跨國公司轉(zhuǎn)移價格-wenkub
2023-02-01 02:15:19 本頁面
【正文】 l 確定將用于關(guān)聯(lián)企業(yè)分配的經(jīng)營性利潤 l 依照各關(guān)聯(lián)方行使的職能和運用的資產(chǎn)對利潤進(jìn)行分配 （ 二 ） 剩余利潤分割法 l 確定將用于關(guān)聯(lián)企業(yè)分配的經(jīng)營性利潤 l 根據(jù)各關(guān)聯(lián)方行使的常規(guī)職能和運用的常規(guī)資產(chǎn)對利潤進(jìn)行分配 。但 成本、納稅等難以確定 ? 比較項目 交易比較定價法 利潤比較定價法 l產(chǎn)品屬性 l服務(wù)特點 l市場差別 l承擔(dān)風(fēng)險 l經(jīng)營策略 l執(zhí)行職能 l運用資產(chǎn) l承擔(dān)風(fēng)險 l管理效率 l市場差別 l經(jīng)營策略 l會計方法 l市場差別 l承擔(dān)風(fēng)險 l經(jīng)營策略 ? 轉(zhuǎn)移定價法與損益表的關(guān)系 轉(zhuǎn)移定價法 比較項 可比非控制價格法 購銷項 轉(zhuǎn)售價格法 毛利項 成本加成法 毛利項 交易凈利潤法 利潤項 利潤分割法 利潤項 ? 我國對轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整與規(guī)范 ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 第十條規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 實際：干預(yù)理由 （ 1） 轉(zhuǎn)移定價對國家稅收、投資者和其他企業(yè)的利益都有著較大影響；（ 2）擾亂正常的市場秩序。 ? （三）轉(zhuǎn)移價格與公司戰(zhàn)略 ? 轉(zhuǎn)移定價應(yīng)與其運用目標(biāo)相一致 ? （ 1） 公平獨立原則（合理性 —— 公平原則） ? （ 2） 全球比例分配原則（戰(zhàn)略性 —— 效率原則） ? 轉(zhuǎn)移價格基本矛盾：公平獨立原則與全球比例分配原則之爭 ? 三、國際轉(zhuǎn)移價格的制約與規(guī)范 企業(yè) 內(nèi)部的 限制 企業(yè) 外部的 限制 各國政府 對國際轉(zhuǎn)移價格的管制 （舉例） 表現(xiàn)為影響對子公司業(yè)績的正確評價 ，引起子公司之間的矛盾 采用局外價格檢查監(jiān)督國際轉(zhuǎn)移價格 。原因： ? 第一．占領(lǐng)新市場： ? 第二．創(chuàng)造子公司生存條件 ? 第三．融洽與東道國的關(guān)系 ? 案例： 我國國際承包公司在在巴基斯坦的國際工程承包市場，運用轉(zhuǎn)移定價與西方公司競爭： ? 母公司不收取在該市場經(jīng)營的子公司的利潤，甚至不收取應(yīng)上繳的管理費； ? 母公司低價向子公司調(diào)撥設(shè)備和施工材料； ? 母公司可允許子公司按低于公司規(guī)定的施工設(shè)備折舊率計算項目設(shè)備折舊費等。 稅后利潤 分配利潤 l 對股東的回報 。 銷貨成本 有形商品：成品 、 半成品 、 原材料 服 務(wù)： 毛 利 間接費用 l 服務(wù)費：培訓(xùn) 、 技術(shù)服務(wù) 、 管理服務(wù)等 。 ? 在跨國公司賬目中體現(xiàn)出來的內(nèi)部交易類型 損益類 與關(guān)聯(lián)公司的潛在交易類型 銷售收入 l 有形商品：成品半成品 、 原材料 。第五講 跨國公司轉(zhuǎn)移價格 ——跨國轉(zhuǎn)移定價 （ Transnational Transfer Price） ? 一、轉(zhuǎn)移定價及其作用 （一）概念： 跨國公司從全球經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，在財務(wù)獨立核算的公司內(nèi)部各單位（總公司、子公司、股份化公司等）之間購銷商品、提供或接受勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓或接受無形資產(chǎn)時，按公司整體財務(wù)利益最大化需要來確定“內(nèi)部交易”價格的一種活動。 服 務(wù)：技術(shù)服務(wù) 、 培訓(xùn) 、 管理服務(wù)等 。 有形資產(chǎn)租用：設(shè)備租賃費 。 未分配利潤 資產(chǎn) 、 負(fù)債類 無形資產(chǎn) 商標(biāo) 、 專利等 。 ? 子公司在該市場投標(biāo)時，即可編報出競爭力強的標(biāo)價，以 提高中標(biāo)率 。 用比較定價原則進(jìn)行國際轉(zhuǎn)移價格的監(jiān)督 。 ? OECD稅例公約 基本原則： 兩個（關(guān)聯(lián)）公司中任一公司在正常條件下 本應(yīng)增加 而未增加的任何利潤將被計為該公司利潤并應(yīng)相應(yīng)納稅。 ? 調(diào)整順序是： ? （ 1）按獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格； ? （ 2）按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤水平； ? （ 3）按成本加合理的費用和利潤； ? （ 4）按其他合理的方法。 l 剩余利潤依照各方的非常規(guī)資產(chǎn)進(jìn)行分配 ? 母公司：設(shè)計、生產(chǎn)電子配件 子公司：裝配、銷售與營銷 總利潤： 2023 案例 項目 子公司 利潤 母公司 利潤 總利潤 有形資產(chǎn)回報 （ 基于基本職能與風(fēng)險） 500 700 1200 無形資產(chǎn)回報 （非常規(guī)資產(chǎn)） 160（ 20%） 640 (80%) 800 總回報 660 1340 2023 剩余利潤分割法 ? （附）四、跨國公司內(nèi)部資本市場 ? （一）問題的提出
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