【正文】 居民企業(yè) 就其來源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。不能按照固定期限納稅的，可以 按次 納稅。 ⑷ 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的 廣告發(fā)布費(fèi) 后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 【注意】該應(yīng)稅勞務(wù)為應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，不包括加工及修理修配勞務(wù)。 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除 外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 的已納消費(fèi)稅稅款 ，應(yīng) 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算 。 ★★★ 基礎(chǔ)班課件中關(guān)于增值稅部分的題目必須掌握?。。? 二、消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的基本規(guī)定 納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工 和 進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（多、判） 具體來說 生產(chǎn)銷售（包括自用） —— 生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人為納稅人 委托加工 —— 委托單位和個(gè)人為納稅人， 由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款 。 納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 托收承付和委托收款方式 辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 賒銷和 分期收款方式 合同約定的收款日期的當(dāng)天 預(yù)收貨款方式 貨物發(fā)出的當(dāng)天 委托代銷方式 收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿 180天 的當(dāng)天 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 視同銷售行為 貨物移送的當(dāng)天 進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)進(jìn)口 的當(dāng)天 納稅期限 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度 。 小規(guī)模納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單選） ⑴ 生產(chǎn)型 —— 年銷售額在 50萬元以下 ； ⑵ 非生產(chǎn)型 —— 年銷售額在 80萬元以下 。 [案例分析 ] 進(jìn)項(xiàng)稅額 可抵扣 [案例分析 ] ⑴ 從銷售方取得的 增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅稅額； ⑵ 從海關(guān)取得的 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 上注明的增值稅稅額； ⑶ 購(gòu)買 “ 免稅 ” 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算； ⑷ 購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按 “ 運(yùn)費(fèi) +建設(shè)基金 ” 金額和 7%扣除率計(jì)算。 不包括： ⑴ 向購(gòu)買方收取的 銷項(xiàng)稅額 。 混合銷售（有從屬） 一項(xiàng)銷售行為 如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 ⑷ 集郵商品 （如郵票、首日封、郵折等）的 生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人 銷售的，均征收增值稅。 第二節(jié) 主要稅種 ☆ 考點(diǎn)總結(jié) 一、增值稅（ ★★★ ） 概念 增值稅是指對(duì)從事 銷售貨物 或者 加工 、 修理修配勞務(wù) ，以及 進(jìn)口貨物 的單位和個(gè)人取得的 增值額 為計(jì)稅依據(jù)征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。 納稅期限 納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。分為全額累進(jìn)稅率、 超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅） 、超倍累進(jìn)稅率。 我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有 比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。 ★ 征稅對(duì)象 征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。 二、稅法及其構(gòu)成要素 （一）稅法的分類（單選、多選） 稅法概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的 權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅法的分類 按稅法的功能作用不同分 稅收 實(shí)體法 《中華人民共和國(guó) 增值稅 暫行條例》、《中華人民共和國(guó) 營(yíng)業(yè)稅 暫行條例 》、《中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅 法》、《中華人民共和國(guó) 個(gè)人所得稅 法》 稅收 程序法 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》。 稅目 稅 法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是 征稅對(duì)象的具體化 。 ⑴ 比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 納稅地點(diǎn) 納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn) 減免稅 國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定 。（多選、判斷） 補(bǔ)充內(nèi)容 屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目 [選擇 ] ⑴ 貨物期貨 ，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職 業(yè)道德 （貴州） 教學(xué)講義 第 3 頁 共 51 頁 ⑸ 郵政部門發(fā)行 報(bào)刊 ，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。 兼營(yíng) （無從屬） 納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算 的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定 貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 ⑵ 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所 代收代繳的消費(fèi)稅。 不得抵扣 [案例分析 ] ⑴ 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的 購(gòu)進(jìn) 貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ⑶ 個(gè)人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 。不能按照固定期限納稅的，可以 按次 納稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng) 分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 經(jīng) 國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn) ，可以由總機(jī)構(gòu) 匯總向總機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職 業(yè)道德 （貴州） 教學(xué)講義 第 5 頁 共 51 頁 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 進(jìn)口單位和個(gè)人為納稅人，由海關(guān)代征。 組成計(jì)稅價(jià)格 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn)） 247。 稅目 （ 9個(gè)） 稅率 提供應(yīng)稅勞務(wù) 交 通運(yùn)輸業(yè) 3% 郵 電通信業(yè) 建 筑業(yè) 文 化體育業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 服務(wù)業(yè) 娛樂業(yè) 5~20% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用稅率 營(yíng)業(yè)額 包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 具體規(guī)定 全額計(jì)稅 一般情況下 余額計(jì)稅 ⑴ 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 ⑸ 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅 ； 以 5日、 10日、 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月 1至 15日內(nèi)申報(bào)繳納 ，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 非居民企業(yè) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。但是實(shí)際征稅時(shí)適用 10% 【注意】非居民企業(yè)全部適用 20%低稅率的說法錯(cuò)誤。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 【注意】分別計(jì)算，分別扣除 公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除 稅金 【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。 ⑹ 贊助支出； ⑺ 未 經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ⑻ 與取得收入無關(guān)的其他支出。 非居民企業(yè) 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 為納稅地點(diǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起 15日 內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起 5個(gè)月 內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 代扣代繳 除需自行申 報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。 開業(yè)登記 除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外 ， 均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日 內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 《外管證》 一地一證，有效期限一般為 30日，最長(zhǎng)不得超過 180天 。 普通發(fā)票 由 行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票 組成。 發(fā)票開具要求（多選） ⑵ 按順序填開 ，填寫規(guī)范， 全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印 ，在 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章 ； ⑹ 任何 單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票； 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ，不得拆本使用發(fā)票。 代扣代繳 注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)的同時(shí)扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)的同時(shí)收取稅款。 稅收保全措施 前提 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的 納稅人 提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保 具體措施 ⑴ 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) 凍結(jié) 納稅人的金額 相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； （陷阱：凍結(jié)全部資金 ） ⑵ 扣押、查封 納稅人的價(jià)值 相當(dāng)于應(yīng)納稅款 的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 不適用的財(cái)產(chǎn) 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià) 5 000元以下的其他生活用品 法律責(zé)任 形式 主要有 行政責(zé)任 （尚未構(gòu)成犯罪）和 刑事責(zé)任 （構(gòu)成犯罪）。對(duì)復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。室內(nèi)發(fā)生火災(zāi)后，若具備合適的燃料和通風(fēng)條件，就可能發(fā)生轟燃。因此，結(jié)合轟燃的特點(diǎn)和危害性，分析轟燃對(duì)建筑火災(zāi)中滅火救援工作造成的難點(diǎn)問題，有針財(cái) 經(jīng) 法 規(guī) 與 會(huì) 計(jì) 職 業(yè) 道 德 （ 貴 州 ） 教學(xué)講義 第 13 頁 共 51 頁 對(duì)性的加強(qiáng)對(duì)室內(nèi)火災(zāi)的控制，對(duì)于提高消防部隊(duì)滅火救援工作效率具有重要意義。 （二）轟燃判據(jù)及預(yù)測(cè) 室內(nèi)火災(zāi)是一種受限空間內(nèi)的燃燒，是建筑火災(zāi)的主要 形式，將發(fā)生轟燃的條件量化為可以測(cè)量或計(jì)算的物理量是一件極為困難的事情。 、 McCaffrey、 Quintiere、 Harkleroad、 Thomas 等分別提出了基于熱釋放速率預(yù)測(cè)轟燃的經(jīng)驗(yàn)公式。消防官兵到火場(chǎng)后，沒有人能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)是否會(huì)發(fā)生轟燃和什么時(shí)候發(fā)生轟燃。指揮員只能依靠個(gè)人積累的滅火經(jīng)驗(yàn)，對(duì)轟燃的感官印象及火情偵查情況進(jìn)行初略判斷，容易導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)決策低效率、低質(zhì)量，甚至做出 錯(cuò)誤的決策，造成不必要的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失。如滅火中水槍掩護(hù)不充分，個(gè)人防護(hù)不周全，還會(huì)危及消防員人身安全。轟燃后轉(zhuǎn)為全面燃燒，燃燒更為猛烈，無法深入開展室內(nèi)救援，而由于燃燒速率急劇增長(zhǎng)，因燃料不充分燃燒會(huì)產(chǎn)生大量有毒氣體如： CO、 H2S、 HCL、 SO2 等，導(dǎo)致被困人員中毒、窒息，消防滅火救援時(shí)間更加緊迫，人員疏散更加困難。 （五）火焰易竄出蔓延，控制火勢(shì)難度大 室內(nèi)具備轟燃條件時(shí)，可能在著火 310 min 后就會(huì)發(fā)生轟燃，消防隊(duì)趕赴火場(chǎng)后可能已經(jīng)發(fā)生轟燃，火災(zāi)發(fā)展至猛烈燃燒階段，第一出動(dòng)力量如對(duì)火災(zāi)形勢(shì)估計(jì)不足，到達(dá)火場(chǎng)后往往控制不住逐漸增長(zhǎng)蔓延的火勢(shì)。為延緩或避免可能發(fā)生的轟燃，到場(chǎng)后應(yīng)確保室內(nèi)自動(dòng)噴水滅火系統(tǒng)動(dòng)作，盡量為后續(xù)滅火與人員疏散救援爭(zhēng)取時(shí)間。 （二）準(zhǔn)確迅速，疏散搶救人員 轟燃具有一定突發(fā)危險(xiǎn)性，消防部隊(duì)到達(dá)火場(chǎng)后，人員搶救時(shí)間非常有限，在迅速掌握火情和人員被困情況后，積極做好冷卻防護(hù)同時(shí)，立 即組織精干人員成立搜救小分隊(duì)，展開人員疏散和救援。在搜救中注意檢查門窗附近有無昏迷人員，當(dāng)室內(nèi)煙氣溫度過高時(shí)，不能進(jìn)入火場(chǎng)內(nèi)部太遠(yuǎn)，嚴(yán)格按照作業(yè)時(shí)間行動(dòng)，按時(shí)返回。對(duì)于轟燃火災(zāi)，室內(nèi)煙氣層很厚，可燃?xì)怏w濃度大，如果僅用直流水冷卻滅火，可以對(duì)火焰區(qū)起到降溫作用，對(duì)未燃材料起到潤(rùn)濕和減緩熱分解作用，但對(duì)熱煙氣層效果不明顯，所 以射水直擊火源的同時(shí)還需要開花水或噴霧水對(duì)熱煙氣層實(shí)施稀釋、冷卻。杜蘭萍等研究表明，燃料一定時(shí)，排煙量與送風(fēng)量之比大于某定值就不會(huì)發(fā)生轟燃。轟燃火災(zāi)由于高溫、強(qiáng)輻射、室內(nèi)熱煙氣濃、建筑有倒塌風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，應(yīng)該謹(jǐn)慎選擇內(nèi)攻時(shí)機(jī)，把突發(fā)險(xiǎn)情的危害降到最低。 （五）重點(diǎn)監(jiān)護(hù)，防止倒塌和火勢(shì)蔓延 轟燃產(chǎn)生的高溫對(duì)建筑構(gòu)件和結(jié)構(gòu)有巨大破壞作用，滅火過程中，要對(duì)建筑承重構(gòu)件加強(qiáng)冷卻保護(hù)，并應(yīng)指定人員密切注意建筑破壞情況，一旦有倒塌危險(xiǎn)就及時(shí)撤離。 五、結(jié) 語 由于轟燃現(xiàn)象的復(fù)雜性，對(duì)于轟燃產(chǎn)生的條件及轟燃本質(zhì)等問題研究還存有爭(zhēng)議，需要進(jìn)一步的理論研究和實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證，隨著轟燃研究財(cái) 經(jīng) 法 規(guī) 與 會(huì) 計(jì) 職 業(yè) 道 德 （ 貴 州 ） 教學(xué)講義 第 20 頁 共 51 頁 的不斷深入， 我們可以更加有針對(duì)性地預(yù)防和抑制轟燃的發(fā)生，轟燃火災(zāi)中的消防滅火救援工作也會(huì)更加科學(xué)高效。 丹江口市轄區(qū)內(nèi)的漢江集團(tuán)電化公司、宏茂冶金公司電石年產(chǎn)量都達(dá) 20 萬噸以上，新港金家灣工業(yè)園及三官殿還有數(shù)家小型電石生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)，丹江口市已經(jīng)成為華中地區(qū)電石重要生產(chǎn)基地。純凈碳化鈣為無色晶體，暴露空氣中會(huì)吸水受潮而呈灰白色。電石為一級(jí)遇濕易燃物品，遇水反應(yīng)劇