【正文】 繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。三是若 報關(guān)出口 貨物屬于遠(yuǎn)期收匯的(遠(yuǎn)期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上(含180天)的出口收匯)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時必須提供其主管外匯管理機(jī)關(guān)出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》(以下簡稱《遠(yuǎn)期證明》)，同時在出口退稅申報明細(xì)備注欄標(biāo)注“YQSH”(遠(yuǎn)期收匯)標(biāo)志。市外經(jīng)貿(mào)局有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒出口企業(yè)要處理好幾個細(xì)節(jié)：一是要按照外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定及時辦理核銷手續(xù)。...出口退稅將免紙質(zhì)核銷單介紹20090924 10:04:07 作者： 來源：東南商報 瀏覽次數(shù)：100 網(wǎng)友評論 0 條 發(fā)布單位：影響級別：★★★☆☆影響領(lǐng)域：發(fā)布時間：簡介：外貿(mào)企業(yè)申報 出口退稅 核銷單無紙化管理全面啟動。6.　有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等。3.　進(jìn)貨發(fā)票。1.　 報關(guān)單 。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的 出口退稅 管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。二、出口退免稅消費稅的計算方法免稅(1)計算方法：從價定率征收的，應(yīng)免消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)免消費稅=出口銷售數(shù)量X消費稅單位稅額(2)適用范圍：有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品。適用范圍：國家列名的鋼鐵企業(yè)銷售以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材。先征后退，先依據(jù)出口貨物離岸價征稅，等到 單證 齊全后予以退稅。退免稅的網(wǎng)上申報簡介出口退稅 網(wǎng)上申報是指出口企業(yè)把 出口退稅 預(yù)申報數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到稅務(wù)部門預(yù)審，并接收稅務(wù)部門反饋的預(yù)審結(jié)果，從而避免發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤后，企業(yè)辦稅員必須來回奔波的現(xiàn)象發(fā)生。免稅店售出貨物后，填寫《出口貨物退(免)稅申報表》，并提供下列 單證 ，向 出口退稅 的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退稅。一、出口退稅基礎(chǔ)知識 出口退稅常見疑難點解答 出口退免稅的知識小結(jié) 有關(guān)出口退稅的基本常識 出口退稅將免紙質(zhì)核銷單介紹 進(jìn)出口退稅的基本常識 增值稅系統(tǒng)知識 出口退稅的相關(guān)單證 出口退稅涉及到的憑證 出口退稅的作用 我國出口退稅憑證的演變過程1 論述有缺陷增值稅條件下的出口退稅1 特準(zhǔn)退(免)稅的業(yè)務(wù)包括哪些1 出口退稅需附送材料1 出口退稅免稅原則1 出口貨物單證備案方式二、出口退稅政策 出口退稅政策應(yīng)回歸本源 出口退稅新政需注意事項 取消出口退稅對糧企的影響 調(diào)整出口退稅率對宏觀調(diào)控的作用 海關(guān)總署解讀如何申請退稅 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅相關(guān)政策規(guī)定 出口退稅政策還會再調(diào)整嗎 西班牙進(jìn)出口退稅政策 中國皮革制品出口退稅稅率上調(diào)至15% 出口退稅新政的貿(mào)易影響1 新辦生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物退稅政策1 論出口退稅新機(jī)制對企業(yè)的影響及政策建議1 出口退稅政策調(diào)整的背景、影響及展望1 發(fā)改委專家稱不能頻繁上調(diào)出口退稅率 三、出口退稅案例 關(guān)于企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理 出口退稅計算案例解析 換匯成本在企業(yè)出口退稅中如何運用 出口退稅的避稅案例 企業(yè)出口退稅的會計核算案例 增值稅籌劃方案暗藏的風(fēng)險 出口退免增值稅的會計操作案例 某出口企業(yè)“免、抵、退”稅處理實例 未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅如何處理騙取出口退稅案件的特點及偵查對策1出口企業(yè)增值稅會計處理舉例1外企增值稅案例分析 四、出口退稅操作 出口退稅單證如何補(bǔ)辦 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理 出口退稅登記的程序 出口退稅托管貨款值得注意的問題 增值稅特殊情況的會計處理 國際貨代的退稅申報 出口退稅應(yīng)注意的時間點 免抵退稅申報錯誤的糾正方法 出口退稅單證申報要求 出口退稅里面的講究(1)中國免稅品公司開具的增值稅專用發(fā)票及增值稅、消費稅專用稅票外貿(mào)知識(2)加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的國產(chǎn)品進(jìn)入免稅店保稅庫的 報關(guān)單 識(3) 海關(guān) 對國產(chǎn)品的核銷證明外貿(mào)知識對國產(chǎn)卷煙，凡列入國家卷煙免稅計劃內(nèi)的，由中國免稅品公司憑北京國家稅務(wù)局核簽的《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》，免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，北京市國家稅務(wù)局憑主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核簽的《出口卷煙已免稅證明》，發(fā)函通知主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對已免稅卷煙進(jìn)行管理。企業(yè)對數(shù)據(jù)修改后，傳遞正式申報數(shù)據(jù)給稅務(wù)部門審核，接收稅務(wù)部門反饋審核通過的退稅額，及時地掌握退稅情況。(1)計算方法：應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率(2)適用范圍：沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)而委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)(2002年1月1日起一律實行免、抵、退稅辦法)。免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。 先征后退(1)計算方法：從價定率征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售數(shù)量X消費稅單位稅額(2)適用范圍：沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品(20002年1月1日起免征消費稅) 退稅(1)計算方法：從價定率征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售數(shù)量X消費稅單位稅額(2)適用范圍：外貿(mào)企業(yè)收色后出口的應(yīng)稅消費品。出口退稅 登記的一般程序一 .出口退稅登記的一般程序：1.　有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。 報關(guān)單 是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向 海關(guān) 辦理申報手續(xù)，以便 海關(guān) 憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費用等。7.　產(chǎn)品征稅證明。昨日從有關(guān)部門獲悉，我市所有出口企業(yè)自2008年1月1日以后 報關(guān)出口 的貨物(以出口貨物外貿(mào)企業(yè)申報 出口退稅 核銷單無紙化管理全面啟動。二是所有出口企業(yè)在進(jìn)行申報數(shù)據(jù)錄入時必須確保申報數(shù)據(jù)“收匯核銷單編號”項目與出口貨物 報關(guān)單 “批準(zhǔn)文號”項目的一致性。四是出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，對尚未到期結(jié)匯的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退(免)稅時，可暫不予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部〈關(guān)于對進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。3.　填發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正”4.　出口退稅登記的變更或注銷當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的 單證 ，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。5.　屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價 CIF 結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。9.　與出口退稅有關(guān)的其他材料。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。第三、有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來。應(yīng)稅勞務(wù)。五、增值稅應(yīng)納稅額的計算一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額。以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。出口貨物，適用零稅率二、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。C、個人、非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，無論銷售額，視同小規(guī)模納稅人。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。(5)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。(3) 兼營行為：增值稅征管中的兼營行為指的是，納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。五、增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。價外費用，是指價款外向購買方收取的手續(xù)費等各種性質(zhì)的價外收費。③按組成計稅價格確定。(二)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額247。、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。(不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車)。⑶出口收匯 核銷單 ( 出口退稅 聯(lián))。生成的軟盤一并上報。企業(yè)申請補(bǔ)辦的出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)與 海關(guān) 提供的出口貨物報關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一致。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為海關(guān)存查聯(lián)(僅此聯(lián)簽章)、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。⑶出口 發(fā)票 。將企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核：企業(yè)申請補(bǔ)辦的出口收匯核銷單是否已申請辦理過出口退稅?！堆a(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》的出具經(jīng)審核無誤后，退稅部門方可出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》?！洞沓隹谖赐硕愖C明》的申請委托方(生產(chǎn)企業(yè))向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請：⑴《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》。⑸主管退稅部門要求提供的其他資料。企業(yè)申請補(bǔ)辦的代理出口貨物證明電子數(shù)據(jù)與國家局提供的代理出口證明電子信息是否一致。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為受托方(外貿(mào)企業(yè))退稅機(jī)關(guān)存查聯(lián)(僅此聯(lián)簽章)、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。如果企業(yè)退運的貨物未向退稅部門正式申報過退稅，出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))還沒有報給退稅部門，則企業(yè)在次月申報出口退稅時不必沖減出口收入，退稅部門審核通過后可提交出具環(huán)節(jié)。若退運的貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。⑷退運貨物的運單及出口發(fā)票。將企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核：申請退運貨物是否有海關(guān)提供的出口報關(guān)單電子信息。退運貨物所屬年度。原出口數(shù)量)?！冻隹谪浳锿诉\已辦結(jié)稅務(wù)證明》的出具經(jīng)審核無誤后，退稅部門出具環(huán)節(jié)方可出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。外貿(mào)企業(yè)于轉(zhuǎn)售進(jìn)口料件時填寫，經(jīng)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)審核簽章后，主管征稅的國稅機(jī)關(guān)據(jù)此對銷售這部分進(jìn)口料件不征稅，而由主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在辦理該企業(yè)出口退稅時，按規(guī)定的退稅率計算扣減應(yīng)退稅額。來料加工貿(mào)易免稅證明。代理出口貨物證明。企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單，應(yīng)填寫《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦報關(guān)單)證明的報告》退稅的國稅機(jī)關(guān)開具補(bǔ)辦證明，到外匯管理機(jī)關(guān)補(bǔ)辦手續(xù)。企業(yè)出口的貨物發(fā)生退貨，如未退稅或已將所退稅款繳回國庫，應(yīng)填具《出口商品退運已補(bǔ)稅證明》，經(jīng)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)審核簽章后，據(jù)此向有關(guān)海關(guān)辦理退運貨物的進(jìn)關(guān)手續(xù)。主管卷煙廠征稅的國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后，應(yīng)填寫《出口卷煙已免稅證明》，直接寄送主管購貨方出口退稅的國稅機(jī)關(guān)。 逾期不注銷的，繳(扣)回已退稅款。%%，有力地促進(jìn)了進(jìn)口貿(mào)出口貨物退免稅的作用：(1)增強(qiáng)了我國出口貨物的競爭能力，進(jìn)一步優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu)。極度大地增強(qiáng)了我國調(diào)節(jié)國際收支及國際清償?shù)哪芰?，保證了我國匯率的穩(wěn)定，維護(hù)了國際信譽(yù)，為出口貿(mào)易的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)，為我國引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗、進(jìn)口國內(nèi)緊缺的物資和設(shè)備提供了資金，為對外貿(mào)易全方位、多元化、高速度的發(fā)展開辟了廣闊的國際銷售市場，從而又帶動了國內(nèi)市場的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。一、1950年 財管,家園,1950年國家頒布的《貨物稅暫行條例》規(guī)定：已稅貨物輸出國外，經(jīng)公告準(zhǔn)予退稅者，由出口商向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還貨物稅稅款。 財軟 聯(lián)盟 三是退還原料全部稅款：如紙花、毛織品、絲綢等。三、1980年 財管家園,1980年規(guī)定對國內(nèi)企業(yè)和單位的進(jìn)口產(chǎn)品征稅，對出口產(chǎn)品根據(jù)出口換匯成本的高低，視其虧損程度，在保本微利的原則下酌情給予減免稅。退、免稅必須由出口單位持已繳納的最后環(huán)節(jié)的工商稅收證明、海關(guān)出口證明向本單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)審查核實后，將稅款退給出口單位。對中央、地方外貿(mào)企業(yè)和工業(yè)主管部門及工業(yè)企業(yè)經(jīng)營出口的產(chǎn)品，除原油和成品油外，在出口后一律退(免)產(chǎn)品稅或增值稅，屬于增值稅范圍的產(chǎn)品退(免)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的增值稅。 財管,家園,1994年根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定制定了《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)1994年 [031]號)，明確規(guī)定：有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)并在財務(wù)上做銷售后，憑出口貨物報關(guān)單、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))或普通發(fā)