某工程招投標(biāo)與合同審計(jì)培訓(xùn)教材-wenkub
2023-02-15 00:02:37 本頁(yè)面
【正文】 非常必要。 【 相關(guān)規(guī)定 】 新修訂的 2023年 1 月 1 日起施行的 《 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 》 之第 1101 號(hào) 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 ： 第二條規(guī)定：本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。國(guó)務(wù)院工業(yè)和信息化、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、交通運(yùn)輸、鐵道、水利、商務(wù)等部門(mén)，按照規(guī)定的職責(zé)分工對(duì)有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。另外，實(shí)務(wù)中還有些單位還稱(chēng)監(jiān)標(biāo)人為“見(jiàn)證人”，請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)任招標(biāo)過(guò)程的“見(jiàn)證人”。 在工程招投標(biāo)審計(jì)實(shí)務(wù)中，我們內(nèi)部審計(jì)人員特別要注意別“被”陷入承擔(dān)招標(biāo)“監(jiān)督人”、“監(jiān)標(biāo)人”、“招標(biāo)人代表”的三個(gè)容易發(fā)生的誤區(qū)，致使工作越位、錯(cuò)位。 審計(jì)哪些項(xiàng)目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？ （ 2）財(cái)政性資金：工程 50萬(wàn)，貨物、服務(wù) 30萬(wàn)（公開(kāi)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)工程 200萬(wàn)，貨物、服務(wù) 100萬(wàn)） 【 相關(guān)規(guī)定 】 寧波市財(cái)政局公布的 20232023年度寧波市集中采購(gòu)目錄及采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)。 必須招標(biāo)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)，但有下列情形之一的，可以邀請(qǐng)招標(biāo)： （一）項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜或者有特殊要求，只有少數(shù)潛在投標(biāo)人可供選擇的； （二）涉及國(guó)家安全、國(guó)家秘密或者搶險(xiǎn)救災(zāi)，適宜招標(biāo)但不適宜公開(kāi)招標(biāo)的； （三）法律、法規(guī)規(guī)定不適宜公開(kāi)招標(biāo)的其他情形。 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)手續(xù)的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)將招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式報(bào)項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)，其中，國(guó)有資金占控股或者主導(dǎo)地位的市級(jí)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目采用邀請(qǐng)招標(biāo)的，由項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)部門(mén)報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。此類(lèi)項(xiàng)目招標(biāo)文件不能寫(xiě)按照招標(biāo)投標(biāo)法或政府采購(gòu)法進(jìn)行招標(biāo)之類(lèi)的文字，只能寫(xiě)參照。以暫估價(jià)形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)屬于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目范圍且達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo) 。 (六 ) 公告發(fā)布時(shí)間、投標(biāo)文件的編制時(shí)間是否合理，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 審查 內(nèi)容 8 1 2 3 4 5 6 7 批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、立項(xiàng)批文 合同的仲裁、獎(jiǎng)懲以及協(xié)作和違約責(zé)仸等條款 工程范圍、工程名稱(chēng)、施工地點(diǎn)及施工期限、開(kāi)工與竣工日期、工程質(zhì)量要求 交工和驗(yàn)收 雙方的權(quán)利、責(zé)仸和義務(wù) 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式 、 工程造價(jià)、技術(shù)資料和施工圖交付時(shí)間仹數(shù) 設(shè)備和材料的供應(yīng)責(zé)仸、承包方式 審計(jì)招標(biāo)文件（含合同） (十 )審查技術(shù)要求內(nèi)容與招標(biāo)文件的投標(biāo)須知、合同條款是否一致。 違約條款的設(shè)置要全面、合理并 簡(jiǎn)單可操作 。 2）進(jìn)度款撥付，推薦達(dá)到形象進(jìn)度節(jié)點(diǎn)按已完產(chǎn)值比例支付的方式。 審計(jì)招標(biāo)文件（含合同） 3）結(jié)算條款：防范不平衡報(bào)價(jià)的舉措；工料機(jī)調(diào)差的具體計(jì)算方法等，重點(diǎn)審查包干子目的結(jié)算條款，一般工程量清單招標(biāo)包干部分主要是措施費(fèi)，包括施工組織措施費(fèi)和技術(shù)措施費(fèi)。 沒(méi)有明確措施費(fèi)中的人工、材料、機(jī)械費(fèi)是否調(diào)整，結(jié)算時(shí)成了久拖不決的爭(zhēng)議問(wèn)題。 例如某大型公建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)合同要求 “施工期間至少一名專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)人員駐場(chǎng) ， 且到位率不低于60%”， 但合同違約條款中未約定： 60%到位率如何考核 ？ 如果發(fā)生專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)人員不到位情況的具體處罰措施 。 又如針對(duì)個(gè)別施工企業(yè) （ 央企 ） 以他們公司沒(méi)有此項(xiàng)開(kāi)支名目拒絕支付審核機(jī)構(gòu)核減追加費(fèi)的扯皮事項(xiàng) ， 可在招標(biāo)文件合同主要條款中約定：承包人應(yīng)保證送交發(fā)包人竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性 ， 承包人同意由發(fā)包人指定的具有合格資質(zhì)的造價(jià)咨詢(xún)單位或有關(guān)部門(mén)對(duì)其送審結(jié)算進(jìn)行審計(jì)并認(rèn)可其審計(jì)結(jié)論 ， 工程結(jié)算審核追加費(fèi)用 （ 按送審造價(jià)核減幅度超過(guò) 5%以外的核減部分和全部核增額的5%計(jì)取 （ 核增核減額互不抵消 ） ， 由承包人承擔(dān) 。 審計(jì)招標(biāo)控制價(jià)（標(biāo)底） 【 相關(guān)規(guī)定 】 《 建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法 》20230201（住建部令 16號(hào)）：第六條：國(guó)有資金投資的建筑工程招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)設(shè)有最高投標(biāo)限價(jià)；非國(guó)有資金投資的建筑工程招標(biāo)的，可以設(shè)有最高投標(biāo)限價(jià)或者招標(biāo)標(biāo)底。由于工程的單件性，不同的工程處于不同的地點(diǎn)，有不同的地質(zhì)、水文條件，地上有不同的已有設(shè)施，有不同的地形、環(huán)境、交通條件等，在建設(shè)實(shí)施中這些情況均會(huì)對(duì)造價(jià)產(chǎn)生實(shí)際影響，招標(biāo)控制價(jià)中必須實(shí)事求是地進(jìn)行預(yù)計(jì)并計(jì)入。 其它容易被審計(jì)機(jī)關(guān)或巡視組通報(bào)的問(wèn)題 業(yè)主專(zhuān)家選派 推薦單位決策程序 未按規(guī)定繳納稅款 建設(shè)單位管理費(fèi) 業(yè)主專(zhuān)家選派不規(guī)范，依據(jù)浙政發(fā) 〔 2023〕39號(hào)文件第十四條。 其它容易被審計(jì)機(jī)關(guān)或巡視組通報(bào)的問(wèn)題 ●推薦單位的決策程序不規(guī)范 寧波市房屋建筑和市
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