【正文】 8000 20000要求：請做出A公司投資時的投資分錄；2請根據(jù)2003年B公司有關(guān)的會計事項，為A公司做出相關(guān)會計處理；(復(fù)雜權(quán)益法)編制20*3年的合并抵銷分錄。（）對外幣會計報表折算差額，我國規(guī)定必須將其計入當期損益（）“一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點的區(qū)別，主要在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債務(wù)結(jié)算時，匯率變動是產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或者收益的原入賬價值，后者則作為匯兌損益處理。（）采用債務(wù)法進行會計處理時，本期遞延稅款的賬面余額等于累計時間性差異域現(xiàn)行所得稅稅率的乘積。A長期股權(quán)投資應(yīng)按取得成本入賬B對于子公司取得的凈利潤，母公司應(yīng)按持股比例確認為投資收益，并增加賬面價值C對于子公司取得的凈利潤，母公司不應(yīng)按持股比例確認為投資收益，而應(yīng)在實際收到股利時確認為投資收益D對于子公司發(fā)生的凈損失，母公司應(yīng)按持股比例確認為投資損失，并減少賬面價值二．問答題：(10分)1．什么是時態(tài)法，其折算的特點是什么?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài)法在理論上有什么長處?三．判斷題：(10分)在所的稅會計中，遞延法更加注重資產(chǎn)負債表，而債務(wù)法更注重利潤表。A股票投資和可轉(zhuǎn)換債券投資 B存貨和固定資產(chǎn)C無形資產(chǎn) D應(yīng)付債券和長期借款6．甲公司吸收合并乙公司，下列表述正確的有 。A賒賬購買獲銷售以外幣標價的商品或勞務(wù)B借入或借出其應(yīng)付或應(yīng)收金額按外幣計算的資金C作為尚未履行的期匯合同的一方D因其他原因承擔或清償以外幣表述的債務(wù)3．按照如實反映原則，在遇到財務(wù)資料不足以如實反映所擬反映的風險是，可以采用的方法及其要求為 。課程名稱（含檔次） 高級會計學 專業(yè)層次（本、專） 本 假定甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。乙公司2000年2001年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進行其他利潤分配。（15`）甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并會計報表。（3）6月15日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計350`000美元，款項尚未收到，當日市場匯率為1美元=。要求：分別用遞延法和債務(wù)法對甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進行會計處理（遞延法下，時間性差異的轉(zhuǎn)回按先進先出法）（20`）2..甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。（）在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項目應(yīng)按照歷史匯率折算。（）在只有永久性差異的情況下，納稅影響會計法與應(yīng)付說款法沒有差別；在稅率不發(fā)生變動的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒有區(qū)別。二、判斷題（1*10=10）所得稅會計中，遞延法發(fā)更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負債表。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有（ ）A A與C B A與E C B與D D B與AA、B 共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了E公司，各自擁有E公司50%的表決權(quán)資本。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認的匯兌收益為（ ）元A．1000 C. 400 某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。2002年發(fā)生應(yīng)納稅時間差異10萬，企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，2001年年末遞延稅款的借方余額為60萬，2001年適用的所得稅率為30%。該企業(yè)2002年的“遞延稅款”科目余額為（ ）萬元?！堋狻€……………………………（2）、新華公司2002年8月20日變賣該設(shè)備，收到變賣價款160萬元，已收存銀行。3新華股份有限公司2000年1月1日與另一投資者共同組建勝利有限責任公司，新華公司擁有勝利公司75%的股份，從2000年開始將勝利公司納入合并范圍編制合并會計報表。 A公司99年7月發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費）：（1）、7月15日收到某外商投入的外幣資本500，000美元，當日市場匯率為1美元=，合同匯率為1美元=，款項已由銀行收存。本年支付非廣告性質(zhì)的贊助15萬，支付稅收罰款1萬，國債利息收入2萬，支付差旅費1萬。（）買賣外幣所發(fā)生的匯兌損失，在發(fā)生業(yè)務(wù)時計入財務(wù)費用的貸方。（）在遞延法下，遞延稅款科目的期末余額等于累計時間性差異與現(xiàn)行稅率的乘積 （）在所得稅會計中，遞延稅款更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負債表。租賃期間的履約成本為50 萬，或有租金30萬。A借方15 B貸方1 C貸方15 D借方1 若無彌補以前年度虧損在，應(yīng)付稅款法將本期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得之間產(chǎn)生的差異在當期確認為所得稅費用的是有（）引起的。問答題：1．物價變動會計所采用的資本保持觀念有哪兩種？你贊同哪種觀點？為什么？課程名稱 專業(yè) 一、 選擇題（2`*10=20`） 某企業(yè)對所得稅采用遞延法核算，2001年初遞延稅款無余額，2001年使用的所得稅稅率為30%，2001年遞延稅款科目借方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，轉(zhuǎn)回的2001年發(fā)生的可抵減時間差異為200萬。甲公司2001年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價值我為400萬。假定甲公司對乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄； （2）編制2001年1月31日外幣科目余額調(diào)整表（填入下表）并編制期末匯兌損益的會計分錄； （3）計算2001年1月份的匯兌損益和計入1月份損益的匯兌損益.。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會計稅前利潤均為200`000元，無其他納稅調(diào)整事項。（）確定合并范圍，關(guān)鍵在于對某一被投資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本投資。（）在存在未擔保余值的情況下，租賃內(nèi)含率是指在租賃開始日起，是最低租賃收款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的貼現(xiàn)率。D、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時可以450元購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計該資產(chǎn)在那時的公允價值為12000元。上年年末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。若公司采用納稅影響法核算，所得稅稅率一直為33%，則本年凈利潤為（）萬元。課程名稱（含檔次） 高級會計學 專業(yè)層次（本、專） 本 當日的市場匯率為1美元=，注：長期借款中有80%用于在建工程項目，其中60%的工程項目已完工交付使用。⑤當月19日，向外商乙企業(yè)購入進口原材料一批，價款等為100,000美元（不考慮增值稅），原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日的市場匯率為1美元=。（1）該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率＄1：￥ (下同),折合人民幣余額1,766,600元；“應(yīng)收賬款——美元戶（甲企業(yè)）”70,000美元，折合人民幣余額562,100元；“應(yīng)付賬款——美元戶（乙企業(yè)）”90,000美元，折合人民幣余額722,700元；“長期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。3．（10分）資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項目如下：現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000（單位：元）本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：銷售取得收入180000元，購貨成本150000元；以現(xiàn)金支付營業(yè)費用48000元；支付所得稅12000元；（假設(shè)上述三項均勻發(fā)生）年末支付股利24000元；年末出售汽車一輛，得款96000元。（3）2007年12月末，天時公司將應(yīng)計產(chǎn)品保修成本5萬元確認為一項負債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。（答案中的金額以萬元為單位）2．（10分）天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。假設(shè)合并當日乙公司的資產(chǎn)、負債賬面價值與公允價值相等。 （ ）10．企業(yè)合并中形成的暫時性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，同時調(diào)整所得稅費用。 （ ）套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債不能作為套期工具。 （ ）商譽應(yīng)按不高于10年的時間分期攤銷。D具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資 企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（ ）。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。A、50 B、100 C、0 D、50 同一控制下的控股合并中，長期股權(quán)投資成本按（ ）確定A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額 B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對價的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定長期股權(quán)投資成本C、以現(xiàn)金為合并對價的，按現(xiàn)金金額D、以權(quán)益性證券位合并對價的，按證券發(fā)行價格 下列項目中不屬于可抵扣暫時性差異的（ ）A、計提產(chǎn)品保修費用 B、計提壞賬準備的比例超過稅法規(guī)定的計提比例C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會計采用直線法計提折舊D、計提在建工程減值準備 下列關(guān)于外幣報表折算中說法不正確的是( )。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。）某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。A、外幣報表折算的主要目的是編制跨國經(jīng)營企業(yè)報表 B、習慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣 C、各種折算方法中對實收資本均采用歷史匯率折算D、各種折算方法中對折算差額均作為當期損益 企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當采用（ ）折算A、交易發(fā)生日即期匯率 B、收到外幣款項當月月初的匯率C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率 某企業(yè)因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債60萬元，但擔保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與該項責任有關(guān)的費用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不能在稅前扣除，那么該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為（ ）A、30 B、0 C、60 D、無法確定企業(yè)進行外幣業(yè)務(wù)的會計處理，在期末進行賬項調(diào)整時采用的匯率是( )。）下列說法中，正確的有（ ）。A．應(yīng)收及預(yù)付款項 B．交易性金融資產(chǎn)C．持有至到期投資 D．盈余公積為了編制合并會計報表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個別會計報表外，還需提供的資料有 。 （ ）對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。 （ ）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 （ ）四． 簡答：（20分）試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別？五．計算分析題：（50分）（15分）甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并財務(wù)報表。乙公司在2006年和2007年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的15%提取盈余公積外，未進行其他利潤分配。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。2007年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：（1）2007年度實現(xiàn)稅前會計利潤110萬元。 （4）假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的金額為0。此外，有關(guān)物價指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均115，年末130要求：以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。（2）該公司當月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：①當月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。③當月10日，用銀行存款歸還外幣長期借款90,000美元。當日的市場匯率為1美元=。要求：根據(jù)上述資料作會計分錄，并計算匯兌損益。專 業(yè) 會計 考試方式（開、閉卷） 閉卷