【正文】 和巨大財(cái)產(chǎn)損失，極易造成群死群傷事故與巨額財(cái)產(chǎn)損失，也是火災(zāi)即將向臨近區(qū)域蔓延的重要標(biāo)志。這些都會(huì)使室內(nèi)人員受到嚴(yán)重威脅，也給消防滅火救援帶來極大困難。下文為附加論文，如不需要，下載后可以編輯刪除，謝謝！ 轟燃對(duì)建筑室內(nèi)火災(zāi)滅火救援的影響 【摘 要】：在室內(nèi)轟燃研究理論基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)要介紹了轟燃的定義和轟燃判據(jù)，并結(jié)合建筑火災(zāi)實(shí)際情況，分析了因轟燃引起的室內(nèi)火災(zāi)中滅火救援難點(diǎn)問題，根據(jù)轟燃的特點(diǎn)，提出了應(yīng)對(duì)此類 火災(zāi)的滅火救援對(duì)策，為消防部隊(duì)處置室內(nèi)轟燃火災(zāi)提供參考。（陷阱：人民法院、財(cái)政局、人民政府） 、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在 納稅 上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須 先 依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān) 保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。 具體措施 ⑴ 書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中 扣繳 稅款； ⑵ 扣押、查封、依法拍賣或者變賣 其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 其他方式 自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳 五、稅務(wù)代理 特點(diǎn) 中介性、法定性、自愿性、公正性 業(yè)務(wù)范圍 ⑵ 辦理 普通發(fā)票 領(lǐng)購(gòu)手續(xù) 稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。 三、納稅申報(bào)（多選、單選） 方式 直接申報(bào) 上門申報(bào)，是傳統(tǒng)的 申報(bào)方式 郵寄申報(bào) 以郵政部門 寄出的郵戳日期 為實(shí)際申報(bào)日期 數(shù)據(jù)電文申報(bào) 電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸 其他方式 簡(jiǎn)易申報(bào) 實(shí)行定期定額的納稅人 簡(jiǎn)并征期 四、稅款征收（多選、單選） 查賬征收 適用范圍：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。 專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。 注銷登記 法定情形： ① 納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的； —— 15日 ② 被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的； —— 15日（易考點(diǎn)） ③ 因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的。 停 業(yè)期限不得超過 一年。（單選） 年所得 12萬元以上的納稅人，在 年度終了后 3個(gè)月內(nèi) 辦理納稅申報(bào)。 五、個(gè)人所得稅 納稅人 個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人。 納稅申報(bào) 納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止。 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算（單選） 征收管理 納稅地點(diǎn) 居民企業(yè) 以企業(yè) 登記注冊(cè)地 為納稅地點(diǎn)。 損失 不包括各種行政性罰款 不得扣除的項(xiàng)目 ⑴ 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ⑵ 企業(yè)所得稅稅款； ⑶ 稅收滯納金； ⑷ 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。 ⑵ 不超過工資薪金總額 2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 【注意】與免稅收入進(jìn)行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益 免稅收入 ⑴ 國(guó)債利息收入； ⑵ 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； ⑶ 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入； ⑷ 符合條件的非營(yíng)利組織的收入； 準(zhǔn)予扣除 成本 費(fèi)用[案例分析 ] 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納 稅，說法錯(cuò)誤。 【注意】不包括 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 。 征收管理 納稅期限 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度 。 ⑶ 旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 銷售時(shí) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 金銀首飾、鉆石 零售環(huán)節(jié)納稅 納稅期限 同增值稅 納稅地點(diǎn) 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 機(jī)構(gòu)所在地或居住地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品 由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳 納 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職 業(yè)道德 （貴州） 教學(xué)講義 第 6 頁 共 51 頁 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 報(bào)關(guān)地海關(guān) 三、營(yíng)業(yè)稅 概念 營(yíng)業(yè)稅是對(duì) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從量定額 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 定額稅率 復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 定額稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品 繼續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品 銷售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除。 進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向 報(bào)關(guān)地海關(guān) 申報(bào)納稅。（單） 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自 海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起 15 日 內(nèi)繳納稅款。 （ 1+稅率或征收率） 征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 直接收款方式 收到銷售額或取得索取價(jià)款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。 【注意】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉 爛變質(zhì)的損失。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職 業(yè)道德 （貴州） 教學(xué)講義 第 4 頁 共 51 頁 【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用視為 含稅收入 要價(jià)稅分 離。（單選） 一般納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ⑴ 年銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人 ⑵ 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全可以申請(qǐng)成為一般納稅人（判） ⑶ 一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（判） 稅率 17% 除適用 13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù) 13% 基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源 （多選、單選） 【注意】農(nóng)產(chǎn)品（案例分析題）、居民用煤炭、農(nóng)機(jī)（選擇 ） 零稅率 除國(guó)家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零 應(yīng)納稅額計(jì)算 公式 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制） 銷項(xiàng)稅額 公式 銷項(xiàng)稅額 =不含稅銷售額 適用稅率 銷售額的確定 包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 屬于征稅范圍的特殊行為 視同銷售 [案例分析題 ] ⑴ 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； ⑵ 銷售代銷貨物； ⑶ 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ⑷ 將 自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑸ 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； ⑹ 將自產(chǎn)、委托加工或者 購(gòu)進(jìn) 的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； ⑺ 將自產(chǎn)、委托加工或者 購(gòu)進(jìn) 的貨物分配給股東或者投資者； ⑻ 將自產(chǎn)、委托加工或者 購(gòu)進(jìn) 的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 ⑶ 典當(dāng)業(yè)的 死當(dāng)物品 銷售業(yè)務(wù)和寄售 業(yè)代委托人銷售 寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。 法律責(zé)任 違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。 ⑴ 從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 ⑵ 從量計(jì)征：應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 ⑶ 復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 納稅環(huán)節(jié) 稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán) 節(jié)。 ⑶ 累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象金額的多少劃分若干等級(jí)，并按其達(dá)到的不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率。稅率是稅收法律制度中的核心要素，體現(xiàn)征稅的深度。 ★ 納稅人 依法 直接負(fù)有納稅義務(wù) 的 自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人 和 其他組織 。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職 業(yè)道德 （貴州） 教學(xué)講義 第 1 頁 共 51 頁 第三章 稅收法律制度（重點(diǎn)） 第一節(jié) 稅收概述 ☆ 考點(diǎn)總結(jié) 一、稅收的概念與種類 特征 強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性（多選） 分類 （重點(diǎn)） 按征稅對(duì)象 流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅 資源稅 資源稅 行為稅 印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅 按征收管理的分工體系 工商稅類 絕大多數(shù) 關(guān)稅類 進(jìn)出口關(guān)稅 按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限 中央稅 關(guān)稅、消費(fèi)稅 地方稅 城鎮(zhèn)土 地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅 中央地方共享稅 增值稅、印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅 按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同 從價(jià)稅 大多數(shù) 從量稅 資源稅；車船稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；消費(fèi)稅中的 啤酒、黃酒、成品油 復(fù)合稅 消費(fèi)稅中的白酒、卷煙。 按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同分 國(guó)內(nèi)稅法 國(guó)際稅法 外國(guó)稅法 按稅法法律級(jí)次分 稅收 法律 制定部門 全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì) 代表性文件 XX法 稅收行政法規(guī) 制定部門 國(guó)務(wù)院 代表性文件 XX條例 稅收 規(guī)章 部門規(guī)章 制定部門 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署 代表性文件 XX辦法， XX規(guī)則 地方規(guī)章 制定部門 省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職 業(yè)道德 （貴州） 教學(xué)講義 第 2 頁 共 51 頁 法律地位 低于稅收法律、行政法規(guī) 稅收規(guī)范性文件 制定部門 縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān) 法律地位 在本轄區(qū)內(nèi)使用 效力排序 法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性 文件 （二）稅法的構(gòu)成要素 稅法構(gòu)成要素 具體內(nèi)容 征稅人 主要包括 稅務(wù)機(jī)關(guān) 和 海關(guān) 。 ★ 稅率（重要） 應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。 ⑵ 定額稅率：又叫固定稅額，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。 分為 從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征 。 起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對(duì)超過的部分征） 。 ⑵ 銀行銷售 金銀 的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 ⑹ 電力 公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。 分類 生產(chǎn)型 收入型 消費(fèi)型 我國(guó)自 2020年 1月 1日起采用消費(fèi)型增值稅。 ⑶ 同時(shí)符合下列條件的 代墊運(yùn)費(fèi) ：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。 ⑵ 非正常損失 的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。 征收率 3% 應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額 =不含稅銷售額 征收率（執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅） 含稅銷售額換算 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。（多選） 以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅 ； 以 1日、 3日、 5日、 10日、 15日為一期 納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳 稅款， 次月 1至 15日內(nèi)申報(bào)繳納， 并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向 銷售地或勞務(wù)發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 征稅范圍（多選） 煙、酒及酒精、 化妝品 、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車 、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板，共計(jì) 14個(gè) 稅目 稅率 比例稅率 絕大多數(shù) 定額稅率 黃酒、啤酒、成品油 復(fù)合稅率 卷煙、白酒 應(yīng)納稅額 計(jì)稅方法 從價(jià)定率 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率 銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的 全部?jī)r(jià)款 和 價(jià)外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅） 。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） 247。 ⑵ 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 ⑹ 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及銷售不動(dòng)產(chǎn) —— 余額 計(jì)稅 特殊規(guī)定 納稅人 自建自用房屋的行為不納稅 ；如納稅人將 自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為首先 應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。 納稅地點(diǎn) 提供 建筑業(yè) 勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 轉(zhuǎn)讓、出租 土地使用權(quán) 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地 銷售、出租 不動(dòng)產(chǎn) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職 業(yè)道德 （貴州）