【正文】 工作展望 2 一、現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度概述 （一）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫的職能定位 （二）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的主要內(nèi)容 （三）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的基本特征 （四）國(guó)際通行做法和經(jīng)驗(yàn) 3 （一）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫的職能定位 ? 我國(guó)的傳統(tǒng)意義上的國(guó)庫，概念范圍比較簡(jiǎn)單 —— 國(guó)家金庫，是一個(gè)實(shí)體性概念。 6 （二）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的主要內(nèi)容 ? 國(guó)庫集中收付制度： 國(guó)庫集中收付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的國(guó)庫管理制度，指的是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國(guó)庫單一賬戶對(duì)國(guó)庫現(xiàn)金進(jìn)行集中管理。 7 （二）現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的主要內(nèi)容 ? 政府采購制度： 政府采購制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)，為開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)闈M足社會(huì)公共需要，運(yùn)用財(cái)政資金按照國(guó)家法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)程序和方式采購工程、貨物和服務(wù)的行為。 ? 國(guó)債管理與國(guó)庫現(xiàn)金制度通常是財(cái)政政策與貨幣政策的有效結(jié)合。 通過國(guó)庫資金調(diào)度與短期國(guó)債發(fā)行的 有機(jī)結(jié)合，降低國(guó)債籌資成本，提高 國(guó)債發(fā)行效益。另一方面，預(yù)算部門及預(yù)算單位資金支付使用過程透明。 ? 主要考慮是，與國(guó)際上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比，我國(guó)實(shí)施國(guó)庫集中收付制度改革時(shí)間不長(zhǎng)，還缺乏各方面成熟的經(jīng)驗(yàn)。 （四） 國(guó)際通行做法和經(jīng)驗(yàn) 17 ?美國(guó)：勞動(dòng)密集型的集中支付 ?法國(guó)：國(guó)庫銀行統(tǒng)一集中支付 ?英國(guó)、澳大利亞、新西蘭：“隔夜清零”支付資金 ?意大利：商業(yè)銀行先墊后撥 ?匈牙利、巴西：先撥后付 ?信息系統(tǒng)的優(yōu)化 （四） 國(guó)際通行做法和經(jīng)驗(yàn) 一些國(guó)家的主要做法 18 財(cái)政部 中央銀行 美 國(guó) 預(yù) 算單 位 用款人 (社保等 ) ① 申請(qǐng) ③ 清算 收款人 ② 支付 ③ 清算 19 5 20 21 CENTRAL BANK TRANSACTIONAL BANKER Auth. to Release Funds From Administered Receipts Daily Clearance (one entry) Return of Swept Funds Sweep from Transactional Bankers Term Deposit Instruction Interest Area Repayment (Incl. Receipts) New Funds Return of Sweep Funds Agency Departmental Payments Agency Administered Receipts Agency Administered Payments Payment Hub Central Reporting System Treasury RBA (DM) DOFA Term Deposit Official Public Account (OPA) Agency Overnight Balance Account Receipts Consolidation Account JStMPayne22/2/1999 Agency Incentive Scheme Group Setoff “Other” Payments to OPA “Other” Payments to OPA Commonwealth Balance TO Agency Term Deposits TO Agency Term Deposits 財(cái)政部 中央銀行 英國(guó)、澳大利亞、新西蘭 預(yù) 算 單 位 商業(yè)銀行 （預(yù)算單位賬戶） ① 申請(qǐng) ② 支付令 ③ 撥款 收款人 ⑥ 余額清回 ④ ⑤ 合同 23 財(cái)政部 法蘭西銀行 預(yù)算單位 收款人 法 國(guó) 預(yù)算單位 預(yù)算單位 收款人 收款人 … … 采購合同或有關(guān)法令 ① 申請(qǐng) ② 支付令 ③ 支付 24 財(cái)政部 中央銀行 意大利、匈牙利、巴西 預(yù) 算單 位 商業(yè)銀行 ① 申請(qǐng) ② 指令 ④ 清算 收款人 ③ 支付 合同 ② 指令 25 二、國(guó)庫集中收付制度改革 總體介紹 26 二、國(guó)庫集中收付制度改革總體介紹 （一）國(guó)庫集中收付制度改革的背景 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 （三）國(guó)庫集中收付制度改革的進(jìn)展與成效 （四）繼續(xù)深化改革面臨的問題 27 （一）國(guó)庫集中收付制度改革的背景 ? 改革前國(guó)庫管理制度的基本狀況： – 多重和分散設(shè)置財(cái)政資金賬戶 – 財(cái)政收入通過過渡性賬戶收繳 – 財(cái)政支出層層撥付 28 （一）國(guó)庫集中收付制度改革的背景 ?多重和分散設(shè)置財(cái)政資金賬戶 – 各級(jí)預(yù)算單位均在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政資金賬戶 , 并按財(cái)政資金的不同性質(zhì)開設(shè)多個(gè)銀行賬戶。 29 （一）國(guó)庫集中收付制度改革的背景 ?財(cái)政收入通過過渡性賬戶收繳 – 大量財(cái)政收入（主要是非稅收入）通過征收機(jī)關(guān)設(shè)置的過渡性賬戶收繳，不是直接繳入國(guó)庫或財(cái)政專戶。（ 見圖 2） – 資金撥付環(huán)節(jié)多，例如某項(xiàng)建設(shè)資金從財(cái)政部門到用款單位要經(jīng)過七個(gè)中間環(huán)節(jié)，平均每月有幾十億元資金滯留在相關(guān)單位的銀行賬戶。 34 （一）國(guó)庫集中收付制度改革的背景 從整個(gè)公共財(cái)政改革脈絡(luò)看： 國(guó)庫集中收付支付制度改革是與部門預(yù)算、政府采購、收支兩條線改革一脈相承的，屬于規(guī)范公共財(cái)政支付管理的范疇，這是對(duì) 98年之前，分稅制改革、工商稅制等規(guī)范收入分配環(huán)節(jié)一系列改革的延續(xù)與發(fā)展。財(cái)政部門的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫單一賬戶支出清算。 39 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 – 特設(shè)專戶 ：經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶（以下簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶），用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國(guó)庫單一賬戶清算。 42 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財(cái)政收入收繳程序 – 取消按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系層層上繳收入的繳庫方式，改為直接繳入財(cái)政專戶或國(guó)庫 。 （ 見圖 5） 43 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財(cái)政收入收繳程序 – 使用統(tǒng)一、規(guī)范化的執(zhí)收票據(jù)。 44 圖 4：直接繳庫程序圖 執(zhí)收單位 繳款 人 非稅收入 零余額賬戶 非稅收入 財(cái)政專戶 財(cái)政部門 主管部門 繳款回單 開具繳款書 匯劃資金 (1) (2) (3) (4) 收款收據(jù) (5) (6) (7) (8) (9) 國(guó)庫 賬戶 （央行 ） 預(yù)算內(nèi)收入 定期向國(guó)庫繳款 45 圖 5：集中匯繳程序圖 執(zhí)收單位 繳款 人 非稅收入 零余額賬戶 非稅收入 財(cái)政專戶 財(cái)政部門 主管部門 現(xiàn)金繳款 匯劃資金 (1) 收款收據(jù) (2) (5) (4) (7) (8) 國(guó)庫 賬戶 （央行 ） 預(yù)算內(nèi)收入 定期向國(guó)庫繳款 (3) 46 （二）國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范支出撥付程序 – 財(cái)政直接支付 ：由財(cái)政部門開具支付令，通過國(guó)庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。 48 圖 7：財(cái)政授權(quán)支付程序圖 財(cái)政部門 財(cái)政在中國(guó)人民銀行開設(shè)的 國(guó)庫單一賬戶 清算系統(tǒng) 收款人開 戶行及賬戶 預(yù)算單位 （部門） 財(cái)政部門 支付機(jī)構(gòu) 代理銀行 (1) 申請(qǐng)用款計(jì)劃 (6)支付令 (8)清算 (7)支付通知 (8) 報(bào) 告 (9) 報(bào) 告 說明： 預(yù)算單位支付信息通過代理銀行向支付機(jī)構(gòu)報(bào)告，必要時(shí)，預(yù)算 單位向支付機(jī)構(gòu)直接報(bào)告； 虛線 (5a)、 (6a)表示未實(shí)現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。 從地方來看： 截至 2023年 10月底 ,全國(guó) 36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市本級(jí)， 300多個(gè)地市， 1900多個(gè)縣（區(qū)），超過 28萬個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了改革。在改革范圍不斷擴(kuò)大的同時(shí)，實(shí)施改革的收入項(xiàng)目也逐步擴(kuò)大到所有非稅收入，實(shí)施改革的進(jìn)程不斷加快。這是傳統(tǒng)的支付方式難以做到的。 – 改革后，財(cái)政資金收繳和支付運(yùn)行避免了中間環(huán)節(jié)的層層滯留，大幅度提高了運(yùn)行效率 。 58 一些改革措施還 不夠規(guī)范 。 法規(guī)制度 建設(shè)還沒有到位。 ?我國(guó)保持零余額的基本做法是，每日營(yíng)業(yè)時(shí)，財(cái)政支出通過該賬戶進(jìn)行支付， 營(yíng)業(yè)終了，該賬戶與國(guó)庫單一賬戶清算，做到零余額。零余額賬戶可以看作是各個(gè)子賬戶的集合，基建等各類資金可以在該賬戶內(nèi)分賬核算。一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)等各級(jí)管理單位本級(jí)，在開設(shè)零余額賬戶方面視同一個(gè)基層預(yù)算單位管理，只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。上下級(jí)單位之間，如果均已實(shí)施改革，不得從一個(gè)單位零余額賬戶向另一個(gè)單位零余額賬戶或原有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金劃撥資金 。 預(yù)算單位零余額賬戶只用于辦理支付業(yè)務(wù)， 單位的經(jīng)營(yíng)收入、往來收入等非財(cái)政性資金，不得進(jìn)入零余額賬戶。