【正文】 金 額 經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 出售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 收到的稅費返還 3 收到的 其他 與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 8 現(xiàn)金流入小計 9 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 支付的各項稅費 13 支付的 其他 與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 18 現(xiàn)金流出小計 20 經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 現(xiàn)金流量表 5 投資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 收到的 其他 與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 28 現(xiàn)金流入小計 29 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30 投資所支付的現(xiàn)金 31 支付的 其他 與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 35 現(xiàn)金流出小計 36 投資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 現(xiàn)金流量表 5 籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 借款所收到的現(xiàn)金 40 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計 44 歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流出小計 53 籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 匯率變動對現(xiàn)金的影響 55 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 現(xiàn)金流量表 5 什么是投資活動？什么是籌資活動？什么是經(jīng)營活動？區(qū)別？ 對于借貸或股權(quán)投資簡單的說： 投資活動 就是你有錢，拿給別人用，并從中取得利益。 3. 計算 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — (1)100=5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1+x%) 算出 X%=5%為 實際利率 =票面利率 (2) =5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1+x%) 算出 X%=8%為 實際利率 票面利率 (3)=5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1+x%) 算出 X%=4%為 實際利率 票面利率 2 3 4 4 2 3 4 4 2 3 4 4 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 40 票面利率 =5% 假定實際利率 =8% 面值 =100 100 ? ? ? ? ? ? 432 811005815815815%%%% ?????????P?PP 5 5 5 5 1 2 3 4 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 驗算折價 ，這個 X%=8%就是實際利率 第一年： * = = 第二年： (+)*= = 第三年： * = = 第四年： * = = +==到期面值（尾數(shù)差） 提高： ：折價是后期 少拿 利息，實際利息 大于 票面利息，差額加回票面金額至相等 .(實際 8%票面 5%) ：折價是后期 少付 利息，實際利息 大于 票面利息，差額加回票面金額至相等 .(少出錢就少拿息 ) 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 42 票面利率 =5% 實際利率 =4% 面值 =100 ? ? ? ? ? ?432 411005415415415%%%% ?????????P?P5 5 5 5 100 P 1 2 3 4 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 驗算溢價 ，這個 X%=4%就是實際利率 第一年： * = = 第二年 :()*= = 第三年： * = = 第四年： * = = =100=到期面值 說明 ： ：溢價是后期 多拿 利息，實際利息 小于 票面利息， 差額減回票面金額至相等 . (實際 4%票面 5%) ：溢價是后期 多付 利息，實際利息 小于 票面利息，差額減回票面金額至相等。 債券實際利率：因 票面利率與實場利率差異 ，導(dǎo)致債券 溢價或折價 銷售， 該債券未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為當(dāng)前賬面價值 （買價 +手續(xù)費等） 所使用利率 。 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 插值法計算原理 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 5萬 5萬 5萬 105萬 P=100 P= P= 現(xiàn)值 VS到期值 ； 票面 利率 VS實際 利率（銀行利率）； 票面 利息和 實際 利息 假設(shè)人都是同樣聰明的，所以這些差額我們這群可憐的財務(wù)人要進(jìn)行分配計算和會計處理了。 20 000元。該企業(yè) 2023年 12月 31日結(jié)存 材料的實際成本為（ ）萬元。 本期驗收入庫材料的計劃成本 100% 再刪除看不順眼的文字 成本差異率 =驗收入庫材料的成本差異 247。 本期材料成本差異率 =（期初結(jié)存材料的成本差異 +本期驗收入庫材料的成本差異） 247。 考試 大綱 知識點 （六）掌握存貨成本的確定、 發(fā)出存貨的計價方法 、存貨清查。 （ 20 7年 12月 1日收現(xiàn)金股利 16萬元）， 20 7年 12月 2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款 960萬元。 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 債券： 到期日固定 ,票面利率和實際利率 ,期末確認(rèn)公允價及利息。 ? 金融資產(chǎn)的分類一旦確定 ,不得隨意變更 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 股票是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個股東作為持股憑證并借以取得 股息 和 紅利 的一種 有價證券 。 “公允價值變動損益”這個科目指什么呢？ 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — XX資產(chǎn) 成本 1000 XX資產(chǎn) 公允價值變動、公允價值變動損益 500 700 100 700 算累計投資收益時 =14001000=400，可見浮盈虧神馬都是浮云； 算出售時影響損益 =1400700=700，公允價變動影響賬面價值； 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 金融資產(chǎn)（廣義）主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等 。會計實務(wù)重難點、金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識和營改增