【正文】 報方式調整為信息齊全并且無誤后再正式申報，雖然申報時間推遲，但實質不會影響企業(yè)收到退稅款項的時間等等。(3)完善出口退稅的管理首先，實行退稅管理的網(wǎng)絡化。13%的退稅率相對于17%的征稅率來說顯然是不夠的，我國應當逐步提高退稅率。出口退稅分擔比例制定的前提是保持分擔比例在全國基本統(tǒng)一，并在此基礎上對不同的地區(qū)進行不同的處理。只要健全了一套科學、嚴密、簡便、穩(wěn)定的出口貨物零稅率機制 ,加上強大的法律震懾力量 ,出口退稅的改革必將出現(xiàn)一個嶄新局面。(2)先免后抵再退。同時供貨企業(yè)可憑此函在當?shù)囟悇詹块T辦理免稅。即出口企業(yè)在購進貨物時就予徹底免稅。(二)盡快完善現(xiàn)有的出口退稅制約機制 ,防止出口騙稅行為的發(fā)生。第一步 ,首先要解決好出口退稅財力不足和制約機制乏力、出口騙稅嚴重的問題。我們應尊重出口退稅的國際慣例 ,從改革機制、創(chuàng)新機制入手,把出口退稅納入增值稅的常規(guī)管理 ,做到征稅、免稅、抵扣稅、退稅一體化 ,實現(xiàn)出口退稅辦法與國際慣例接軌,從根本上解決當前出口退稅面臨的主要矛盾和弊端。,不利于出口退稅政策的貫徹執(zhí)行一是出口退稅完全由中央財政負擔，退稅金額多少與地方?jīng)]有直接利益關系，從出口退稅的管理上講,難以得到地方政府的關注和全力支持。國家稅務局雖然統(tǒng)一了進出口稅收計算機管理程序，初步建立了與海關、外管局數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)，但還不完善，再加上少數(shù)地區(qū)由于觀念落后及經(jīng)濟的不發(fā)達，根本就沒有運用先進的稅收管理模式，因此很難判斷和發(fā)現(xiàn)退稅憑證的真?zhèn)危瑯O易發(fā)生出口騙稅行為，工作效率也會受到影響。填表時復雜的計算也使納稅人無所適從。（2）小規(guī)模納稅人得不到退稅，使我國出口退稅制度很不完備由于我國對進出口經(jīng)營權審批較為嚴格，許多私營、個體業(yè) 戶出口商品往往依靠旅游購物和代理出口這種形式來實現(xiàn)，因此規(guī)模較小，無法認定其為一般納稅人，按照我國現(xiàn)行出口退稅管理辦法規(guī)定，小規(guī)模納稅人的出口貨物不予退稅,使得國民待遇無法實現(xiàn),顯現(xiàn)了出口退稅制度的不盡完備。如有的地方把國家沒有規(guī)定實行“先征后退”的出口企業(yè)納人“先征后退”辦法管理。一般從貨物出口到收到外匯核銷單，需要1?6個月的不等時間，因此外貿企業(yè)收購貨物出口所預先支付的稅金，最快也得一個月才能以出口退稅的方式收到，如果企業(yè)收購貨物所應付的稅額較小，則影響還不會更大，如果應付稅款額度較大，則企業(yè)資金周轉就會受到很大影響。兩次大規(guī)模的騙稅使國家財政資金在短時期內大量流失,嚴重擾亂了稅收秩序，使1994年以來的稅制改革面臨困境。勞聯(lián)公司共參與作案12起，虛開增 值稅專用發(fā)票共115份，稅款3600多萬元，騙取出口退稅1800多萬元。從上表得知，2006—2010年，我國出口退稅額與出口額同步增長，占財政收入比重、占增值稅比重不斷上升，也正說明我國出口退稅對經(jīng)濟有重大的影響。此后，出口退稅制度不斷發(fā)展完善，通過以下兩圖，可以幫助我們更好的了解出口退稅。第一篇：出口退稅論文淮北師范大學中國對外貿易教程論文淺析我國出口退稅政策及完善措施13國貿20131003015李貴2015/12/29[ 淺析我國出口退稅政策及完善措施摘要：通過對出口退稅政策發(fā)展的研究，具體分析我國出口退稅政策存在的問題、問題出現(xiàn)原因，從而具體問題具體分析，逐步解決該政策存在的漏洞，完善我國的出口退稅政策，更好地適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展。我國外匯儲備歷年變化（19952011），數(shù)據(jù)來自中國人民銀行從上圖可以看出，19902015年我國出口退稅總額不斷上升，并早已突破10000億元大關，并仍呈現(xiàn)緩慢上升態(tài)勢，說明出口退稅方興未艾，順應了時代發(fā)展潮流。二、我國企業(yè)騙取出口退稅案例案例：“勞聯(lián)”騙稅大案。案發(fā)后，執(zhí)法機關 共追繳款、物折合人民幣1270多萬元。為此國家兩次下調出口貨物退稅率，恢復使用稅收專用繳款書，建立出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)，增加海關電子信息和外匯核銷單信息等等。而實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)性企業(yè),從貨物出口到收到出口退稅款最快也是一個月，如果加上出口貨物報關單信息滯后，以及其他不確定因素的影響,時間就會更長，有的甚至要超過半年。有的地方以減少進口抵扣稅額，人為擴大“免抵”調庫額的方法來增加地方的財政收入，這不僅給企業(yè)增加了額外負擔，也使稅法失去了剛性。，手續(xù)繁雜，是出現(xiàn)上述問題的另一個重要原因（1）出口退稅手續(xù)繁雜因為出口退稅是在征稅部門、出口企業(yè)、海關、銀行、外匯管理部門和退稅部門等多個環(huán)節(jié)的共同醞合和協(xié)作下完成的，一批貨物從購進或生產(chǎn)到報關出口及收匯再辦完退稅,其中要經(jīng)歷對購進或生產(chǎn)出口貨物抵扣憑證、貨物出關査驗、外匯結算各環(huán)節(jié)真實性的認定、企業(yè)退稅額計算準確性的認定、稅務部門對各類憑證信息真?zhèn)蔚木C合認定等多個環(huán)節(jié)，且審批手續(xù)繁瑣，這是出口退稅不能及時足額到位的一個重要原因。（2）對出口貨物的應退稅稅額審計監(jiān)督不力目前實行的審核辦法主要是單單對應審核，這種審核是必要的，但對一些熟悉退稅辦法的騙稅者來說不一定起作用。3．出口退稅制度變化過頻過快，政策缺乏連續(xù)性、穩(wěn)定性自從我國恢復出口退稅制度以來，出口退稅政策始終處于一種不斷的調整變化過程中。忽視對出口退稅的監(jiān)督,這是地方政府行為不當?shù)母础＝⒔∪碌某隹谪浳锪愣惵蕶C制,是一個逐步積累、循序漸進的復雜的系統(tǒng)工程。(一)盡快改變我國目前進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅與關稅同步減免的做法 ,對進口產(chǎn)品按照本國的稅收制度征收進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。在計算機網(wǎng)絡尚未建立之前 ,應花大力氣加強增值稅發(fā)票的管理 ,嚴格增值稅發(fā)票的發(fā)行和檢查 ,同時 ,對出口產(chǎn)品的海關報關檢查和出口結匯管理也應進一步規(guī)范 ,海關對一定出口額以上的貨物必須進行貨物檢查 ,在出口結匯管理方面 ,應明確 ,企業(yè)申請出口退稅時必須附外匯管理部門出具的結匯憑證 ,并統(tǒng)一格式和管理 ,以防止不法分子利用虛假出口報關單、虛假結匯單證來騙稅。對于以出口為主的流通企業(yè)可以實行這種辦法。由于增值稅是價外稅 ,是一個中性稅種 ,它對于生產(chǎn)經(jīng)營單位的投資、定價以及成本和利潤的核算不產(chǎn)生影響 ,因此在出口企業(yè)免稅購進和供貨企業(yè)免稅銷售這一交易行為發(fā)生過程中 ,不必擔心誰借機漲價或壓價 ,誰騙誰的問題。即對出口貨物免征最后一道環(huán)節(jié)的增值稅 ,以前各道環(huán)節(jié)應退的稅款與內銷貨物應納的稅款進行抵扣 ,不足抵扣部分再結轉下期繼續(xù)抵扣或按期辦理退庫。出口貨物零稅率機制是由市場經(jīng)濟、分稅制、增值稅制的自身構架和內在要求所決定的 ,改革出口退稅辦法的條件已初步形成 ,出口退稅所面臨的諸多矛盾和弊端也迫切需要實現(xiàn)出口退稅機制的創(chuàng)新 ,我國稅制改革成果的鞏固和擴大 ,對外貿易的持續(xù)、快速、健康的發(fā)展 ,都有賴于出口退稅辦法的日臻完善。比如，在經(jīng)濟落后的地區(qū)，取消基數(shù)，出口退稅金額全部由中央財政負擔，在中等發(fā)達的地區(qū)，適當提高基數(shù)，超過基數(shù)的部分有省級和中央財政共同負擔，而在經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，適當?shù)慕档突鶖?shù)，緩解中央財政的困難。但是提高退稅率并不意味著所有出口商品的退稅率都提高，而是對符合現(xiàn)階段發(fā)展的產(chǎn)品提高出口退稅率，比如近幾年國家對高科技機電產(chǎn)品、紡織品 實行高出口退稅率，增強了這些行業(yè)在國際貿易中的市場競爭力。在網(wǎng)絡化日益盛行的今天，出口退稅也應當進行網(wǎng)絡化的申報、審核、批準以及退還，加強對工作人員業(yè)務素質的培訓，防止操作不當阻礙退稅的速度。最后，學習英國支付退稅滯退金。為抑制騙稅行為的發(fā)生，國家稅務總局應該釆取專項檢查、日常檢查和突擊檢查有機結合的辦法，不僅要求國家、各省、各地市稅收主管部門的參加，同時要求海關、公安機關等部門的協(xié)助調查，分級監(jiān)管，實現(xiàn)各部門之間的聯(lián)合協(xié)作，共同打擊騙稅行為，加大檢查力度，在萌芽中就愛將其抑制掉。【4】五、出口退稅的意義所謂出口退稅 ,即外貿商品出口后 ,稅務部門將出口貨物在國內生產(chǎn)和流通過程中所繳納的間接稅予以退還 ,使外貿商品以不含稅的價格進入國際市場。由于出口貨物并沒有在國內消費 ,因此應將出口貨物在國內生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所繳納的間接稅退還。這樣既不歧視為內銷進行的生產(chǎn) ,也不歧視為外銷進行的生產(chǎn)。但是 ,由于各國的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大 ,這樣在國際市場上就無法進行公平競爭。(三)實行出口退稅可以促進進出口貿易的良性循環(huán)。出口退稅利大于弊，在國家今后稅制改革調整應繼續(xù)堅持并不斷完善以適應新時代的變化，為我國經(jīng)濟的發(fā)展添加動力。）核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報關前，需在網(wǎng)上進行電子備案，即出口口岸的備案。2））報關單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。（電子口岸出口退稅數(shù)據(jù)報送查詢報送報送）進入出口退稅申報系統(tǒng)。第三篇：出口退稅操作出口退稅操作大全第一章 總則一、為進一步規(guī)范對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結合我省實際，特制定本規(guī)程。生產(chǎn)型集團公司就整個集團范圍內實行“免、抵、退”稅辦法必須報經(jīng)省局批準。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一、有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關單、出口貨物專用發(fā)票等有關退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。企業(yè)在辦理免抵退稅申報時可按照實際發(fā)生的運費、保險費、傭金等對應據(jù)實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報時調整或年終清算時一并調整。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口內不得任意改變。（二）申報資料生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；退稅機關確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；稅務機關要求的其他資料。(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；(4)中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；(5)銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；(6)中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。對沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相應帳務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調整；當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需調整為：“當期應退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；（6）新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；申報數(shù)據(jù)的調整對前期申報錯誤的，當期可進行調整（或年終清算時調整）,調整方法分為差額調整或全額調整。第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理。（二）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的出具。《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。計劃出口總值計劃進口總值為進料加工手冊合同