【正文】 預(yù)算方案。 第二部分 上市公司現(xiàn)金收支預(yù)算管理與企業(yè)信用管理 一 .現(xiàn)金收支預(yù)算管理 1).現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況 2).現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用的高低 1).收支兩條線原則 :企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到企業(yè)財(cái)務(wù)部門 ,任何單位不行截留現(xiàn)金收入 。 財(cái)務(wù)決策： 為企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)確定目標(biāo)，制訂方案，并從兩個(gè)以上可行方案中選擇一個(gè)合理方案的工作過程。 3） .企業(yè)價(jià)值最大化 又稱企業(yè)財(cái)富最大化 ,是現(xiàn)代企業(yè)的理財(cái)目標(biāo) 與資本保值增值相聯(lián)系 與利潤(rùn)最大化不完全矛盾 資本運(yùn)營(yíng) :以資本為對(duì)象 ,使資本增值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 總之，要確認(rèn)一切可能的損失，而盡量少計(jì)可能的收益。 增值稅 % 所得稅 土地稅、房產(chǎn)稅、車船 稅、印花稅 10% 附加 % 企業(yè)稅后凈剩 (4).稅后利潤(rùn)分配 1).提取盈余公積金 10% 2).提取公益金 5— 10% 3).支付投資者利潤(rùn) 二．公司財(cái)務(wù)管理的依據(jù)、目標(biāo)和方法 公司財(cái)務(wù)管理的意義 — 是根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，遵守國(guó)家法令制度，對(duì)資金的形成、使用和分配進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算和分析，提高企業(yè)資金利用效果，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的管理工作。 另一方面，資金運(yùn)用過程，又是資金增值過程，即利潤(rùn)形成過程。 流動(dòng)資產(chǎn)特點(diǎn)： 變現(xiàn)快、周轉(zhuǎn)快 一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期周轉(zhuǎn)一次 流動(dòng)資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)的血液 流動(dòng)資金非常容易流失和沉淀 固定資產(chǎn)特點(diǎn)：投資額大、回收期長(zhǎng)、一旦投入將 長(zhǎng)期影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 什么是資金？ 社會(huì)再生產(chǎn)中的墊支價(jià)值、周轉(zhuǎn)價(jià)值。 對(duì)固定資產(chǎn)投資要慎重、要進(jìn)行認(rèn)真的可行性研究。 流動(dòng)資金沉淀：流動(dòng)資金停滯在周轉(zhuǎn)的某個(gè)階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。 3．資金的分配 企業(yè)獲得銷售收入后的資金分配 (1).首先交納增值稅或營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅及其附加。 財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)一是利用價(jià)值形成對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的綜合性管理。 對(duì)財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成果的估價(jià)確認(rèn)，寧可壓低，不可提高。 2． 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 1） .產(chǎn)值最大化 缺點(diǎn) :第一，產(chǎn)值包含著原料等生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值 第二，產(chǎn)值不等于銷售收入 2） .利潤(rùn)最大化 缺點(diǎn) :第一 ,利潤(rùn)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算出來的 ,會(huì)使 企業(yè)出現(xiàn)有利潤(rùn)而無資金的現(xiàn)象。 追求資本保值增值有時(shí)利潤(rùn)還會(huì)下降。 2).財(cái)務(wù)的計(jì)劃與控制 (事中管理 ) 財(cái)務(wù)計(jì)劃 :根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策確定的目標(biāo)制訂的具體實(shí)施方案和措施步驟。企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的 ,必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行。 廠長(zhǎng)、經(jīng)理要明確支出原則、支出重點(diǎn)和支出方向 4).現(xiàn)金收支預(yù)算方案 ,經(jīng)廠長(zhǎng)、經(jīng)理辦公會(huì)討論通過，交由財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行 進(jìn)一步綜合平衡 作用 賦予預(yù)算以法律效力 { 5).企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對(duì)沒有劃入預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。 包括：信用標(biāo)準(zhǔn) 信用條件 收款政策 1).信用標(biāo)準(zhǔn) :是對(duì)客戶信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) ,也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件。包括信用期間和現(xiàn)金折扣。 減少和避免投資風(fēng)險(xiǎn)。 3． 詳細(xì)可行性研究： 是對(duì)經(jīng)過初步可行性研究，認(rèn)為具備初步條件和有前途的項(xiàng)目的深入分析研究，是對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)具體方面，進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查、分析、測(cè)算，從各個(gè)細(xì)節(jié)上論證項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、技術(shù)條件的具備程度和經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度。 1).成本管理的對(duì)象 — 不是成本費(fèi)用項(xiàng)目，而是成本責(zé)任 2).成本管理的主體 — 以廠長(zhǎng)、經(jīng)理為首的各級(jí)管理者 3).成本管理的手段 — 制訂目標(biāo)成本，落實(shí)成本責(zé)任目標(biāo)成本 目標(biāo)成本 — 企業(yè)未來一定時(shí)期產(chǎn)品成本預(yù)期達(dá)到的水平，作為企業(yè)成本管理的奮斗目標(biāo)，是目標(biāo)管理在成本管理中的運(yùn)用。 作用： 第一．是保證企業(yè)成本目標(biāo)和成本費(fèi)用計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的重要措施。 2).對(duì)工作過程的介入 在工作過程中 ,要自始至終按規(guī)定的消耗標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。 采購(gòu)環(huán)節(jié) — 招標(biāo)采購(gòu) 對(duì)各類資源的消耗 最低價(jià)格原則 消耗環(huán)節(jié) — 限額領(lǐng)料 { 3． 重點(diǎn)原則 成本費(fèi)用控制對(duì)象應(yīng)是重要事項(xiàng)，對(duì)成本費(fèi)用影響較大的事項(xiàng)。（詳見附表一） 1).資產(chǎn)債表的作用 — 資產(chǎn) — 負(fù)債 — 償債能力 — 所有者權(quán)益 2).資產(chǎn)負(fù)債表、項(xiàng)目分類及排列順序 資產(chǎn) — 按其變現(xiàn)速度的快慢分類排列 負(fù)債 — 按其償還期的先后分類排列 資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源 流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)） 長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)： 可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 貨幣資金 流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目 短期投資 應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng) 存貨 { 長(zhǎng)期投資： 不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資 股票投資 長(zhǎng)期投資的主要形式 債券投資 其他投資 { 固定資產(chǎn)： 使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損失 無形資產(chǎn)： 企業(yè)長(zhǎng)期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)的各種資產(chǎn) 主要有：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等 遞延資產(chǎn)： 不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度分期攤銷的各種費(fèi)用 主要有：開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良費(fèi) 其他資產(chǎn)： 不屬于上述資產(chǎn)的其他的一些資產(chǎn) 主要有：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn) 負(fù)債： 企業(yè)在將來一定時(shí)期，用貨幣或服務(wù)予以清償?shù)膫鶆?wù)或義務(wù)，反映債權(quán)人在企業(yè)所享有的資產(chǎn)負(fù)債分為：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債： 那些將在政黨的經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)到期、動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)償付的債務(wù) 流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期負(fù)債： 償還期在一年以上的債務(wù) 包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng) 所有者權(quán)益： 企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 凈資產(chǎn) =全部資產(chǎn) 全部負(fù)債 所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) 實(shí)收資本： 投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金 資本公積： 企業(yè)由于籌集資本或資本本身增值而形成的公司積累資金 盈余公積： 從企業(yè)稅后利潤(rùn)中提取的一部分形成的公司積累資金 未分配利潤(rùn)： 留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn) 2． 損益報(bào)表 也叫收益表、利潤(rùn)表，反映營(yíng)利企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表（詳見附表二） 損益表的作用：第一 .評(píng)價(jià)投資的價(jià)值 第二 .評(píng)價(jià)管理成功的程度 第三 .評(píng)價(jià)企業(yè)的信用 損益表的格式 :多步式損益表、單步式損益表 損益表的內(nèi)容 1).計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2).計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3).計(jì)算利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 =利潤(rùn)總額 4).計(jì)算稅后凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅額 =凈利潤(rùn) 3． 現(xiàn)金流量表 :是直接或間接地反映會(huì)計(jì)主體在一個(gè)會(huì)計(jì)期間按主要來源分類的現(xiàn)金流入 ,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類： 1).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 2).投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 3).籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 : .經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括 : 1).銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2).收到的租金 3).收到的增值稅的銷項(xiàng)稅額退回的增值稅額 4).收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 5).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入 : 1).購(gòu)買商品 ,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 2).經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金 3).支付給予職工以及代職工支付的現(xiàn)金 4).支付的增值稅額 5).支付的所得稅額 6).支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) 7).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金支出 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 : : 1).收回投資所得到的現(xiàn)金 2).分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金 3).取得債券利息收入 4).處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 : 1).購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 2).權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 3).債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 : .籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括 : 1).吸收權(quán)益性投資吸收的現(xiàn)金 2).發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 3).借款所收到的現(xiàn)金 : 1).償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 2).發(fā)生籌資費(fèi)用支付的現(xiàn)金 3).分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 4).償付利息支付的現(xiàn)金 5).融資租賃支付的現(xiàn)金 6).減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 二 .財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 1).比率分析法 :是用一期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較得出它們的比率 ,以說明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列各有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系 ,來判斷企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。 A．總資產(chǎn)收益率 =稅前利潤(rùn) /資產(chǎn)