【正文】 計報告D .在針對被審計單位2009年度財務報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2009年度財務報表的原因【答案】A,B,C，注冊會計師應當（ ）。A .是一種受托業(yè)務B .是注冊會計師的法定業(yè)務C .是一項鑒證業(yè)務D .包括對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗【答案】A,B,C,D，應當評價管理層的下列事項（ ）。A .強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度B .分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C .提供更多的督導D .使某些程序不被管理層預見或事先了解【答案】A,B,C,D，A公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（?。Ｒ韵聦徲嫵绦蛑?，甲注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（?。?。在對固定資產(chǎn)進行審計時，甲注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A .細節(jié)測試B .實質(zhì)性分析程序C .控制測試D .風險評估程序【答案】D（ ）。A .索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全B .觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中C .計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對D .抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)【答案】C21.投資業(yè)務經(jīng)過授權審批是為了實現(xiàn)投資活動內(nèi)部控制目標中的（ ）的關鍵內(nèi)部控制程序。A .重新測試相關的內(nèi)部控制B .審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C .審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D .審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】D（ ）。如果注冊會計師提請被審計單位在會計報表附注中披露改善措施，但被審計單位拒絕披露或披露不充分，那么注冊會計師應當（ ）。A .存在或發(fā)生目標B .完整性目標C .估價或分攤目標D .過賬和匯總目標【答案】B（ ）。A .銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確B .是否存在未核準的銷售退回 C .登記入賬的銷售業(yè)務的估價錯誤D .是否存在過多的銷貨折扣【答案】A，注冊會計師應適當增加函證量的是（ ）。A .同向B .反向C .比例D .不存在關系【答案】A2.（）有助于防止各種有意或無意的錯誤。n更多企業(yè)學院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學院》46套講座+6020份資料A .正確的授權審批B .適當?shù)穆氊煼蛛xC .充分的憑證和記錄D .按月寄出對賬單【答案】B，要求被授權的信用管理部門人員在（ ）上簽署意見。A .應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B .以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異C .被審計單位內(nèi)部控制制度較為薄弱D .采用積極式函證而非消極式函證【答案】C，發(fā)函的最佳時間是（ ）。A .計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應付賬款整體的合理性B .分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤C .獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符D .利用存貨和主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性【答案】C，不正確的是（ ）。A .發(fā)表無保留意見B .發(fā)表保留意見或否定意見C .發(fā)表無保留意見并加強調(diào)事項段D .發(fā)表保留意見或拒絕表示意見【答案】B，注冊會計師所采用的下列程序中最為有效的是（ ）。A .現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B .金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C .現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D .現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】B，存在重大缺陷的是（ ）。A .存在與發(fā)生B .表達與披露C .權利與義務D .估價與分攤【答案】A，下列最為有效的內(nèi)部控制措施是（ ）。A .成本會計制度的測試B .分析性復核的運用C .存貨的監(jiān)盤D .存貨計價的測試【答案】A（ ）。在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，甲注冊會計師最有可能實施的是（　）。A .觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較B .詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門C .以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關憑證 D .以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關憑證【答案】D，應當采用的最佳程序是（ ）。 A .對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B .檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾蔆 .將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D .定期與客戶核對應收賬款余額【答案】A,C，常用的控制測試程序有（?。 .選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度并適合于被審計單位的具體情況B .管理層作出的會計估計是否合理C .管理層是否承諾財務報表不存在重大錯報D .財務報表是否作出充分披露【答案】A,B,D，以下列舉的錯報通常認為對財務報表影響嚴重的包括（ ）。A .與被審計單位管理當局討論如何處理B .查明事實C .修改財務報表D .修改審計報告【答案】A,B,C,D，注冊會計師對期初余額應當實施以下審計程序（ ）。A .銀行存款是否存在B .銀行借款金額C .是否存在企業(yè)未入賬的負債D .是否存在或有負債【答案】A,B,C,D，違背了相容崗位相互分離控制原則的有（ ）。A .檢查其會計處理是否符合會計準則B .檢查借款合同或債券副本C .向被審計單位索取債務聲明書D .函證銀行存款余額的同時函證負債業(yè)務【答案】B,C,D。A .審批工薪總額與匯總報告進行比較B .工薪應當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C .限制接觸未簽字的工薪支票D .支票應由有關專職人員簽字【答案】B,C,D（ ）。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（?。 .控制環(huán)境B .被審計單位的風險評估過程C .信息系統(tǒng)與溝通D .控制活動【答案】A,B,C,D，注冊會計師應注意()。（2）對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑證的編號是否連續(xù)（?。敬鸢浮?，從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標。（ ）【答案】，注冊會計師提供的保證水平與財務報表審計業(yè)務中提供的保證水平相同，并以消極方式提出結論。必要時，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（ ）【答案】，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（2）以銷售發(fā)票為起點。使用該方法時應注意兩點：①相應的發(fā)運憑證是否齊全，特別應注意有無報告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回，并且無發(fā)貨、收貨記錄，以此來調(diào)節(jié)前后期利潤的情況；②被審計單位的發(fā)票存根是否已全部提供，有無隱瞞。（3）以發(fā)運憑證為起點。 由于被審計單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完成利潤目標、承包指標，更多地享受稅收等優(yōu)惠政策，便于籌資等目的，可能會多計收入；有的則為了以豐補歉、留有余地、推遲繳稅時間等目的而少計收入。則函證的范圍應相應大一些。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。 （3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結出現(xiàn)金結余。（7）若有沖抵現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證、應在現(xiàn)金監(jiān)盤表中注明或做出必要的調(diào)整。（3）評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。（7）復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。 五、業(yè)務處理題（每小題10分），主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務流程通常為：向客戶提供技