【正文】 工作展望 2 一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述 （一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位 （二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容 （三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征 （四）國際通行做法和經(jīng)驗 3 （一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位 ? 我國的傳統(tǒng)意義上的國庫，概念范圍比較簡單 —— 國家金庫，是一個實體性概念。 6 （二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容 ? 國庫集中收付制度： 國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家普遍采用的國庫管理制度，指的是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對國庫現(xiàn)金進行集中管理。 7 （二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內(nèi)容 ? 政府采購制度： 政府采購制度是市場經(jīng)濟國家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各級政府及其所屬機構(gòu)，為開展日常政務活動或為滿足社會公共需要，運用財政資金按照國家法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)程序和方式采購工程、貨物和服務的行為。 ? 國債管理與國庫現(xiàn)金制度通常是財政政策與貨幣政策的有效結(jié)合。 通過國庫資金調(diào)度與短期國債發(fā)行的 有機結(jié)合，降低國債籌資成本，提高 國債發(fā)行效益。另一方面，預算部門及預算單位資金支付使用過程透明。 ? 主要考慮是，與國際上市場經(jīng)濟國家相比，我國實施國庫集中收付制度改革時間不長，還缺乏各方面成熟的經(jīng)驗。 （四） 國際通行做法和經(jīng)驗 17 ?美國：勞動密集型的集中支付 ?法國：國庫銀行統(tǒng)一集中支付 ?英國、澳大利亞、新西蘭：“隔夜清零”支付資金 ?意大利：商業(yè)銀行先墊后撥 ?匈牙利、巴西：先撥后付 ?信息系統(tǒng)的優(yōu)化 （四） 國際通行做法和經(jīng)驗 一些國家的主要做法 18 財政部 中央銀行 美 國 預 算單 位 用款人 (社保等 ) ① 申請 ③ 清算 收款人 ② 支付 ③ 清算 19 5 20 21 CENTRAL BANK TRANSACTIONAL BANKER Auth. to Release Funds From Administered Receipts Daily Clearance (one entry) Return of Swept Funds Sweep from Transactional Bankers Term Deposit Instruction Interest Area Repayment (Incl. Receipts) New Funds Return of Sweep Funds Agency Departmental Payments Agency Administered Receipts Agency Administered Payments Payment Hub Central Reporting System Treasury RBA (DM) DOFA Term Deposit Official Public Account (OPA) Agency Overnight Balance Account Receipts Consolidation Account JStMPayne22/2/1999 Agency Incentive Scheme Group Setoff “Other” Payments to OPA “Other” Payments to OPA Commonwealth Balance TO Agency Term Deposits TO Agency Term Deposits 財政部 中央銀行 英國、澳大利亞、新西蘭 預 算 單 位 商業(yè)銀行 （預算單位賬戶） ① 申請 ② 支付令 ③ 撥款 收款人 ⑥ 余額清回 ④ ⑤ 合同 23 財政部 法蘭西銀行 預算單位 收款人 法 國 預算單位 預算單位 收款人 收款人 … … 采購合同或有關(guān)法令 ① 申請 ② 支付令 ③ 支付 24 財政部 中央銀行 意大利、匈牙利、巴西 預 算單 位 商業(yè)銀行 ① 申請 ② 指令 ④ 清算 收款人 ③ 支付 合同 ② 指令 25 二、國庫集中收付制度改革 總體介紹 26 二、國庫集中收付制度改革總體介紹 （一）國庫集中收付制度改革的背景 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 （三）國庫集中收付制度改革的進展與成效 （四）繼續(xù)深化改革面臨的問題 27 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ? 改革前國庫管理制度的基本狀況： – 多重和分散設置財政資金賬戶 – 財政收入通過過渡性賬戶收繳 – 財政支出層層撥付 28 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ?多重和分散設置財政資金賬戶 – 各級預算單位均在商業(yè)銀行開設財政資金賬戶 , 并按財政資金的不同性質(zhì)開設多個銀行賬戶。 29 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ?財政收入通過過渡性賬戶收繳 – 大量財政收入（主要是非稅收入）通過征收機關(guān)設置的過渡性賬戶收繳，不是直接繳入國庫或財政專戶。（ 見圖 2） – 資金撥付環(huán)節(jié)多，例如某項建設資金從財政部門到用款單位要經(jīng)過七個中間環(huán)節(jié)，平均每月有幾十億元資金滯留在相關(guān)單位的銀行賬戶。 34 （一）國庫集中收付制度改革的背景 從整個公共財政改革脈絡看： 國庫集中收付支付制度改革是與部門預算、政府采購、收支兩條線改革一脈相承的，屬于規(guī)范公共財政支付管理的范疇，這是對 98年之前，分稅制改革、工商稅制等規(guī)范收入分配環(huán)節(jié)一系列改革的延續(xù)與發(fā)展。財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。 39 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 – 特設專戶 ：經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門開設特殊過渡性專戶（以下簡稱特設專戶），用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。 42 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 – 取消按財務隸屬關(guān)系層層上繳收入的繳庫方式，改為直接繳入財政專戶或國庫 。 （ 見圖 5） 43 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 – 使用統(tǒng)一、規(guī)范化的執(zhí)收票據(jù)。 44 圖 4：直接繳庫程序圖 執(zhí)收單位 繳款 人 非稅收入 零余額賬戶 非稅收入 財政專戶 財政部門 主管部門 繳款回單 開具繳款書 匯劃資金 (1) (2) (3) (4) 收款收據(jù) (5) (6) (7) (8) (9) 國庫 賬戶 （央行 ） 預算內(nèi)收入 定期向國庫繳款 45 圖 5：集中匯繳程序圖 執(zhí)收單位 繳款 人 非稅收入 零余額賬戶 非稅收入 財政專戶 財政部門 主管部門 現(xiàn)金繳款 匯劃資金 (1) 收款收據(jù) (2) (5) (4) (7) (8) 國庫 賬戶 （央行 ） 預算內(nèi)收入 定期向國庫繳款 (3) 46 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范支出撥付程序 – 財政直接支付 ：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。 48 圖 7：財政授權(quán)支付程序圖 財政部門 財政在中國人民銀行開設的 國庫單一賬戶 清算系統(tǒng) 收款人開 戶行及賬戶 預算單位 （部門） 財政部門 支付機構(gòu) 代理銀行 (1) 申請用款計劃 (6)支付令 (8)清算 (7)支付通知 (8) 報 告 (9) 報 告 說明： 預算單位支付信息通過代理銀行向支付機構(gòu)報告，必要時，預算 單位向支付機構(gòu)直接報告； 虛線 (5a)、 (6a)表示未實現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。 從地方來看： 截至 2023年 10月底 ,全國 36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級， 300多個地市， 1900多個縣（區(qū)），超過 28萬個基層預算單位實施了改革。在改革范圍不斷擴大的同時，實施改革的收入項目也逐步擴大到所有非稅收入，實施改革的進程不斷加快。這是傳統(tǒng)的支付方式難以做到的。 – 改革后，財政資金收繳和支付運行避免了中間環(huán)節(jié)的層層滯留，大幅度提高了運行效率 。 58 一些改革措施還 不夠規(guī)范 。 法規(guī)制度 建設還沒有到位。 ?我國保持零余額的基本做法是，每日營業(yè)時，財政支出通過該賬戶進行支付， 營業(yè)終了，該賬戶與國庫單一賬戶清算，做到零余額。零余額賬戶可以看作是各個子賬戶的集合，基建等各類資金可以在該賬戶內(nèi)分賬核算。一級、二級、三級等各級管理單位本級，在開設零余額賬戶方面視同一個基層預算單位管理，只能開設一個零余額賬戶。上下級單位之間，如果均已實施改革，不得從一個單位零余額賬戶向另一個單位零余額賬戶或原有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金劃撥資金 。 預算單位零余額賬戶只用于辦理支付業(yè)務， 單位的經(jīng)營收入、往來收入等非財政性資金，不得進入零余額賬戶。