【正文】 的存貨，按換出資產的帳面價值減去可 抵扣的增值稅進項稅額加上應支付的相關稅費，作為成本。 b、 捐贈方沒有提供有關憑據，應當參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相 關稅費，作為成本。 （ 2） 自制存貨，其實際成本包括實際自制過程中發(fā)生的材料費、工資、制造費等各項支出。 （二） 存貨確認的原則 凡是在盤存日，法定所有權屬于企業(yè)所有的一切貨物，不管其實物存放何 地，都視為公 司的存貨；反之，凡是法定所有權不屬于公司的物品，即使存放于公司，也不應確認為公司的存貨。要預付款項， 必須了解對方單位財務狀況、信譽及合同約定等情況，預付貨款由支用部門申請，需經總經理批準且對方必須提供發(fā)票 （？） 。 個人借款要及時報帳，否則扣發(fā)工資。 （ 3） 債務人較長時期內未履行其償 債義務，并有足夠的證據證明無法收回或收回的可能性極小。 根據《企業(yè)財務通則》及有關制度規(guī)定的標準確認壞帳損失。 作好應收帳款的日常結算，及時清理與對帳，杜絕呆帳、壞帳的發(fā)生，免受損失。 確定信用期間和信用條件。 不準簽發(fā)空頭支票和定期支票。“銀 行存款日記帳”由出納人員根據審核的收付款記帳憑證，逐筆逐日序時登記，每日結出余額，月末結出本月收入、付出的合計數和結存數，并同時與“銀行對帳單”逐筆進行核對。 借款原則上 “前款不清，后款不借”。 （五）備用金及現(xiàn)金收款的管理 備用金原則上用于業(yè)務人員的差旅費及零星開支，公司各部門根據其業(yè)務人員的業(yè)務性質擬訂一個合理的備用金定額，報總經理批準后交財務部執(zhí)行。 出納人員必須序時逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，與庫存現(xiàn)金核對相符。 收付現(xiàn)金，必須嚴格審查原始憑證的真?zhèn)危绨l(fā)現(xiàn)有涂改、偽造的單據應 及時 扣留，并向公司領導匯報。 （ 4）滯留帳外公款及公款私存。 嚴格執(zhí)行現(xiàn)金結算紀律，對有下列行為的，根據情節(jié)輕重追究有關人員責任。 零星采購物資必須使用現(xiàn)金的， 在限額內辦理借款手續(xù)。 不足銀行結算起點的零星支付款項。 第三十二條 財務部門要嚴格劃分流動負債和長期負債。 第三十條 公司流動負債的應付利息支出，計入財務費用。 中長期借款主要用于：購置長期性固定資產、擴大生產經營規(guī)模 、 重大科技項目投資 及 經董事會批準的其他用途。 短期銀行借款，由總經理審議，董事長批準。 第二十六條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額、接受捐 贈的財產、資產評估確認價值或合同協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額， 計入資本公積金。法律另有規(guī)定 的，從其規(guī)定。 第四章 資金籌集管理 第二十一條 第二十二條 公司應當按照法律、法規(guī)和 公司 章程的規(guī)定及時籌集資本金。負責公司的具體財務管理、會計核算工作，配備必要的會計人員， 作為獨立的會計機構， 處理 公司的財務 會計 工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備 利用、存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項資產物資的毀壞等，都應及時作好完整的原始記 錄。 第十二條 會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。在一個會計期內（年度）不得隨意變更。 第七條 會計核算應當根據權責發(fā)生制的原則進行。 第五條 企業(yè)會計核算應當劃分會計期間，分期核算帳目和編制會計報表。 第二條 本制度由安徽省 XXXXXXX 有限責任公司組織制定 ，其 分支機構 參照執(zhí)行。 第三條 本制度需經企業(yè)法人代表簽發(fā)后 方可 生效執(zhí)行。會計期間分為 年度、半年度、季度和月份，每年的 12 月 31 日為全年終結期。會計記錄采用中文文字，會計核算以人 民幣作為記帳本位幣。 第九條 收入與相關的成本、費用應當相互配比。凡支出的效益僅與本會計年度相關 的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。 企業(yè)各項資產物資的進出、消耗都應當作到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和定期修訂原材料、 能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期的進行財產清查。 第十八條 公司的會計機構和會計人員要認真履行會計核算、會計監(jiān)督的職能。投資者應當足額繳納 公司章程中規(guī)定的各自認繳的出資額。 第二十四條 公司籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據 此 發(fā) 給投資者出資證明。資本公積金按照法定程序，可以轉贈資本金。 中長期銀行借款經總經 理 辦公會 審議， 500 萬元以內的報董事長批準， 500 萬元以上報董事會批準。 財務部負責短期、中長期銀行借款事宜的各項工作。 公司長期負債的應計利息，屬于籌建期間不應計入固定資產價值的，應計入長期待攤費用；屬于生產經營期間不應計入固定資產價值的，應計入財務費用；屬于發(fā)生的與固定 資產購建有關的專門借款，在固定資產 達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予以資本化的，應計入在建工程；固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的以及按規(guī)定不能予以資本化的，應計入財務費用。對應付款項清理、兌付等必須經總經理和財務負責人簽字批準，對因債權人的原因超過三年確實無法支付的應付款項，應及時清理直接轉入資本公積。 （二）臨時支付現(xiàn)金的管理： 銷售、采購、外協(xié)人員因公出差借支差旅費，可根據出差人數天數，由總經理批準，財務負責人核定后，辦理借款手續(xù)。貨物驗收入庫立即報帳，嚴禁攜帶巨款外出采購，特殊情況超過限額的，由總經理審批。 （ 1）用“白條”頂替庫存現(xiàn)金。 （ 5）各種債券，存款單抵作庫存現(xiàn)金。 出納 不得兼任其他會計業(yè)務，嚴格實行出納和帳務分管、銀行印鑒章分管的制度。每日編制貨幣 資金日報表，按現(xiàn)金和銀行存款分開統(tǒng)計、一起編制，經財務負責人審核后報公司領導、 控股 公司領導及財務部。原則上按實際需要核定，銷售人員出差借款按 100 元 /天核定，副總經理備用金不得超過 5000 元。 銷售貨物應通過銀行結算，結算起點以下小額銷售款、職工還款等可采用現(xiàn)金收取。如有差額，必須查明原因。 不準套取銀行信用。批準賒銷以后，應根據不同客戶的信用狀況，給予不同的信用期間和信用條件，以促使客戶及時付款。 產品銷售，貨物不能在當期回籠的，必須經營銷經理簽字，總經理批準，報財務部門審核后，方能辦理入帳，以明確責任，便于追查。每年底，壞賬準備按應收款項（包括應收賬款和其他應收款）賬齡分析法計提，根據債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流 量等情況，確定提取比例分別為：賬齡 1 年以內（含 1 年，以下類推）的，按其余額的 5%計提 ； 賬 齡 為 12年的，按余額的 10%計提 ； 賬 齡 為 23 年的，按其余額的 30%計提；賬齡 在 3 年以上的，按其余額的 70%計提 ， 有確鑿證據表明極有可能無法收回的應收款項按其余額的 100%提取壞帳準備金，記 入壞帳準備帳戶，作為處理壞帳損失的來源。 （二）其他應收款的管理 其他應收款是指除應收票據、應收帳款和預付帳款以外，公司應收、暫付其他單位和個人的各種款項。 關聯(lián)公司的往來款應定時清理。財務部負責人審核同意后，方能預付部分款項，待完工或材料進庫后結清余額。對于代銷商品，在售出前，所有權屬于委托方。 （ 3） 委托加工存貨，其實際成本包括實際耗用的原材料或半成品，以及加工過程中發(fā)生的加工費、運輸費、保險費、裝卸費、包裝費等各項支出。 （ 6） 公司接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入存貨的，按照應收債權的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額加上應支付的相關稅費后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際的成本。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的成本： a、 收到補價的，按換出資產的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為成本。 存貨實物數量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。 材料到庫后進行驗收（質量、數量和價格）入庫，材料計帳員開出“材料驗收入庫單”一式五聯(lián)（記帳、保管、財務、采購、送貨單位）以不含稅價填寫單價、金額、數量以及貨名、庫別。對貨到發(fā)票已到款未付的 ， 應按正常 程序 將發(fā)票和材料驗收“入庫單”送到財務部門，掛入“應付帳款”，不得積壓在個人手中 。 倉庫人員（材料記帳員、倉庫保管員）是物資的責任人， 要求作到“三清”（數量清、質量清、規(guī)格清），“二齊”（庫容整齊、擺放整齊），“三一致”（帳、卡、物一致），“四對口”（帳目、料簽、實物、資金），嚴格執(zhí)行物資的收、發(fā)、退制度。 1)、材料記帳員根據“材料驗收入庫單”、“領料單”的內容逐筆登記 數 量、金額，月底匯總各庫材料，進出情況，編寫（期初、購進、發(fā)出、期末存貨）材料庫存明細表（附件十）及按庫別編寫材料收發(fā)存 月報表（附件十一），兩表要對應，明細表庫存合計數應于財務帳面數核對相符，并在每月二十八日上報主管領導、部門負責人、財務及留底一份（一式四聯(lián)）。月終在產品、半成品應上報收、發(fā)、存統(tǒng)計表（與材料倉庫 明細表相同），產成品庫應上報一式四聯(lián)“產成品收發(fā)存月報表”（附件十二），每月二十八日上報主管領導、部門負責人、財務及留底一份。 生產部門負責在產品、協(xié)作件、自制半成品的采 購、保管、發(fā)放等業(yè)務管理。 存貨的計劃管理 總經辦應根據企業(yè)年度生產經營大綱，匯總編制各歸口管理部門執(zhí)行。 不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在 20xx 元以上，并且使用年限超過 2 年的，也應當作為固定資產。 投資者投入的固定資產，應以投資各方確認的價值作為入帳價值。 企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入固定資產的，按應受債權的帳面價值加上應支付的相關稅費作為入帳價值。 a)收到補價的，按換出資產的帳面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為入帳價值。 經批準無償調入的固定資產，按調出單位的帳面價值 加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入帳價值。 第三十九條 固定資產折舊管理 （一） 計提折舊的范圍 按照《企業(yè)會計準則 — 固定資產》的規(guī)定，除以下情況外，公司應對所有固定資產計提折舊： 已提足折舊仍然使用的固定資產 按規(guī)定單獨估價做固定資產入帳的土地。在不考慮減值準備的情況下，按固定資產類別、預計使用年限和預計凈殘值率（ 3%），確定折舊年限如下： 固定資產類別 折舊年限 年折舊率 房屋、建筑物 20 年 至 40年 %至 % 機器、機械和其他生產設備 10 年 % 運輸工具、與生產經營有關的器具、工具 ,電子設備 ,辦公設備 5 年 % （三）期末計價 期末由于市價持續(xù)不跌、技術陳舊、損壞或長期閑置等原因，導致固定資產可收回金額低于帳面價值；按單項資產可收回金額低于固定資產帳面價值的差額，提取固定資產減值準備。 利用貨物進行專項技術改造購建固定資產，立項時 必須經有關部門進行討論，提出可行性報告，報總經 理 辦會議通過。《設備驗收鑒定報告書》由采購部門存檔，并抄送財務部（見附表） 。設備要按質論價，由財務部門、設備部門抽人組成估價小組共同議價，價格議定報公司領導批準后，財務部門統(tǒng)一開票收款。 已滿使用年限，并提足折舊的固定資產，由設備部門提出報廢申請，并填制“設備報廢單”，經董事長 審批，報董事會通過，交財務部門處理帳務。經辦人憑發(fā)票（增值稅發(fā)票）、報告送財務部辦理核報。 工程項目在未動工前，要先編制工程預算，工程預算要經有關部門審批。 設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。 （ 2） 項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性。 第四十六條 無形資產的管理 企業(yè)購入無形資產要進行可行性分 析。 第四十七條 無形資產計價 （一） 企業(yè)的無形資產在取得時，應按取得時的實際成本計量。 （二） 企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的無形資產，按應收債權的帳面價值加上應支付相關稅費作為實際成本。如涉及補價的，按以 下規(guī)定確定受讓的無形資產的實際成本： 收到補價的，按換出資產的帳面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為實際成本。 已經計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產獲得成功并依法申請取得專利時， 不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用予以資本化。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定： （一） 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過合同規(guī)定的受益年限； （二） 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過法律規(guī)定的受益年限； （三） 合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者； （四） 合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過 10 年。 第四十九條 長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用。 第五十一條 其他長期資產一般包括國家批準的特準物資、銀行凍結存款以及臨時設