中國企業(yè)海外上市財務(wù)準備(1)-wenkub
2023-02-07 02:25:41 本頁面
【正文】 獨立經(jīng)營，日后集團如打算將某一公司分拆上市或有新投資者對某一公司有興趣時，集團可快捷計算出該業(yè)務(wù)的盈利及資產(chǎn) 13 集團架構(gòu)重組 (3) 架構(gòu)重組 須注意的事項 (續(xù) )： 對于設(shè)立在政治風(fēng)險較大地區(qū)的子公司， 重組時須考慮這些子公司資產(chǎn)擁有權(quán)的保存 對于設(shè)立于實施外匯管制的國家的子公司，重組時還須考慮這些子公司的資金周轉(zhuǎn)安排 14 節(jié)稅安排 詳細研究集團或發(fā)行人在各地區(qū)的業(yè)務(wù)行為是否觸犯 當?shù)囟惙? 詳細研究各地稅法對集團或發(fā)行人在各地業(yè)務(wù)的影響 進行新稅務(wù)安排，使集團或發(fā)行人在各地的總納稅金額 合法地減至最低 這些稅務(wù)安排包括合法的集團公司之間的貨品 轉(zhuǎn)移價格協(xié)議 15 會計記錄與報表的整理 收集及整理關(guān)連人士交易的資料，使其符合有關(guān)法規(guī)的披露要求和取得香港聯(lián)合交易所日后審批的豁免 整理財務(wù)數(shù)據(jù)，突出發(fā)行人的營運及財務(wù)優(yōu)勢 16 會計記錄與報表的整理 (續(xù) ) 整理發(fā)行人上市所需會計年度的會計記錄，使其符合上市規(guī)定所認可的會計標準 (例如： 香港會計準則 或 《國際財務(wù)報告準則》 )，并確保發(fā)行人貫徹采用合適的會計政策 如擬于創(chuàng)業(yè)板上市，這些會計報表可證明發(fā)行人在過往「 24個月之活躍業(yè)務(wù)記錄 *」，并讓投資者了解集團的過往業(yè)績 *若符合一定市值及股東人數(shù)要求等，可減至 12個月 17 會計記錄與報表的整理 (續(xù) ) 如果其它注冊會計師對發(fā)行人上市前的會計報表已出具了保留意見的審計報告，申報會計師將組織額外審計工作，以避免在有關(guān)的會計報表中再次發(fā)表保留意見 若集團進行架構(gòu)重組或簽訂新的營運協(xié)議，一般會在招股 說明書內(nèi)編制備考會計報表 18 內(nèi)容 海外上市財務(wù)準備 上市前需進行的財務(wù)工作 上市一般所需財務(wù)會計文件 上市過程中常遇到的會計難題 上市費用 19 上市一般所需的財務(wù)會計文件 申報會計師報告 盈利預(yù)測 備考會計報表 其它文件 20 申報會計師報告 內(nèi)容一般包括發(fā)行人的： 最近三年 (主板 )/兩年 (創(chuàng)業(yè)板 )的經(jīng)營業(yè)績及資產(chǎn)與負債 采用主要會計政策的細節(jié) 任何重大期后事項的聲明 會計師給予的真實與公平的意見、或保留意見 21 申報會計師報告 (續(xù) ) 申報上市所需的會計師報告須包括申報期間各年度或期間的 下列報表： 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 權(quán)益變動表 22 盈利預(yù)測 (1) 公司可自行決定是否作出盈利預(yù)測 如招股說明書包括盈利預(yù)測，有關(guān)預(yù)測期通常為最近的已審計財務(wù)報告之后一年期間 編制盈利預(yù)測是發(fā)行人董事局的責(zé)任 注冊會計師一般會對發(fā)行人提供協(xié)助 23 盈利預(yù)測 (2) 會計師須就盈利預(yù)測的下列事項發(fā)表意見： 盈利預(yù)測的會計政策及計算方式是否按照 董事會的假設(shè)編制 是否與發(fā)行人一貫采用的會計政策保持一致 24 盈利預(yù)測 (3) 盈利預(yù)測的功用： 預(yù)測發(fā)行人未來的經(jīng)營狀況 作為股票發(fā)行定價的重要基準 幫助投資者判別擬上市企業(yè)的素質(zhì) 對于沒有盈利要求的創(chuàng)業(yè)板，盈利預(yù)測的功用尤其重要 25 備考會計報表 如 發(fā)行人 收購或擬收購的業(yè)務(wù)或公司于申請上市時或收購日(于申請上市后至上市前的期間發(fā)生 )被視為發(fā)行人的主要子公司，發(fā)行人還須提供包含該子公司的備考集團財務(wù)資料 ，向投資者提供可比的財務(wù)會計信息 調(diào)表不調(diào)帳 依據(jù)新協(xié)議及集團新的運作模式套入以前年度報表編制備考會計報表 26 其它文件 (1) 主板 H股發(fā)行人還須向中國證監(jiān)會報送多份文件，其中包括 ： 省級人民政府或國務(wù)院有關(guān)部門同意發(fā)行人境外上市的文件 境外投資銀行對發(fā)行人上市的分析推薦報告 發(fā)行人審批機關(guān)對設(shè)立股份有限公司和轉(zhuǎn)為境外募集公司的批復(fù) 發(fā)行人股東大會關(guān)于境外募集股份及上市的決議 27 其它文件 (2
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