不同類型的融資租賃業(yè)務(wù)-wenkub
2023-03-12 15:17:24 本頁面
【正文】 的界定，實(shí)際上是一種為滿足客戶表外融資的財(cái)務(wù)安排? 假設(shè)條件與全額償付的業(yè)務(wù)相同，為便于比較，適用營業(yè)稅，租金及余值處置收入總額為 411。融資租賃公司設(shè)備買價(jià)（含增值稅） 351，租期三年。是財(cái)政部、稅務(wù)總局在現(xiàn)行稅制下的唯一合理可行的選擇（二）從流轉(zhuǎn)稅征管政策來講，流轉(zhuǎn)稅只能簡(jiǎn)化征管，不能實(shí)施優(yōu)惠，實(shí)施流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠，有違于公平競(jìng)爭(zhēng)原則（三）近三分之一省份，開始擴(kuò)大增值稅抵扣范圍（四）文件規(guī)定有悖于立法初衷，不利于有資質(zhì)的企業(yè)，但業(yè)界尚未引起普遍重視、不了解增值稅的運(yùn)作機(jī)制 7四 融資租賃業(yè)務(wù)適用增值稅效果比較 目前東北和中部六省先后開始實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的政策，這是是我國促進(jìn)東北老工業(yè)基地振興和中部地區(qū)崛起的重大舉措！是現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅逐步過渡的重要標(biāo)志 融資租賃業(yè)務(wù)在擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的地區(qū)和行業(yè)，已有近三分之一省份。不同類型的融資租賃業(yè)務(wù)適用增值稅效果比較 屈延凱2023年 6月 20日北京合理配置資源新興的服務(wù)產(chǎn)業(yè)制造和金融業(yè)鏈條的延伸趨勢(shì)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重要 的 組成部分1一 融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅適用的困惑（一）流轉(zhuǎn)稅的適用原則是界定交易行為1 增值稅：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)2 營業(yè)稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供應(yīng)稅 勞務(wù)（二）腳踩兩只船的融資租賃交易行為1 多方位的市場(chǎng)功能： 融資服務(wù) 銷售模式 理財(cái)工具 投資方式 管理機(jī)制 中介服務(wù)2 兩種機(jī)構(gòu)屬性、多種機(jī)構(gòu)類型3 包羅萬象的租賃標(biāo)的、靈活創(chuàng)新的業(yè)務(wù)組合2一 融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅適用的困惑（二）腳踩兩只船的融資租賃交易行為4 難以界定的神奇交易（ 1）是銷售還是金融服務(wù)？ 廠商分期付款 融資或經(jīng)營租賃 銀行或民間借貸 商業(yè)性融資 以物為載體的融資 貨幣性融資（ 2）是商業(yè)機(jī)構(gòu)還是金融機(jī)構(gòu)？ 物品典當(dāng) 資產(chǎn)出售回租 資產(chǎn)抵押貸款 放棄使用權(quán) 使用權(quán)所有權(quán)分離 放棄處置收益（ 3）是重交易形式還是重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)？ 合同法 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 三方兩合同：融資租賃 轉(zhuǎn)移所有權(quán)：融資租賃 兩方一合同：租賃（租售） 不轉(zhuǎn)移所有權(quán)：經(jīng)營租賃 3一 融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅適用的困惑（三）過渡型稅制，難以規(guī)避重復(fù)納稅1 我國現(xiàn)行的增值稅制是生產(chǎn)型增值稅2 買方購買設(shè)備已支付了銷項(xiàng)增值稅3 買方購買的固定資產(chǎn)不抵扣銷項(xiàng)稅4 對(duì)設(shè)備流通提供的運(yùn)輸、安裝、融資等任何服務(wù)征收營業(yè)稅都會(huì)存在重復(fù)納稅的問題5 （四）稅負(fù)不公平、適用不明晰6 1 同類業(yè)務(wù)，不同企業(yè)性質(zhì)、不同資金來源稅種適7 用不同、稅基確定不同、稅率水平不一8 2 租賃業(yè)務(wù)類型靈活、多變，不同業(yè)務(wù)模式的稅收適用不明晰 4二 財(cái)稅部門積極關(guān)注、大力扶持（一）突破金融業(yè)局限，明確稅種適用1 1995年國稅函 656號(hào)文明確外商投資融資租賃公司的融資租賃業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅目 “ 融資租賃 ”2 2023年商務(wù)部、稅務(wù)總局頒布 《關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》開放了 內(nèi)資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)企業(yè)審批（二）減少重復(fù)納稅，縮小納稅基數(shù)1 1999年財(cái)稅字 183號(hào)明確規(guī)定外商投資融資租賃公司的境外借款利息可包括在租賃物的實(shí)際成本中，從營業(yè)稅納稅基數(shù)中扣除2 2023年財(cái)稅字 16號(hào)文統(tǒng)一了外資融資租賃公司和內(nèi)資金融租賃公司的納稅稅基，利息支出可以扣除3 2023年底，商務(wù)部、稅務(wù)總局明確內(nèi)資融資租賃試點(diǎn)企業(yè)，營業(yè)稅適用 16號(hào)文 5二 財(cái)稅部門積極關(guān)注、大力扶持（三）明確征管方式，按資質(zhì)適用稅種1 2023年國稅函 514號(hào)和 909號(hào)文明確規(guī)定： 經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。已出臺(tái)的政策規(guī)定文件規(guī)定有悖于立法初衷，不利于有資質(zhì)的企業(yè)，也有些不明確、不盡人意的地方?？蛻羧晷略鲣N售 1000? 融資租賃適用營業(yè)稅，差額納稅，稅率 5%，設(shè)備售價(jià) 351，收租金 411，利息支出 36，納稅基數(shù) 24。適用增值稅，租金和余值處置收入為 ? 假定適用營業(yè)稅
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