【正文】 在效益性、安全性、流動(dòng)性的原則下，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。會(huì)計(jì)憑證的傳遞、款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。 第十二條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。 第十八條 會(huì)計(jì)核算必須換人復(fù)核，實(shí)行錢(qián)帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時(shí)記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)，內(nèi)外對(duì)賬。 第二十一條 會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。 第二十二條 會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)應(yīng)填制傳票，通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。會(huì)計(jì)憑證的基本要素一般包括: 年、月、日。 會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)。 受理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)接規(guī)定進(jìn)行審核。第六章 會(huì)計(jì)印章 第二十八條 會(huì)計(jì)印章的種類(lèi)及使用范圍： 業(yè)務(wù)公章，用于對(duì)外的重要單證、有價(jià)單證和回單； 現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單； 現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證； 轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會(huì)計(jì)憑證等； 聯(lián)行(通匯)專(zhuān)用章，用于簽發(fā)聯(lián)行(通匯)往來(lái)憑證、查詢查復(fù)、聯(lián)行(通匯)往賬、來(lái)賬告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單。 第三十條 會(huì)計(jì)印章應(yīng)由專(zhuān)人保管和使用，并設(shè)立“會(huì)計(jì)印章保管、使用登記簿”，記載印章啟用和停用日期、保管人員的更換等事項(xiàng)。明細(xì)核算由各種分戶賬、現(xiàn)金收入(付出)日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。 第三十四條 登記簿(卡)是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。 第四十一條 對(duì)同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，審核無(wú)誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記賬。第九章 賬務(wù)核對(duì) 第四十四條 賬務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)與定期核對(duì)或不定期核對(duì)。計(jì)算機(jī)記賬滿頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。第十一章 利息計(jì)算 第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。360＝日利率 第五十一條 存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日：活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)從儲(chǔ)蓄管理規(guī)定。貸款到期為例假日，在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還，加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計(jì)算。 第五十六條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算表。 第六十條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須正確、真實(shí)、完整、及時(shí)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核；向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加蓋行章。 第六十三條 年度決算應(yīng)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，以會(huì)計(jì)部門(mén)為主，其他有關(guān)部門(mén)協(xié)助進(jìn)行。 第六十七條 外匯業(yè)務(wù)在年度決算會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按決算日匯率折算為人民幣反映。 第六十九條 城市合作銀行應(yīng)按“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算”的原則確立財(cái)務(wù)管理體制。第十六章 會(huì)計(jì)電算化管理 第七十三條 會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用必須符合會(huì)計(jì)基本制度。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理員、一般操作人員、復(fù)核人員。 第七十七條 計(jì)算機(jī)應(yīng)每日打印輸出科目日結(jié)單、運(yùn)行日志(或存儲(chǔ)軟盤(pán))、日計(jì)表，以及沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單等數(shù)據(jù)信息文件。 第八十一條 應(yīng)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應(yīng)用電子手段建立會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)庫(kù)。 第八十五條 各行應(yīng)根據(jù)需要配備專(zhuān)職或兼職會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期、不定期地進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。具體規(guī)定如下： (一)永久保管的會(huì)計(jì)檔案： 1．年終決算報(bào)表； 2．實(shí)收資本賬、撥入資金賬、公積金賬； 3．客戶掛失申請(qǐng)書(shū)、掛失登記簿和補(bǔ)發(fā)的憑證收據(jù)； 4．會(huì)計(jì)檔案保管登記簿及會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)； 5．機(jī)構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)交接清冊(cè)； 6．存、貸款開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿； 7．其他。 第九十條 嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。 第九十二條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行鑒定，行長(zhǎng)審查報(bào)上級(jí)行批準(zhǔn)，指定專(zhuān)人監(jiān)銷(xiāo)。 第九十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)力求穩(wěn)定。會(huì)計(jì)人員工作崗位要有步驟地進(jìn)行輪換。第二十一章 附 則 第九十九條 本制度由財(cái)政部、中國(guó)人民銀行解釋和修訂。本科目應(yīng)按貴金屬的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 113劃繳中央銀行財(cái)政性存款 本科目核算本行按規(guī)定向中國(guó)人民銀行劃繳的財(cái)政性存款。120拆放同業(yè) 本科目核算本行拆借給境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 0l工業(yè)短期保證貸款 02商業(yè)短期保證貸款 03建筑業(yè)短期保證貸款 04農(nóng)業(yè)短期保證貸款 05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保證貸款 06三資企業(yè)短期保證貸款 07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期保證貸款 08其他短期保證貸款 125短期抵押質(zhì)押貸款 本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以內(nèi)(含一年)的抵押、質(zhì)押貸款。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 01技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款02基本建設(shè)抵押質(zhì)押貸款03銀團(tuán)聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款04其他中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款 129貼現(xiàn) 本科目核算本行發(fā)放給借款人的貼現(xiàn)貸款。 132進(jìn)出口押匯 本科目核算本行接受?chē)?guó)外銀行開(kāi)來(lái)信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買(mǎi)單的款項(xiàng)，或本行開(kāi)出信用證后接到國(guó)外議付行的議付通知，由本行償付款項(xiàng)后所墊付的款項(xiàng)。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 0l貸款應(yīng)收利息 02其他應(yīng)收利息 135待攤費(fèi)用 本科目核算本行不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后不超過(guò)一年的期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用。 03其他應(yīng)收款140證券回購(gòu)協(xié)議借出款本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購(gòu)協(xié)議而借出的款項(xiàng)。它應(yīng)在債券買(mǎi)入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷(xiāo)。 145其他投資 本科目核算本行技規(guī)定對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的直接投資。本科目應(yīng)按規(guī)定的原則計(jì)價(jià)入賬。 154在建工程 本科目核算本行進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程款項(xiàng)。 163待處理財(cái)產(chǎn)損失 本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)和清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的缺損。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 0l一般定期存款 02通知存款03單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單2ll活期儲(chǔ)蓄存款 本科目核算本行吸收的居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：、01財(cái)政性活期存款02財(cái)政性定存款231 向中央銀行借款本科目核算本行向中國(guó)人民銀行借入的再貸款。235 同業(yè)一般存款本科目核算境內(nèi)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)存放在本行的除用于資金清算以外的各種款項(xiàng)。 243應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 本科目核算本行收到異地匯入未在本行開(kāi)戶的單位和個(gè)人待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)和因臨時(shí)需要而存入本行的款項(xiàng)。 252開(kāi)出本票 本科目核算本行向客戶簽發(fā)本票而收取的款項(xiàng)。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 01應(yīng)付定期存款息 02應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款息 03其他應(yīng)付利息 261資金清算應(yīng)付款 本科目核算本行參加同城票據(jù)交換及進(jìn)行異地資金清算所發(fā)生的暫收及應(yīng)付款項(xiàng)。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 0l久懸未取款項(xiàng) 02凍結(jié)存款 03其他應(yīng)付款項(xiàng) 263應(yīng)付工資 本科目核算本行應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。 本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。02 其他應(yīng)付利潤(rùn)267 預(yù)提費(fèi)用本科目核算本行預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 本科目為“272發(fā)行債券”科目的備抵科目。 277待處理財(cái)產(chǎn)溢余 本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)和清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的溢余。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 01財(cái)產(chǎn)重估增值 核算本行按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 01法定盈余公積 02任意盈余公積 03公益金 311本年利潤(rùn) 本科目核算本行在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)總額。 403其他代理業(yè)務(wù) 本科目核算本行代理經(jīng)辦的除證券業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)款項(xiàng)。同城票據(jù)交換中發(fā)生的退票款項(xiàng)也在本科目核算。凡異地通匯行存放本行的存款，余額反映在貸方；按協(xié)議透支額度在本行的欠款，余額反映在借方。它是一個(gè)聯(lián)行性質(zhì)的科目。 02外匯套匯 核算用自有外匯資金在國(guó)際金融市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的以國(guó)際市場(chǎng)匯率直接進(jìn)行套算的外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 0l存放中央銀行款項(xiàng)利息收入 02存放及拆放同業(yè)利息收入 03系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息收入 04其他利息收入 511手續(xù)費(fèi)收入 本科目核算本行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01國(guó)債利息收入02其他債券利息收入03其他投資收益 515營(yíng)業(yè)外收入 本科目核算本行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入。 531手續(xù)費(fèi)支出 本科目核算本行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支出的手續(xù)費(fèi)。 本科目設(shè)以下二級(jí)科目： 01證券買(mǎi)賣(mài)支出 02其他營(yíng)業(yè)支出 535外匯業(yè)務(wù)支出 本科目核算本行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換等業(yè)務(wù)所發(fā)生的損失。 表外科目 60l開(kāi)往國(guó)外保證憑信 本科目核算本行受進(jìn)口單位委托向境外銀行開(kāi)出即期或遠(yuǎn)期信用證、擔(dān)保函等保證憑信，本行對(duì)外所負(fù)的責(zé)任。 605期付即期貨幣 本科目核算本行與客戶成交的即期外匯買(mǎi)賣(mài)交易，交割日應(yīng)付的外幣和人民幣款項(xiàng)。 610應(yīng)收賣(mài)出外匯期權(quán) 611應(yīng)付賣(mài)出外匯期權(quán) 凡本行與客戶簽訂賣(mài)出外匯期權(quán)合約(包括賣(mài)出外匯買(mǎi)權(quán)和賣(mài)出外匯賣(mài)權(quán))，在訂約成交后，用以上表外科目核算。 備忘科目 701有價(jià)單證 本科目核算本行持有的投資股金券、實(shí)物國(guó)庫(kù)券等印有固定票面金額的有價(jià)單證。代保管有價(jià)值品如原封代保管的可用假定價(jià)格1元為單位記賬。 715進(jìn)口代收款項(xiàng)本科目核算國(guó)外銀行寄來(lái)有關(guān)單證委托本行代國(guó)內(nèi)進(jìn)口單位收取的款項(xiàng)。3．城市合作銀行會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目對(duì)照表資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目備注科目代號(hào)科目名稱(chēng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金及銀行存款101現(xiàn)金貴金屬103貴金屬存放中央銀行款項(xiàng)110存放中央銀行備付金111存放中央銀行特種存款112繳存中央銀行一般存款準(zhǔn)備金113劃繳中央銀行財(cái)政性存款存放同業(yè)款項(xiàng)114存放同業(yè)清算款項(xiàng)115存放同業(yè)一般款項(xiàng)116存放境外同業(yè)款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng)411異地通匯往賬各科目軋差后的借差填入412異地通匯來(lái)賬413異地通匯匯差414匯差資金劃撥416轄內(nèi)往來(lái)拆放同業(yè)120拆放同業(yè)121拆放境外同業(yè)短期貸款123短期信用貸款124短期保證貸款125短期抵押質(zhì)押貸款應(yīng)收進(jìn)出口押匯132進(jìn)出口押匯應(yīng)收賬款133應(yīng)收利息減：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款139其他應(yīng)收款408同城交換清算貼現(xiàn)129貼現(xiàn)短期投資141短期債券投資委托貸款及委托投資406委托業(yè)務(wù)自營(yíng)證券代理證券401代理證券軋差后的借方余額填人買(mǎi)入返售證券140證券回購(gòu)協(xié)議借出款持處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失163待處理財(cái)產(chǎn)損失01待處理出納短款03待處理其他損失277待處理財(cái)產(chǎn)溢余01待處理出納長(zhǎng)款03待處理其他溢余軋差后的借方余額填人其他流動(dòng)資產(chǎn)135待攤費(fèi)用402代理外匯買(mǎi)賣(mài)軋差后的借差填人403其他代理業(yè)務(wù)軋差后的借差填人407系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)軋差后的借差填人425外匯買(mǎi)賣(mài)軋差后的借差填人一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資142長(zhǎng)期債券投資一年內(nèi)到期的部分填人長(zhǎng)期資產(chǎn)中長(zhǎng)期貸款126中長(zhǎng)期信用貸款127中長(zhǎng)期保證貸款128中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款逾期貸款130逾期貸款減：貸款呆賬準(zhǔn)備131貨款呆賬準(zhǔn)備應(yīng)收租賃款減：未收租賃收益應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款租賃租產(chǎn)減：待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)減：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊長(zhǎng)期投資142長(zhǎng)期債券投資145其他投資減：投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備146投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金固定資產(chǎn)原值151固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊152累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值151固定資產(chǎn)累計(jì)折舊軋差后的借方余額填入152固定資產(chǎn)清理153固定資產(chǎn)清理在建工程154在建工程待處理固定資產(chǎn)凈損失163待處理財(cái)