【正文】 本狀況，對未來物流成本控制具有充分的主動(dòng)性，進(jìn)而可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，這樣有助于控制開支。 (3)意義：明確具體目標(biāo)。 物流成本預(yù)算是以貨幣形式及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)全部物流活動(dòng)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。 《 中國人民銀行法 》 第三十七條第一款規(guī)定：“預(yù)算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體和企事業(yè)單位一定期間內(nèi)的收支計(jì)劃，是國家管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)，實(shí)施宏觀調(diào)控的手段之一。復(fù)習(xí)： ? 伯利物流公司配送加工甲產(chǎn)品， 2023年 10月份產(chǎn)量及其他有關(guān)資料費(fèi)用的資料如下： 采用因素分析法分析各因素變動(dòng)對材料費(fèi)用變化的影響程度？ 再用標(biāo)準(zhǔn)成本法計(jì)算成本差異？ 單元一 物流成本預(yù)算 單元二 物流成本編制 單元一 認(rèn)識物流成本 物流成本預(yù)算：是以貨幣形式及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)全部物流活動(dòng)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明?！? 一、物流成本預(yù)算概述 (一 )物流成本預(yù)算的含義 物流成本預(yù)算是以貨幣形式及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)全部物流活動(dòng)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。 物流成本預(yù)算通過采用一定的方法在物流活動(dòng)發(fā)生前對物流成本支出進(jìn)行預(yù)算，是對成本的事前控制。 (4)形式：表格 (預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表 )。 二、物流成本預(yù)算的作用 物流成本預(yù)算是運(yùn)用貨幣量度來表達(dá)，具有高度的綜合能力，經(jīng)過綜合平衡以后可以使各級各部門的目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)一致。各級物流運(yùn)營部門明確成本管理和控制目標(biāo)后，根據(jù)本部門的具體職責(zé)和任務(wù)，依據(jù)總物流成本目標(biāo)制定自己部門的物流成本目標(biāo)，從而控制物流成本，避免了企業(yè)各級部門從本部門的利益出發(fā)增加物流總成本的支出。物流成本預(yù)算在為業(yè)績評價(jià)提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算成本的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化業(yè)績評價(jià)體系，確保評價(jià)結(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評價(jià)與激勵(lì)的作用。 根據(jù)物流成本按各種不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類核算的實(shí)際情況，物流成本預(yù)算同樣也可以按照各種不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。 這種方式是由企業(yè)物流管理部門按照戰(zhàn)略管理需要制定預(yù)算，各物流分部只是預(yù)算執(zhí)行主體。其優(yōu)點(diǎn)是有利于提高分部的主動(dòng)性，充分體現(xiàn)了分權(quán)和“人本管理”，能使員工感覺到“這是我們自己的預(yù)算”。一般而言，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)自上而下下達(dá)，預(yù)算編制則應(yīng)自下而上地體現(xiàn)目標(biāo)的具體落實(shí)，各責(zé)任部門通過編制預(yù)算，需要明確“應(yīng)該完成什么，應(yīng)該完成多少”的問題。這種固定預(yù)算編制方法有著明顯的缺點(diǎn)：當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算時(shí)所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時(shí)，各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就失去了可比的基礎(chǔ)。具體來說，就是在編制物流成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)到預(yù)算期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變化，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的成本費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各種業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開支的費(fèi)用水平。只要在相關(guān)范圍內(nèi)，固定費(fèi)用就不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)，因此，不論業(yè)務(wù)量多少都無須變動(dòng)原先的預(yù)算數(shù)；對于變動(dòng)費(fèi)用，則應(yīng)按不同的業(yè)務(wù)量對原定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 ? 各項(xiàng)成本費(fèi)用資料如下： ? 維護(hù)費(fèi)：固定支出 4000元，另加每工時(shí)負(fù)擔(dān) ； ? 管理費(fèi)： 7500元； ? 折舊費(fèi)： 8500元； ? 工人工資：基本工資 1000元，另加 /工時(shí)； ? 材料費(fèi)： /工時(shí)； ? 水電費(fèi)： /工時(shí)； ? 機(jī)物料消耗： /工時(shí)。 零基預(yù)算是“以零為基礎(chǔ)的編制預(yù)算和計(jì)劃的方法”，是指在編制預(yù)算時(shí)對于所有的物流成本預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，不考慮前期的情況如何，重新研究分析每項(xiàng)預(yù)算是否有必要支出和支出數(shù)額的大小。 物流預(yù)算目標(biāo)即由企業(yè)物流各部門和員工根據(jù)本企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的總體經(jīng)營目標(biāo)和各部門應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)，在充分溝通醞釀的基礎(chǔ)上提出必須安排的物流費(fèi)用項(xiàng)目，并為每一物流費(fèi)用項(xiàng)目編制一套開支方案，明確費(fèi)用開支的目的和確切金額。 分配資金即根據(jù)以上確定的預(yù)算項(xiàng)目的先后次序，將企業(yè)物流活動(dòng)在預(yù)算期內(nèi)可動(dòng)用的資金或其他經(jīng)濟(jì)資源在有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行合理分配，既保證優(yōu)先預(yù)算項(xiàng)目的資金需要，又要使預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)物流經(jīng)營活動(dòng)得以均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。 生產(chǎn)要素采購費(fèi)用和倉庫挑選、整理、保管費(fèi)屬于變動(dòng)性物流費(fèi)用，與特定的業(yè)務(wù)量相聯(lián)系，是完成計(jì)劃規(guī)定的物流業(yè)務(wù)活動(dòng)必不可少的開支。 生產(chǎn)要素采購費(fèi)用和倉庫挑選、整理、保管費(fèi)是必須支出項(xiàng)目，需全額保證，列為第一層次。 最后，分配現(xiàn)有資金和落實(shí)預(yù)算，如果企業(yè)物流部門費(fèi)用預(yù)算總額為 900 000元，則分配結(jié)果如表 4－ 4所示。 (三 )滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算是與定期預(yù)算相對的。再如，固定期間的預(yù)算，在執(zhí)行一段時(shí)期后，往往會(huì)使管理人員只考慮剩余月份的物流經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而缺乏長遠(yuǎn)打算。 滾動(dòng)預(yù)算編制的示意圖，如圖 4－ 1所示。 按照物流范圍編制的物流成本預(yù)算可以規(guī)劃出計(jì)劃期內(nèi)各物流領(lǐng)域中的物流成本支出數(shù)目，從而作為各個(gè)領(lǐng)域的物流運(yùn)營者降低物流成本的目標(biāo)。 (2) 對每一項(xiàng)物流成本預(yù)算，應(yīng)采用一定的技術(shù)方法對其進(jìn)行細(xì)化。 按不同的物流功能編制的費(fèi)用預(yù)算能夠?qū)⒉煌δ艿奈锪鞒杀局笜?biāo)落實(shí)到具體的物流部門，從而有利于明確責(zé)任，提高物流部門及人員降低物流成本的積極性。直接包裝費(fèi)是指與商品包裝業(yè)務(wù)量大小直接有關(guān)的各種費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和直接經(jīng)費(fèi)。 在編制某類商品的包裝成本預(yù)算時(shí)，先分析各類費(fèi)用的變化特點(diǎn)，將其分類或分解成變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類，然后編制預(yù)算數(shù)據(jù)。 運(yùn)輸成本包括營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)和自營運(yùn)輸費(fèi)兩個(gè)部分。在進(jìn)行營業(yè)運(yùn)輸時(shí)，其運(yùn)輸費(fèi)是直接以勞務(wù)費(fèi)的形式支付給承運(yùn)單位 (運(yùn)輸企業(yè) )的。為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，在編制自營運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算之前，首先需區(qū)分變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)，然后分別編制變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算，最后匯總