 335萬元。 26 ?１ .A銷售 舊流動 資產(chǎn)， 不能 優(yōu)惠， ? 應(yīng)納稅： ?335 （ 15%） 247。 2 =（萬元） ?合計應(yīng)納 增值稅 為 。 2＝ 。 31 ?２ .用舊貨 投資， ? 雖然其投資確認(rèn)值可 低于 評估值， ? 但不能 太 低， ? 否則被認(rèn)為是關(guān)聯(lián)交易需 重新 定價。 33 （ 3）采取 賒銷 和 分期 付款， 使出貨方 墊付 稅款， 獲得資金 調(diào)度 時間。 ?它是一種 時間 上的優(yōu)惠， 付款的時間越早，價格就 便宜。 37 ?（ 2） 凈價法： ?將 扣減 現(xiàn)金折扣后的價款 凈數(shù) ? 記入 應(yīng)收 賬款和營業(yè) 收入 賬戶。 企業(yè)可 自主 選擇銷售方式， 進(jìn)行納稅籌劃。 應(yīng)是一種比較 理想 的促銷方式。 兩年均預(yù)收 保證金 5萬元。 ?什么是銷售 折讓 呢？ 50 ? 折讓 ? 是指貨物銷售 后， ?由于 產(chǎn)品質(zhì)量、性能或規(guī)格等原因， ? 購貨方雖 沒有 退貨， ? 但要求給予的一種價格上的 優(yōu)惠。 ?購貨方是 小規(guī)模 納稅人， ?不會 影響其增值稅納稅情況。 ? 折扣 57 ? 換新 ? 指納稅人在 銷售 貨物時， ? 以一定價格同時 回收 相關(guān)的舊貨， ? 以達(dá)到 促銷 目的。 ? 不利 方面： ? 企業(yè) 促銷 同時，對銷貨方來說， ? 擴(kuò)大銷售的同時則可能 不利 影響。 應(yīng)以銷售額的 全額 為計稅金額。 66 ? 原則 ： （ 1） 未 收到貨款 不 開發(fā)票。 （ 5） 多用 折扣銷售刺激市場， 少用 銷售折扣刺激市場。 ?案例 520： 71 ?案例 520： ?同樣一件價值 100元 的商品， ? 三種方式的應(yīng) 納稅 及利潤情況如下 （城建稅和附加影響 較小 ，未考慮）： 72 1． ７折 銷售，價值 100元的商品售價 70元 （ 1）增值稅： 應(yīng)繳 增值稅額 ＝ 70247。 （ 1＋ 17％） ＝ （元）， 應(yīng)繳 所得稅額
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