跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格-wenkub
2023-02-01 02:15:19 本頁(yè)面
【正文】 l 確定將用于關(guān)聯(lián)企業(yè)分配的經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn) l 依照各關(guān)聯(lián)方行使的職能和運(yùn)用的資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配 （ 二 ） 剩余利潤(rùn)分割法 l 確定將用于關(guān)聯(lián)企業(yè)分配的經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn) l 根據(jù)各關(guān)聯(lián)方行使的常規(guī)職能和運(yùn)用的常規(guī)資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配 。但 成本、納稅等難以確定 ? 比較項(xiàng)目 交易比較定價(jià)法 利潤(rùn)比較定價(jià)法 l產(chǎn)品屬性 l服務(wù)特點(diǎn) l市場(chǎng)差別 l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l經(jīng)營(yíng)策略 l執(zhí)行職能 l運(yùn)用資產(chǎn) l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l管理效率 l市場(chǎng)差別 l經(jīng)營(yíng)策略 l會(huì)計(jì)方法 l市場(chǎng)差別 l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l經(jīng)營(yíng)策略 ? 轉(zhuǎn)移定價(jià)法與損益表的關(guān)系 轉(zhuǎn)移定價(jià)法 比較項(xiàng) 可比非控制價(jià)格法 購(gòu)銷項(xiàng) 轉(zhuǎn)售價(jià)格法 毛利項(xiàng) 成本加成法 毛利項(xiàng) 交易凈利潤(rùn)法 利潤(rùn)項(xiàng) 利潤(rùn)分割法 利潤(rùn)項(xiàng) ? 我國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整與規(guī)范 ? 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》 第十條規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 實(shí)際：干預(yù)理由 （ 1） 轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)國(guó)家稅收、投資者和其他企業(yè)的利益都有著較大影響；（ 2）擾亂正常的市場(chǎng)秩序。 ? （三）轉(zhuǎn)移價(jià)格與公司戰(zhàn)略 ? 轉(zhuǎn)移定價(jià)應(yīng)與其運(yùn)用目標(biāo)相一致 ? （ 1） 公平獨(dú)立原則（合理性 —— 公平原則） ? （ 2） 全球比例分配原則（戰(zhàn)略性 —— 效率原則） ? 轉(zhuǎn)移價(jià)格基本矛盾：公平獨(dú)立原則與全球比例分配原則之爭(zhēng) ? 三、國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)格的制約與規(guī)范 企業(yè) 內(nèi)部的 限制 企業(yè) 外部的 限制 各國(guó)政府 對(duì)國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)格的管制 （舉例） 表現(xiàn)為影響對(duì)子公司業(yè)績(jī)的正確評(píng)價(jià) ，引起子公司之間的矛盾 采用局外價(jià)格檢查監(jiān)督國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)格 。原因： ? 第一．占領(lǐng)新市場(chǎng)： ? 第二．創(chuàng)造子公司生存條件 ? 第三．融洽與東道國(guó)的關(guān)系 ? 案例： 我國(guó)國(guó)際承包公司在在巴基斯坦的國(guó)際工程承包市場(chǎng)，運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)與西方公司競(jìng)爭(zhēng)： ? 母公司不收取在該市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的子公司的利潤(rùn)，甚至不收取應(yīng)上繳的管理費(fèi)； ? 母公司低價(jià)向子公司調(diào)撥設(shè)備和施工材料； ? 母公司可允許子公司按低于公司規(guī)定的施工設(shè)備折舊率計(jì)算項(xiàng)目設(shè)備折舊費(fèi)等。 稅后利潤(rùn) 分配利潤(rùn) l 對(duì)股東的回報(bào) 。 銷貨成本 有形商品：成品 、 半成品 、 原材料 服 務(wù)： 毛 利 間接費(fèi)用 l 服務(wù)費(fèi)：培訓(xùn) 、 技術(shù)服務(wù) 、 管理服務(wù)等 。 ? 在跨國(guó)公司賬目中體現(xiàn)出來(lái)的內(nèi)部交易類型 損益類 與關(guān)聯(lián)公司的潛在交易類型 銷售收入 l 有形商品：成品半成品 、 原材料 。第五講 跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格 ——跨國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià) （ Transnational Transfer Price） ? 一、轉(zhuǎn)移定價(jià)及其作用 （一）概念： 跨國(guó)公司從全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，在財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的公司內(nèi)部各單位（總公司、子公司、股份化公司等）之間購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓或接受無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按公司整體財(cái)務(wù)利益最大化需要來(lái)確定“內(nèi)部交易”價(jià)格的一種活動(dòng)。 服 務(wù)：技術(shù)服務(wù) 、 培訓(xùn) 、 管理服務(wù)等 。 有形資產(chǎn)租用：設(shè)備租賃費(fèi) 。 未分配利潤(rùn) 資產(chǎn) 、 負(fù)債類 無(wú)形資產(chǎn) 商標(biāo) 、 專利等 。 ? 子公司在該市場(chǎng)投標(biāo)時(shí)，即可編報(bào)出競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的標(biāo)價(jià)，以 提高中標(biāo)率 。 用比較定價(jià)原則進(jìn)行國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)格的監(jiān)督 。 ? OECD稅例公約 基本原則： 兩個(gè)（關(guān)聯(lián)）公司中任一公司在正常條件下 本應(yīng)增加 而未增加的任何利潤(rùn)將被計(jì)為該公司利潤(rùn)并應(yīng)相應(yīng)納稅。 ? 調(diào)整順序是： ? （ 1）按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格； ? （ 2）按再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平； ? （ 3）按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)； ? （ 4）按其他合理的方法。 l 剩余利潤(rùn)依照各方的非常規(guī)資產(chǎn)進(jìn)行分配 ? 母公司：設(shè)計(jì)、生產(chǎn)電子配件 子公司：裝配、銷售與營(yíng)銷 總利潤(rùn)： 2023 案例 項(xiàng)目 子公司 利潤(rùn) 母公司 利潤(rùn) 總利潤(rùn) 有形資產(chǎn)回報(bào) （ 基于基本職能與風(fēng)險(xiǎn)） 500 700 1200 無(wú)形資產(chǎn)回報(bào) （非常規(guī)資產(chǎn)） 160（ 20%） 640 (80%) 800 總回報(bào) 660 1340 2023 剩余利潤(rùn)分割法 ? （附）四、跨國(guó)公司內(nèi)部資本市場(chǎng) ? （一）問(wèn)題的提出
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