第十一章業(yè)績考核與評價-wenkub
2023-02-01 14:40:45 本頁面
【正文】 所影響的成本。 ? 責(zé)任會計是通過編制責(zé)任預(yù)算來實現(xiàn)控制作用的。 ? （ 3）責(zé)任控制，在接受了授權(quán)任務(wù)后，下屬部門就要承擔(dān)一定的責(zé)任，其中，最重要的就是將預(yù)算執(zhí)行的進度與效果向總部匯報。 ? 利于發(fā)揮財務(wù)專家的智慧和才干，提高公司的財務(wù)管理水平。 ? ? 集權(quán)控制有利于發(fā)揮資源規(guī)模優(yōu)勢，化解經(jīng)營風(fēng)險，政策落實有力，保障公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹實施。第十一章 業(yè)績考核與評價 責(zé)任會計 第一節(jié) 業(yè)績考核與評價系統(tǒng) ? 一、集權(quán)制與分權(quán)制 ? 一切企業(yè)都存在業(yè)績評價，但只有建立了客觀的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)后，評價才有價值。 ? 可以實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益，避免整個公司在財務(wù)活動中的低效率重復(fù)、內(nèi)耗。 ? ? 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)想分離，委托代理的關(guān)系 ? 經(jīng)營權(quán)的進一步分離，包括高層和中層，中層和基層 ? 分權(quán)制下更需要業(yè)績考核 ? 分權(quán)管理產(chǎn)生責(zé)任會計 ? 分權(quán)的要點 ? 分權(quán)管理要遵循的兩個原則：一是，各組織責(zé)、權(quán)、利對等原則；二是，不同組織在權(quán)限上立足于決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離的原則。便于總部發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題 ? （ 4）業(yè)績評價與獎懲，將業(yè)績報告與責(zé)任目標(biāo)對照，可以確定各責(zé)任單位、責(zé)任人的責(zé)任目標(biāo)實現(xiàn)情況，及其對總體目標(biāo)的貢獻差異，為獎懲提供依據(jù)。責(zé)任預(yù)算是全面預(yù)算的分解，全面預(yù)算是責(zé)任預(yù)算的合成。成本的可控性是就特定責(zé)任中心、特定的期間和特定的權(quán)限而言的 。 ? 利潤中心如 分公司、分廠等 ? 利潤中心的兩種形式： 1．“自然的”的利潤中心：它既可企業(yè)內(nèi)部其他單位提供產(chǎn)品或勞務(wù)，又可像獨立經(jīng)營的企業(yè)一樣直接向企業(yè)外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)。 ? （ 1） 投資利潤率（ Return on Investment） ? 計算公式： ROI＝分部的經(jīng)營凈利潤 /分部的經(jīng)營資產(chǎn) ? ? 計算原理： ? 分部的經(jīng)營利潤”是指息稅前利潤（ EBIT），即在扣減利息費用和所得稅前的利潤。因為，若單獨采用期初余額可能刺激責(zé)任中心在年內(nèi)的早期購置固定資產(chǎn)以提高全年收益，鼓勵在年末處置資產(chǎn)以降低下年的基數(shù)；而單獨采用年末余額，則會刺激責(zé)任中心進行資產(chǎn)不適當(dāng)?shù)馁徶煤吞幹?。相?yīng)的負債為 200 000元，相應(yīng)的利息費用為 15 000元。 ? 則： ROI=(15 000+75 000)/1 000 000 1 000 000/500 000 =9% 2次 =18% ? 相關(guān)因素的變化對 ROI的影響 ?增加銷售 10% ?降低成本 7500元，將使稅前利潤提高 7500元 ?經(jīng)營資產(chǎn)的平均占用由 500000元降至450000元 ? ROI的缺陷 ? ROI會造成對分公司利益的狹隘關(guān)注，而不顧長期利益 ? ROI會鼓勵管理者短期經(jīng)營，而不顧長期利益 ? 某分公司下一年度有兩個投資機會： 項目 1 項目 2 投資 10000000 4000000 營業(yè)利潤 1300000 640000 ROI 13% 16% ? 該分公司目前的 ROI是 15%，營運資產(chǎn)是50000000，目前投資的利潤是 7500000。 ? 分公司有四個選擇，結(jié)果如下 項目 1 項目 2 兩個都投資 都不投資 營業(yè)利潤 8800000 8140000 9440000 7500000 營運資產(chǎn) 60000000 54000000 64000000 50000000 ROI 15 ? 分公司會如何選擇？ ? 最優(yōu)結(jié)果是只投資于項目 2。 （ 2）剩余收益作為評價和考核經(jīng)營成果的尺度，可以鼓勵投資中心的負責(zé)人樂于接受比較有利的投資，使部門的目標(biāo)和整個企業(yè)的目標(biāo)趨于一致。顯然，這樣做，從第 Ⅰ 生產(chǎn)部門這個局部看可能是有利的，但卻會因此而損害企業(yè)的整體
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