【正文】 　?、赽產(chǎn)品，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量相同，但是倉庫明細(xì)賬數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在倉庫明細(xì)賬登記人員登賬錯(cuò)誤，即能是入庫時(shí)倉庫少記?，F(xiàn)金監(jiān)盤表年 月 日 時(shí) 分 盤點(diǎn)檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目人民幣面額人民幣上一日賬面庫存余額張/枚金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額100元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額50元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額20元盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額10元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異5元差異原因分析白條抵庫1元短缺現(xiàn)金5角2角1角5分2分1分合計(jì)出納員： 會(huì)計(jì)主管人員： 監(jiān)盤人：【答案】（1）根據(jù)清查結(jié)果，編制現(xiàn)金監(jiān)盤表：現(xiàn)金監(jiān)盤表2009年5 月11 日 5 時(shí)30 分盤點(diǎn)檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目人民幣面額人民幣上一日賬面庫存余額張/枚金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額100元120盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額50元80盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額20元00盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額10元220盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異5元84差異原因分析白條抵庫1元570短缺現(xiàn)金5角502角201角515分32.2分141分8合計(jì)出納員： 會(huì)計(jì)主管人員： 監(jiān)盤人：（2）該企業(yè)現(xiàn)金管理中存在下列主要問題：①白條借據(jù)抵庫。（3）查出已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證（191號(hào)至202號(hào)）。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。（3）尚無法形成審計(jì)結(jié)論。要求：（1）針對資料中第1～5項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請分別判斷X公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按能夠確認(rèn)、不能確認(rèn)、不能全部確認(rèn)、尚無法形成審計(jì)結(jié)論四種分別予以回答）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收報(bào)告、銷售合同核對后無異常，截止2009年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2009年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2009年12月18日，無安裝驗(yàn)收報(bào)告。截止2009年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2009年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。通常，針對上市公司客戶，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響。應(yīng)建議A公司采購部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋已支付的印章。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。注冊會(huì)計(jì)師于2007年初對X公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。因此，上述三條審計(jì)路線，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中并用這三條路線，甚至可以在同一主營業(yè)務(wù)收入科目審計(jì)中并用。為此，應(yīng)查看被審計(jì)單位的發(fā)票領(lǐng)購簿，尤其應(yīng)關(guān)注普通發(fā)票的領(lǐng)購和使用情況。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是比較直觀，容易追查至相關(guān)憑證記錄，以確定其是否應(yīng)在本期確認(rèn)收入，特別是在連續(xù)審計(jì)兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間時(shí)，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計(jì)效率。（ ）【答案】√，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。（ ）【答案】√，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)收入。A .結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B .抽查甲公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C .檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D .檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確【答案】A,C，注冊會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的有 ()。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A .查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿B .考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C .與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮D .對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序【答案】A,B,C，正確的有（ ）。A .檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B .檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)C .檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D .觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性【答案】A,C,注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)有()。A .以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B .以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C .以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物 D .以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】B。A .對資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制B .采用適當(dāng)?shù)氖跈?quán)C .實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離D .獨(dú)立檢查【答案】C（ ）。A .向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證B .復(fù)核上期和被審期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算報(bào)告C .向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行寄發(fā)含有要求銀行提供被審計(jì)單位或有事項(xiàng)的函證書D .審閱截止審計(jì)外勤工作完成日為止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄【答案】C，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表（ ）。A .被審計(jì)年度期初B .被審計(jì)年度期中C .與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間D .審計(jì)工作結(jié)束日【答案】C，（ ）屬于采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制存在或發(fā)生目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制?！秶鴮W(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料A .檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B .檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C .觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案D .檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性【答案】B（ ）。A .確定更加合理的重要性水平B .確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致C .確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D .確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平【答案】B，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并且這些措施能夠消除注冊會(huì)計(jì)師的疑慮。A .投資的真實(shí)性B .投資的完整性C .盈利能力的穩(wěn)定性D .投資收益的正確性【答案】C，下列程序中不屬于控制測試程序的是（ ）。A .賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對相符B .對存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立C .成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶D .記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的【答案】B。A .注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B .注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C .注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D .導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形【答案】A,B,C（ ）。A .設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng) B .盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門程序C .盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門程序D .不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)【答案】A,C，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2010年2月20日，對于2010年2月20之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層修改了2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A .存貨占營運(yùn)資本比重大B .存貨項(xiàng)目的多樣性C .存貨估價(jià)方法多樣化D .存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)