【正文】 控制第二十八條：建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。 （三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。 （一）對資產(chǎn)實施歸口管理。 第二十六條：加強貨幣資金的核查控制。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和相關控制措施。 第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。 （二）建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。 第三章 業(yè)務層面內(nèi)部控制第一節(jié) 預算業(yè)務控制第十三條：建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。 第十一條：內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。學校建立健全集體研究決策機制。第七條：學校具體工作包括梳理學校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和學校的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學校經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注到重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。 第四條：學校內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證學校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。 專業(yè)資料分享 內(nèi) 部 控 制 手 冊xx中心學校二0一五年四月目 錄單位層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制規(guī)范……………………………………………………………1內(nèi)部控制工作機制……………………………………………………11不相容職務分離辦法…………………………………………………20賬務處理程序制度……………………………………………………23財務收支審批制度……………………………………………………24財務牽制制度…………………………………………………………25財務公開制度…………………………………………………………26財產(chǎn)管理制度………………………………………………………28資產(chǎn)清查制度………………………………………………………30固定資產(chǎn)管理制度……………………………………………………31教育收費專項議事制度………………………………………………33收費管理制度………………………………………………………34財務稽核制度…………………………………………………………35會計工作交接制度………………………………………………37會計電算化管理制度…………………………………………………38會計檔案管理制度……………………………………………………40票據(jù)管理制度………………………………………………………41會計檔案借閱制度……………………………………………………43會計電算化檔案管理制度……………………………………………44貨幣資金管理制度………………………………………………45往來款項管理制度……………………………………………………46印章管理使用制度……………………………………………………47預借款管理制度………………………………………………………51報銷票據(jù)管理制度……………………………………………………52差旅費管理規(guī)定………………………………………………………53財務負責人崗位職責………………………………………………54會計員崗位職責………………………………………………………55出納員崗位職責………………………………………………………56稽核員崗位職責………………………………………………………57審核崗位職責…………………………………………………………58財政專項資金管理辦法……………………………………………59基建、維修管理制度………………………………………………61內(nèi)部稽核制度…………………………………………………………63業(yè)務層面內(nèi)部控制印章管理內(nèi)部控制制度………………………………………………68印章管理內(nèi)部控制流程圖……………………………………………73票據(jù)管理內(nèi)部控制制度………………………………………………74票據(jù)管理內(nèi)部控制流程圖……………………………………………78銀行賬號管理內(nèi)部控制制度…………………………………………79銀行賬號管理內(nèi)部控制流程圖………………………………………83行政事業(yè)性收費內(nèi)部控制制度………………………………………84行政事業(yè)性收費內(nèi)部控制流程圖……………………………………87支出管理內(nèi)部控制制度………………………………………………88支出管理內(nèi)部控制流程圖……………………………………………91預算編制內(nèi)部控制制度………………………………………………92預算編制內(nèi)部控制流程圖……………………………………………93政府采購內(nèi)部控制制度………………………………………………97政府采購內(nèi)部控制流程圖……………………………………………101實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度………………………………………………102實物資產(chǎn)內(nèi)部控制流程圖……………………………………………107貨幣資金支出內(nèi)部控制制度…………………………………………108貨幣資金支出內(nèi)部控制流程圖………………………………………112自我評價報告內(nèi)部控制建設自我評價報告………………………………………113XXXXX鄉(xiāng)中心學校內(nèi)部控制規(guī)范第一章 總 則第一條：為了進一步提高學校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。 第五條：學校建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則： （一）全面性原則。 （三）制衡性原則。 第六條：建立學校內(nèi)部控制組織機構(gòu)。 第二章 學校層面內(nèi)部控制第八條：財務室為內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，由學校領導班子集體研究決定。加強內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。 第十五條：根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在學校內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。 第十七條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。 第二十條：學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。 （四）加強支出的核算和歸檔控制。 第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。合理設置崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由學校內(nèi)部的相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。財會部門加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權擅自以學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。 第四十四條：學校負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂W校內(nèi)部控制建設的有效性進行評價并出具學校內(nèi)部控制自我評價報告。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制側(cè)重點為：（一）過程分離：決策（授權審批）、執(zhí)行、監(jiān)督過程分離。（一）重大經(jīng)濟業(yè)務事項內(nèi)容納入本制度的重大經(jīng)濟事項包括：1．年度財務預算、決算。（二）重大經(jīng)濟事項決策原則1．科學、依法、民主、集體決策的原則。3．公示原則。參與決策有關人員在集體討論時應明確個人意見（同意、反對、棄權）。1．確定議題。3．醞釀意見。4．充分討論。會議實行逐項表決，議題經(jīng)充分討論后，進行表決。7．形成紀要。在執(zhí)行過程中，確需進行重大調(diào)整或變更的，應經(jīng)領導班子集體研究。建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確校內(nèi)各崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制關鍵崗位是指與預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟業(yè)務有關的審批、執(zhí)行和監(jiān)督等崗位。崗位責任制的形式和內(nèi)容。把好人員入口關。四、建立健全內(nèi)部監(jiān)督稽核機制。內(nèi)部管理制度是否符合國家有關規(guī)定尤其是國家明確的標準、范圍和程序；內(nèi)部管理制度是否符合本單位的實際情況。第二、業(yè)務層面內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，具體包括：預算業(yè)務重點檢查：預算編制、預算執(zhí)行制度否建立并得到有效執(zhí)行；預算執(zhí)行分析機制是否建立并得到有效執(zhí)行；預算與決算相互反映、相互促進的機制是否建立并得到有效執(zhí)行；全過程的預算績效管理機制是否建立并得到有效執(zhí)行等。（三）監(jiān)督檢查程序制定監(jiān)督檢查工作方案。實施監(jiān)督檢查：第一步，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)獲取相關的文件和資料，掌握內(nèi)部控制建立情況。根據(jù)測試結(jié)果，分析查找內(nèi)部控制缺陷。監(jiān)督檢查的結(jié)果和改進建議應當經(jīng)過相關工作人員復核和驗證。側(cè)重于單位層面內(nèi)部控制，主要包括以下四個方面：1)內(nèi)部控制建立的合法性，即行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制建立過程中，是否做到以內(nèi)部控制的基本原理為前提，以相關法律法規(guī)和相關規(guī)定以及《XXXXX鄉(xiāng)中心學校內(nèi)部控制規(guī)范》作為依據(jù)。二是對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行自我評價。4)執(zhí)行業(yè)務控制的相關工作人員是否具備必要的權限、資格和能力。自我評價報告應當作為行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的依據(jù)和考核評價相關工作人員的依據(jù)。第二章 不相容職務分離的目標和原則第三條：不相容職務分離應當達到以下基本目標：（一）規(guī)范單位會計行為，保持會計資料真實、完整。（二）不相容職務分離應當約束單位內(nèi)部涉及會計及業(yè)務工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越不相容職務分離規(guī)范的權力。第三章 不相容職務分離的內(nèi)容第五條：不相容職務主要包括：負責人、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、檔案管理、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。（三）有價證券的經(jīng)辦人員不得進行證券收付的會計核算工作。（七）同一筆業(yè)務的登記權限和審核權限相隔離，登記和審核人員不能為同一操作員。（十一）在進行業(yè)務操作時出現(xiàn)系統(tǒng)故障的，要立即通知系統(tǒng)管理員，由系統(tǒng)管理員排除故障。（二）寫出檢查報告，對涉及資金管理、資產(chǎn)管理及各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構(gòu)和崗位設置存在的缺陷提出改進建議。必須填好賬簿啟用表和扉頁，往來款項科目不得使用綜合賬戶，需要結(jié)轉(zhuǎn)的科目一定要按規(guī)定進行明細結(jié)轉(zhuǎn)。月末對未達賬，應查明原因，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。賬冊打印每年至少兩次。三、一切財務開支應憑合法票據(jù)，必須取得財政和稅務發(fā)票。對沒有辦理審批手續(xù)而購物的發(fā)票不予受理。五、報銷差旅費，須提供單位負責人批準的會議通知或外出的申請報告。二、空白支票必須由出納人員負責登記，保管、領用、繳銷。六、除按規(guī)定提取、轉(zhuǎn)賬的各項費用，其他開支的一切費用，必須由有關部門批準、領導簽字，方可報銷入賬。XXXXX鄉(xiāng)中心學校財務公開制度為規(guī)范學校財務行為，加強學校財務管理，對學校財務活動進行有效地控制和監(jiān)督，進一步提高教育經(jīng)費的使用效益，保障教育事業(yè)的健康發(fā)展，特制定學校財務公開制度。四、財務公開的組織實施：學校成立政（財）務公開監(jiān)督小組，工會主席任組長，其他組成人員由教職工大會通過，其中教師代表人數(shù)應占多數(shù)。，必須按規(guī)定的程序辦理，手續(xù)完備后方能采購。2．入庫時要區(qū)分物品性質(zhì)，對危險品、易腐蝕物品、易爆物品要區(qū)別對待，妥善保管。（專用室）賬冊。