試談鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求-wenkub
2023-02-12 04:36:59 本頁(yè)面
【正文】 023年 1月 15日2023年 10月 31日n A會(huì)計(jì)師事務(wù)所從 2023年 12月 1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù) 3年對(duì) X公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定 2023年 3月 8日對(duì) 2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在 2023年 9月 15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。n 事務(wù)所之間共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒有共有的技術(shù)部門。 鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求內(nèi)容n 1．基本要求n 2．經(jīng)濟(jì)利益n 3．貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個(gè)人關(guān)系n 4．與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系n 5．高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)n 6．為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)n 7．收費(fèi)n 8．影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)一、獨(dú)立性的概念框架 n 實(shí)體：如從事咨詢或?qū)I(yè)法律業(yè)務(wù)的實(shí)體不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形n 事務(wù)所在其辦公文具或宣傳材料上提及本所是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟的成員，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。三、公共利益實(shí)體n 上市公司n 法律、法規(guī)規(guī)定的公共利益實(shí)體n 其他：銀行、保險(xiǎn)公司、雇員數(shù)量四、關(guān)聯(lián)實(shí)體關(guān)聯(lián)實(shí)體 5關(guān)聯(lián)實(shí)體 4關(guān)聯(lián)實(shí)體 2關(guān)聯(lián)實(shí)體 1客戶 姐妹實(shí)體 3控制或間接控制重要直接經(jīng)濟(jì)利益五、治理層n 對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織n 與治理層光溝通：外界壓力或密切關(guān)系六、工作記錄七、業(yè)務(wù)期間n 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間財(cái)和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于鑒證客戶。 A在審計(jì) X公司的鑒證業(yè)務(wù)期間是（ n 如果雙方?jīng)]有約定解除業(yè)務(wù)關(guān)系的日期則選項(xiàng) B是正確，但雙方約定在 2023年 9月 15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)，按孰晚原則，選項(xiàng) C是恰當(dāng)?shù)?。n A．與 ABC公司的管理層討論獨(dú)立性n B．獲得 ABC公司對(duì)非鑒證服務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾n C． X所不允許提供非鑒證服務(wù)人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)n D．請(qǐng) X事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果解析n n 擁有人員的角色n 經(jīng)濟(jì)利益類型（直接或間接）n 經(jīng)濟(jì)利益的重要性n 處置直接經(jīng)濟(jì)利益；n 處置間接的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余利益不再重大；n 將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。二、商業(yè)關(guān)系n 與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系n 一、項(xiàng)目組的前任成員已到客戶任職n 二、項(xiàng)目組的前任成員擬到客戶任職n 三、事務(wù)所向客戶臨時(shí)借調(diào)人
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