【正文】 物控制不便【答案】A,B,C,D，能夠根據(jù)估價或分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有（）。A .比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本和毛利率B .比較當(dāng)年度與以前年度各月主營業(yè)務(wù)成本的波動趨勢C .比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率D .比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本【答案】A,B,C,D三、判斷題（每小題2分），助理人員通過相應(yīng)的程序了解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊會計師要對這些內(nèi)部控制設(shè)計的合理性作出判斷，在不考慮其他因素的情況下，請代為判斷其合理性。（ ）【答案】√，并且該事項(xiàng)的存在使注冊會計師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。（ ）【答案】，分散盤點(diǎn)即可提供可靠的審計證據(jù)。具體做法是抽取若干張在資產(chǎn)負(fù)債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。該方法的優(yōu)缺點(diǎn)與方法二類似，具體操作中還應(yīng)考慮被審計單位的會計政策才能做出恰如其分的處理。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（5）考慮實(shí)地察看存貨的存放場所特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄。12月份。會計部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（2）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時金額或數(shù)量可能會出現(xiàn)差錯。要求：（1）假定甲注冊會計師在2010年2月26日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計程序后，應(yīng)當(dāng)提請A公司如何處理？（2）假定甲注冊會計師在2010年3月10日獲知A公司財務(wù)報表中存在重大錯報，并且被審計單位的管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？（3）假定甲注冊會計師在2010年3月10日獲知A公司已審財務(wù)報表中存在重大錯報，而被審計單位的管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？【答案】（1）該事項(xiàng)時在資產(chǎn)負(fù)債表日后、審計報告日前發(fā)生的，雖不影響2009年度財務(wù)報表的金額，但可能影響對財務(wù)報表的正確理解，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請A公司在財務(wù)報表中適當(dāng)披露。注冊會計師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：（1）銷售給A公司硬件計936萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。注冊會計師在審計時，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。截止2009年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬元。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收報告、銷售合同核對后無異常，截止審計時，貨款全部未收到。（2）尚無法形成審計結(jié)論。由于注冊會計師發(fā)現(xiàn)貨物仍存放在X公司的倉庫，僅憑一紙傳真，還不能證明產(chǎn)品的所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移。2. 2009年5月15日下午5點(diǎn)，注冊會計師參加對A公司現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作。（7）銀行核定現(xiàn)金限額10000元。在對甲公司2009年12月31日在存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：庫號 存貨名稱 財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量 倉庫明細(xì)賬數(shù)量 實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量1 A產(chǎn)品 35套 30套 30套2 B產(chǎn)品 27套 25套 27套3 C材料 1600公斤 1600公斤 1700公斤4 D材料 1200公斤 1200公斤 1000公斤要求：（1）根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因?！　。?）針對存貨的財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序有：　?、僦匦掠嬎愦尕浢骷?xì)賬余額，或（和）重新盤點(diǎn)存貨，確定差異是否存在；　?、谶\(yùn)用截止測試，確定被審計單位存貨的截止是否正確；　?、鄄槊鞑町愒?，并及時提請被審計單位更正；　?、芸紤]錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生。針對上述問題，提出審計意見如下：①白條抵庫的現(xiàn)金2560元，應(yīng)做其他應(yīng)收款入賬處理，或限期歸還或督促報銷；②，應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理；③今后應(yīng)堅持按銀行核定限額存放現(xiàn)金；④出納員今后應(yīng)堅持做到及時登賬，日清月結(jié)；⑤該廠應(yīng)及時與購貨單位聯(lián)系，收回7500元銷貨款。以上借據(jù)均未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。若證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，并以適當(dāng)方式告知被審計單位適當(dāng)層次的管理層或治理層。注冊會計師應(yīng)要求被審計單位提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時機(jī)的書面資料，及C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)，向C公司函證截止2009年12月31日Ｘ公司應(yīng)收Ｃ公司賬款的余額，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。根據(jù)合同條款，該項(xiàng)銷售應(yīng)在終驗(yàn)合格時確認(rèn)，即簽署安裝驗(yàn)收報告后一個月（試運(yùn)行一個月，也就是2010年1月）。經(jīng)檢查，X公司已于2010年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，貨物發(fā)出后支付987萬元，交貨日期為2009年11月28日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報告日期為2009年12月29日，發(fā)票日期為2009年12月29日。注冊會計師于2010年初對X公司2009年度會計報表進(jìn)行審計。但在2010年2月20日，B公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還A公司貨款?！敬鸢浮緼公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價等要素?！　敬鸢浮吭趯?shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計領(lǐng)域：1月份。所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。（3）評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性。 （3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。（2）以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。（ ）【答案】，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審計實(shí)施階段，注冊會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點(diǎn)。（ ）【答案】，注冊會計師提供的保證水平與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中提供的保證水平相同，并以消極方式提出結(jié)論。A .控制環(huán)境B .被審計單位的風(fēng)險評估過程C .信息系統(tǒng)與溝通D .控制活動【答案】A,B,C,D，注冊會計師應(yīng)注意()。A .審批工薪總額與匯總報告進(jìn)行比較B .工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C .限制接觸未簽字的工薪支票D .支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字【答案】B,C,D（ ）。A .銀行存款是否存在B .銀行借款金額C .是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D .是否存在或有負(fù)債【答案】A,B,C,D，違背了相容崗位相互分離控制原則的有（ ）。A .選擇和運(yùn)用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度并適合于被審計單位的具體情況B .管理層作出的會計估計是否合理C .管理層是否承諾財務(wù)報表不存在重大錯報D .財務(wù)報表是否作出充分披露【答案】A,B,D，以下列舉的錯報通常認(rèn)為對財務(wù)報表影響嚴(yán)重的包括（ ）。A .觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B .詢問被審計單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C .以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證 D .以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證【答案】D，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（ ）。A .成本會計制度的測試B .分析性復(fù)核的運(yùn)用C .存貨的監(jiān)盤D .存貨計價的測試【答案】A（ ）。A .現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B .金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C .現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D .現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】B，存在重大缺陷的是（ ）。A .計算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性B .分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤C(jī) .獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符D .利用存貨和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性【答案】C，不正確的是