【正文】 0 0 1 5 , 0 0 0固定銷售管理費(fèi)用 7 0 , 0 0 0 7 0 , 0 0 0 7 0 , 0 0 0總的銷售管理費(fèi)用 8 0 , 0 0 0 9 5 , 0 0 0 8 5 , 0 0 0扣減 : 折舊銷售管理費(fèi)用 現(xiàn)金銷售和管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月預(yù)算的銷售數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單位產(chǎn)品變動(dòng)銷售管理費(fèi)用 0 . 5 0 . 5 0 . 5變動(dòng)銷售管理費(fèi)用 1 0 , 0 0 0 2 5 , 0 0 0 1 5 , 0 0 0固定銷售管理費(fèi)用 7 0 , 0 0 0 7 0 , 0 0 0 7 0 , 0 0 0總的銷售管理費(fèi)用 8 0 , 0 0 0 9 5 , 0 0 0 8 5 , 0 0 0扣減 : 折舊 1 0 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0銷售管理費(fèi)用 現(xiàn)金 7 0 , 0 0 0 8 5 , 0 0 0 7 5 , 0 0 0現(xiàn)金收入預(yù)算 我們已經(jīng)看到了許多現(xiàn)金的 支出 , 卻沒看到現(xiàn)金的收入 . 現(xiàn)在看看現(xiàn)金的收入 ! 現(xiàn)金收入預(yù)算 所有的銷售都被記錄在賬目上 . A公司的信用方案是 : 70% 的價(jià)款于銷售當(dāng)月收入 25% 的價(jià)款于銷售的下月收入 5% 將給用戶作為折扣 3月 31日應(yīng)收帳款為 30,000元 , 所有這些都可以收回 . 現(xiàn)金收入預(yù)算 四月 五月 六月預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單價(jià) 10 10 10預(yù)計(jì)銷售收入 2 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 3 0 0 , 0 0 0三月份銷售收入 3 0 , 0 0 0四月份銷售收入五月份銷售收入六月份銷售收入現(xiàn)金總收入現(xiàn)金收入預(yù)算 四月 五月 六月預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單價(jià) 10 10 10預(yù)計(jì)銷售收入 2 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 3 0 0 , 0 0 0三月份銷售收入 3 0 , 0 0 0四月份銷售收入 1 4 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0五月份銷售收入六月份銷售收入現(xiàn)金總收入 1 7 0 , 0 0 0四月 : 0 . 7 0 2 0 0 , 0 0 0 = 1 4 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 2 0 0 , 0 0 0 = 5 0 , 0 0 0現(xiàn)金收入預(yù)算 四月 五月 六月預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單價(jià) 10 10 10預(yù)計(jì)銷售收入 2 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 3 0 0 , 0 0 0三月份銷售收入 3 0 , 0 0 0四月份銷售收入 1 4 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0五月份銷售收入 3 5 0 , 0 0 0 1 2 5 , 0 0 0六月份銷售收入現(xiàn)金總收入 1 7 0 , 0 0 0 4 0 0 , 0 0 0四月 : 0 . 7 0 2 0 0 , 0 0 0 = 1 4 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 2 0 0 , 0 0 0 = 5 0 , 0 0 0五月 : 0 . 7 0 5 0 0 , 0 0 0 = 3 5 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 5 0 0 , 0 0 0 = 1 2 5 , 0 0 0現(xiàn)金收入預(yù)算 四月 五月 六月預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單價(jià) 10 10 10預(yù)計(jì)銷售收入 2 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 3 0 0 , 0 0 0三月份銷售收入 3 0 , 0 0 0四月份銷售收入 1 4 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0五月份銷售收入 3 5 0 , 0 0 0 1 2 5 , 0 0 0六月份銷售收入 2 1 0 , 0 0 0現(xiàn)金 總收入 1 7 0 , 0 0 0 4 0 0 , 0 0 0 3 3 5 , 0 0 0四月 : 0 . 7 0 2 0 0 , 0 0 0 = 1 4 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 2 0 0 , 0 0 0 = 5 0 , 0 0 0五月 : 0 . 7 0 5 0 0 , 0 0 0 = 3 5 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 5 0 0 , 0 0 0 = 1 2 5 , 0 0 0六月 : 0 . 7 0 3 0 0 , 0 0 0 = 2 1 0 , 0 0 0只需再多一點(diǎn) 信息 ,我們就能夠 準(zhǔn)備一份 復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算 . 復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算 復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算 — 額外信息 A 公司 : ?在其開戶銀行擁有 100,000元的透支額度 , 且在 4月 1日的余額為0 . ?保持最低 30,000元的現(xiàn)金余額 . ?月初借款，當(dāng)月末償還。 ?４月１日現(xiàn)金余額為 40,000 元。 彈性預(yù)算 原始 實(shí)際預(yù)算 結(jié)果 差異生產(chǎn)數(shù)量 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動(dòng)成本　間接人工 4 0 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 F　間接材料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F　燃料 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 1 1 , 7 0 0 F原始 實(shí)際預(yù)算 結(jié)果 差異生產(chǎn)數(shù)量 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動(dòng)成本　間接人工 4 0 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 F　間接材料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F　燃料 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 1 1 , 7 0 0 FU ：不利差異 公司不能達(dá)到預(yù)算目標(biāo) . 彈性預(yù)算 原始 實(shí)際預(yù)算 結(jié)果 差異生產(chǎn)數(shù)量 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動(dòng)成本　間接人工 4 0 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 F　間接材料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F　燃料 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 1 1 , 7 0 0 FF ：有利差異 : 實(shí)際成本 低于預(yù)算成本。 有利差異有多少是 由低水平的業(yè)務(wù)造成的， 又有多少是因良好的 成本控制得到的？ 主題思想 如果你能告訴我這個(gè)階段你的活動(dòng)是什么，我將告訴你的成本和收入應(yīng)該是什么。 彈性預(yù)算 要使預(yù)算適合不同的生產(chǎn)規(guī)模，我們必須要知道生產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)情況下的成本習(xí)性。既可用產(chǎn)品件數(shù)表示 ,也可用金額表示 . 盈虧平衡 (數(shù)量 )點(diǎn) 在盈虧平衡點(diǎn) (QBE), EBIT = 0 Q(P V) FC = EBIT QBE(P V) FC = 0 QBE(P V) = FC QBE = FC / (P V) 盈虧平衡 (銷售額 ) 點(diǎn) 如何找到銷售額盈虧平衡點(diǎn) : SBE = FC + (VCBE) SBE = FC + (QBE )(V) 或 SBE = FC / [1 (VC / S) ] 盈虧平衡點(diǎn)范例 一個(gè)公司想確定盈虧平衡 數(shù)量點(diǎn) 和 銷售額點(diǎn) ,條件如下 : ? 固定成本為 100,000元 ? 銷售單價(jià)每件 元 ? 變動(dòng)成本每件 元 盈虧平衡點(diǎn) (數(shù)量與銷售額 ) 盈虧平衡點(diǎn)的二種表達(dá)形式 : QBE = FC / (P V) QBE = 100,000 / ( ) QBE = 4,000 （件：用銷售數(shù)量表示） SBE = (QBE )(V) + FC SBE = (4,000 )() + 100,000 SBE = 175,000 （元：用銷售金額表示） 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算 小時(shí) 總 彈性預(yù)算單位 固定 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0成本 成本 小時(shí) 小時(shí) 小時(shí)產(chǎn)量 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動(dòng)成本　間接人工 4 3 2 , 0 0 0 　間接材料 3 2 4 , 0 0 0 　燃料 1 4 , 0 0 0 總變動(dòng)成本 8