【正文】 近一年銷售收入在 20， 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 》 國稅函 〔 2023〕 203號 ? 國稅函 〔 2023〕 203號 .doc ? 認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為 三年。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 政及研發(fā)費用加計扣除 政策講解 寧鄉(xiāng)縣國稅局 凌宇燕 二○一二年三月 匯算清繳遇到難題，歡迎撥打服務(wù)熱線 國稅 ：寧鄉(xiāng)稅企之家： 107068481（主群） 寧鄉(xiāng)稅企之家 2： 110346763 寧鄉(xiāng)稅企之家 3： 150824838 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 》解讀 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 ? 高新技術(shù)企業(yè)認定管理 ? 政策依據(jù)： 國科發(fā)火 〔 2023〕 172號 ? 科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 〔 2023〕 172號 .doc 高新技術(shù)企業(yè)的定義 ? 高新技術(shù)企業(yè)： 是指在 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 （見附件） 內(nèi)， 持續(xù) 進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè) 核心自主知識產(chǎn)權(quán) ，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的 居民企業(yè) 。期滿后，企業(yè)重新提出認定申請 。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示 15個工作日，沒有異議的，報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。期滿后，企業(yè)重新提出認定申請 。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審 ? 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定 復(fù)審時應(yīng)重點審查 第十條 （四）款，對符合條件的，按照 第十一條 （四）款進行公示與備案。 ? 高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條） 在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù) 《 關(guān)于印發(fā)〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 〉 的通知 》 （國科發(fā)火[2023]172號）和 《 關(guān)于印發(fā) 〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 〉 的通知 》 （國科發(fā)火 [2023]362號）的規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 （財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 (財稅 [2023]31號 )） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 《 高新技術(shù)企業(yè)認定辦法 》 第 9條： 企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后 ， 應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅 、 免稅手續(xù) 。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠實行“備案制” 什么是“備案類減免稅”？ 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù) （二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。 ? （ 4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）； ? （ 5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。 高新技術(shù)企業(yè)認定程序 ? （一）認定 ? 5．公示及頒發(fā)證書 ? 經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示 15個工作日。 ? 2．高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本 《 工作指引 》 相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。 高新技術(shù)企業(yè)認定 —中介機構(gòu)及專家 ? 高新技術(shù)企業(yè)認定 —中介機構(gòu)及專家 ? 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 .doc 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集 ， 并填寫附 2《 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書 》 中的 “ 五 、 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 ” 。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 ? 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 ? 認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 一 、 核心自主知識產(chǎn)權(quán)集 ? 本 《 工作指引 》 所稱的獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。 ? 企業(yè)研究開發(fā)人員 ? 企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。 ? 3．研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計 ? 主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。該四項指標采取加權(quán)記分方式，須達到 70分以上（不含 70分） 研發(fā)費用加計扣除 稅收優(yōu)惠政策講解 寧鄉(xiāng)縣國稅局 凌宇燕 二○一二年三月 研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策 ? 優(yōu)惠條款： 企業(yè)所得稅法第三十條第一款規(guī)定 ：企業(yè)開發(fā)新 技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計 算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 ? 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義 ? 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義 116號文件 ? 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。 ? 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除： （ 4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 （ 8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 ? 用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費。 不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： ? 與研發(fā)活動相關(guān)的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、高新科技研發(fā)保險費用等。 研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定 ? 企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集時間，自總經(jīng)理辦公會或董事會批準研究開發(fā)項目立項的決議文件后開始計算，直至項目開發(fā)達到預(yù)定用途為止。無法確定價值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。 ? 研發(fā)費用加計扣除的核算要求及要求 發(fā)生研發(fā)費的企業(yè) ， 應(yīng)根據(jù) 《 企業(yè)會計準則第 6號 —— 無形資產(chǎn) 》 及其應(yīng)用指南 （ 實行 《 企業(yè)會計制度 》 和 《 小企業(yè)會計制度 》 的企業(yè)遵照會計制度有關(guān)規(guī)定 ） 、 《 財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見 》 （ 財企 〔 2023〕 194號 ） 、 《 高新技術(shù)認定管理工作指引 》 （ 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 ） 、《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 （ 試行 ） 》（ 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 ） 的規(guī)定 ， 進一步健全 研發(fā)費用輔助核算賬目 。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。 ? 開發(fā)階段的支出，按照企業(yè)適用會計制度規(guī)定應(yīng)予資本化的， 發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的 發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的 ， 可按下述規(guī)定計算加計扣除： ? 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。 ? 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。 ? 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。 ? 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 ? 注意： 主管國稅機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供市州級以上科技部門的鑒定意見書。 ? 項目是否符合 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》和 《 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 的規(guī)定，是否符合國稅發(fā) 〔 2023〕 116號文件規(guī)定的研發(fā)活動的范疇。 ? 研發(fā)人員的學(xué)歷與研發(fā)項目是否存在相關(guān)性。 ? 審核表一式三份，一份存稅源管理部門，一份存稅政法規(guī)部門，一份抄送納稅人。 ? 主管國稅機關(guān)項目審核登記采取一個項目一個編號的辦法。 ? 市州局可以根據(jù)實際需要 ， 抽調(diào)各縣市區(qū)局業(yè)務(wù)骨干 （ 省局所得稅人才庫人才優(yōu)先 ） 組成會審小組 ， 在匯算清繳結(jié)束之日起 30個工作日內(nèi) ， 對本地區(qū)申報研發(fā)費加計扣除情況進行集中會審 。 研發(fā)項目加計扣除會審重點分析內(nèi)容 ? 各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)重點分析以下內(nèi)容： ? 將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用項目（科目）進行結(jié)構(gòu)性分析，判斷其合理性。 研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核 ? 各級國稅機關(guān)在會審時， 應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核 ： ? 一、研發(fā)活動人員的工資、薪金等支出 ? 獲取企業(yè)編制的研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表和企業(yè)繳納職工“五險一金”的相關(guān)資料，審核兩者之間是否相符，必要時，抽查勞動合同。 ? 研發(fā)人員工資薪金支出異常偏高的，應(yīng)核對個人所得稅代扣代繳相關(guān)資料。 ? 四、區(qū)分費用化支出與資本化支出 ? 審核是否存在將達到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認標準的支出一次性計入直接投入的情形，如不符合規(guī)定，應(yīng)要求企業(yè)調(diào)整。 ? 對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目共用的資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。 研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核 ? 各級國稅機關(guān)在會審時， 應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核 ： ? 七、委托外部研究開發(fā)投入 ? 審核項目成果是否與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用 納稅調(diào)整明細表 ? 各級國稅機關(guān)在對研發(fā)