【正文】 fixed assets) (1)建筑物——租來的建筑物與自己的房子，其價(jià)值當(dāng)然不同。要以這些半成品來兌換現(xiàn)金，除了產(chǎn)品完全相同的業(yè)者之外，大概沒有人會(huì)購買。 (6)有價(jià)證券——在有價(jià)證券之中，股票上市的企業(yè)的股票，可根據(jù)股票市場(chǎng)的行情，立刻知道價(jià)值若干。談話判斷己方公司的實(shí)力與金融機(jī)關(guān)的關(guān)系來推算能夠兌現(xiàn)的比例。 可是，如果將它做為向金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)的擔(dān)保，就無法輕易解約。 □ 重新整理一切資產(chǎn)項(xiàng)目而求出“資金安全率” 其次看資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目及其金額，然后計(jì)算如果立刻變賣各項(xiàng)資產(chǎn)以求現(xiàn)，究竟可換得多少現(xiàn)金。 □ 首先要算出“損益平衡點(diǎn)安全率” “經(jīng)營安全率”由“損益平衡點(diǎn)安全率”與“資金安全率”所構(gòu)成。在這種背景之下，就必須確實(shí)維持有限的成長率；如果經(jīng)費(fèi)成長率超過市場(chǎng)成長率，則應(yīng)將其他公司應(yīng)該獲取的成長部分，奪取過來。環(huán)境變化不僅帶來這些改變而已。于是各“經(jīng)營方針書”、“經(jīng)營計(jì)劃書”和“各部門業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃書”三部分都齊全了，那么，最高經(jīng)者的方針就可以付諸實(shí)踐了。 檢查了這幾個(gè)項(xiàng)目之后，緊接著就要制定“公司的發(fā)展方向”、“經(jīng)營方針”。 顧客管理制度既已建立，接著，除了推薦顧客坐出租車之外，同時(shí)也提供旅行指南服務(wù)或舉辦各國物產(chǎn)特別展示會(huì)等，并且代顧客運(yùn)送貨物。 □ 案例2 建立顧客管理制度而擴(kuò)大營業(yè)的出租車公司 N市有一家M出租車公司，主要營業(yè)方式是在車站前的出租車招呼站，等候需要坐車的客人，或在馬路上兜著轉(zhuǎn)，尋找舉手叫車的客人，此外，也利用公司的電話爭取叫車的客人，但是其比例非常之少。造成這種缺點(diǎn)的原因，在于以不特定多數(shù)的顧客為對(duì)象。有志者事竟成，他終于成功地開發(fā)出新的結(jié)構(gòu)技術(shù)和新復(fù)合建材。當(dāng)然，如果從事一般建材的產(chǎn)銷，已經(jīng)有大企業(yè)和中堅(jiān)企業(yè)你推我擠地激烈競(jìng)爭，一個(gè)中小企業(yè)尤其是象他這種“半路出家的和尚”，一方面缺少大量生產(chǎn)的能力；另一方面如果無法生產(chǎn)有與眾不同的特色的建材，絕對(duì)無法獲勝?！豹? 幸虧T公司的經(jīng)理以冷靜、敏捷的頭腦，立即采取應(yīng)變措施。這家公司在過去趁著住宅建設(shè)的熱潮，曾獲得相當(dāng)高的利益。換句話說，要根據(jù)專門知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行顧問式的銷售。今后的改良式訂貨型經(jīng)營，應(yīng)以過去購買力強(qiáng)的客戶為主，主動(dòng)推薦公司的產(chǎn)品，融入預(yù)估型經(jīng)營的特性。 有一種“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營法”，它很可能就是將來所采取的經(jīng)營方式。 □ 訂貨型經(jīng)營應(yīng)該具備向客戶提案、建議的能力 其次談?wù)劇敖?jīng)營方針”的問題。因?yàn)?，以現(xiàn)實(shí)來說，中小型企業(yè)的經(jīng)營者，也就是同族企業(yè)的經(jīng)營者，無論對(duì)社會(huì)或經(jīng)濟(jì)都有很大的貢獻(xiàn)。在以家族中心、自我中心為重的經(jīng)營者經(jīng)營之下，由于觀念未趨一致，非同族的從業(yè)人員怎能積極工作呢?于是“不信任感、無力感”就在員工中不斷擴(kuò)大。同族經(jīng)營者是“場(chǎng)所”的提供者，并不是支配者。以此所有意識(shí)為基礎(chǔ)，如果從業(yè)者能夠和“業(yè)主(owner)”的經(jīng)營理念產(chǎn)生“共感”、“共鳴”、“共和”，便可以形成“經(jīng)營共同體”。在同族企業(yè)中，通常僅憑親戚關(guān)系，便可以出任公司董事。 今天的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的經(jīng)營者，必須認(rèn)識(shí)兩個(gè)問題：一是“同族經(jīng)營”；二是“經(jīng)營方針”。經(jīng)營人員無能癥治療——經(jīng)營安全率 □ 同族企業(yè)要以所有意識(shí)為基礎(chǔ)來創(chuàng)造經(jīng)營共同體 企業(yè)的腦癥主要是指“經(jīng)營者無能癥”。 先談?wù)摗巴褰?jīng)營”的問題。 因?yàn)橥迤髽I(yè)的資金與經(jīng)未分離，因此經(jīng)者會(huì)產(chǎn)生“所有意識(shí)”。此意識(shí)將變成“我們的公司”的觀念。等到進(jìn)入這種狀態(tài)時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生“可靠性、積極性與革新性”。 要治療這種“家族蠻橫癥”的妙方，就是針對(duì)“所有意識(shí)”開刀，割掉這個(gè)毒瘤之后，放開腳步朝向“經(jīng)營共同體”邁進(jìn)，而后才能夠改善體質(zhì)。“不信任感、無力感”的原因在于“公私混淆”，“公私混淆”的原因在于“所有意識(shí)”，“所有意識(shí)”的原因則在于“資本與經(jīng)營未分離”——如此追根究底，會(huì)令人產(chǎn)生“資本與經(jīng)營分離”可能是最好的形態(tài)。在說明之前有一件非考慮不可的事。 所謂“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營法”，就是綜合二者的優(yōu)點(diǎn)而改進(jìn)缺點(diǎn)。也就是說，由己方向客戶提案、建議，提供客戶所需要的事項(xiàng)(服務(wù)、產(chǎn)品、資金等，視對(duì)方而有所不同)。因此，如果不徹底改進(jìn)過去的營業(yè)方法，就不可能制定經(jīng)營方針。不過，最近的業(yè)績每下愈況，目前正在咬緊牙關(guān)苦撐?！案鶕?jù)這種趨勢(shì)，將來的情況必然更糟。于是他決定進(jìn)行原材料的復(fù)合化，以提高建材的性能。 這項(xiàng)建材大受半導(dǎo)體、食品、藥品等制造廠商的歡迎而競(jìng)相采用，需求的旺盛使該公司大發(fā)利市。 為了改善這種經(jīng)營上的缺點(diǎn)，必須以過去生產(chǎn)強(qiáng)勢(shì)產(chǎn)品的技術(shù)為基礎(chǔ)，不斷地推出新產(chǎn)品或投入新領(lǐng)域。 其經(jīng)理考慮過，是不是可以把這種“預(yù)估型經(jīng)營”改為訂貨型?若能省下候客和在馬路上兜轉(zhuǎn)的時(shí)間，而隨時(shí)隨地移動(dòng)到有顧客的地方去，這種方法是再好也不過了。 這就是“改良式預(yù)估型經(jīng)營”的一例。為了實(shí)踐其“方針”，必須先擬訂“經(jīng)營計(jì)劃”。 以下即簡單地談一談改善腦癥(經(jīng)營者無能癥)的重點(diǎn)也即“經(jīng)營方針擬定方法”。例如，過去只要留意到同業(yè)的動(dòng)向，一切情況便了如指掌，但今天已經(jīng)有形態(tài)完全不同的企業(yè)滲透到這一行業(yè)了。這時(shí)，有勝算的部分就采取“攻勢(shì)”；沒有勝算的部分，或由于某些原因而無法采取攻勢(shì)時(shí)就轉(zhuǎn)為“守勢(shì)”?？梢哉f是由損益與借貸這兩面來判斷經(jīng)營的安全狀況。 (floating assets) (1)現(xiàn)金——按照票面面額。在此假設(shè)為強(qiáng)行解約的情形。 (5)賒賣貸款——這筆錢也不會(huì)按照帳面金額換成現(xiàn)款。債券和其他的證券，也應(yīng)該和有關(guān)機(jī)構(gòu)接洽以掌握兌現(xiàn)狀況。因此和下一項(xiàng)原材料同樣，很難成為現(xiàn)金。此外，如果是租來的，當(dāng)然不能把該建筑物賣掉求現(xiàn)。(3)土地——在變賣的資產(chǎn)當(dāng)中，最重要的就是土地。 (1)向不動(dòng)產(chǎn)業(yè)者打聽。  (1)無形固定資產(chǎn)； (2)投資； (3)遞延資產(chǎn)。 就這樣，將資產(chǎn)項(xiàng)目一一變賣成現(xiàn)金的推算額合計(jì)起來，然后，計(jì)算合計(jì)額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)合計(jì)總額中所占的比例。 其次，討論將資產(chǎn)變賣為現(xiàn)金時(shí)的借入資本對(duì)自有資本的比例。 反之，如果資產(chǎn)變現(xiàn)率是70%，那么即使全部用來償還借入資本的80%，仍不足10%。損益平衡點(diǎn)安全率和資金安全率均高，則表示營業(yè)活動(dòng)與資金二者的關(guān)系非常良好，而經(jīng)營的安全性也比較高。此時(shí)必須特別留意資金的有效運(yùn)用。借入資本雖然已融入資產(chǎn)中，但是該資產(chǎn)能帶來收益，繼續(xù)保持順利的狀態(tài)。這時(shí)資金安全率雖然還是正，但是損益平衡安全率已變成了負(fù)數(shù)。 雖然市場(chǎng)衰退，但并不表示該市場(chǎng)已經(jīng)完全消失，所以只要能確保生存，即使是小市場(chǎng)，依然可以擁有非常高的市場(chǎng)占有率。這時(shí)候，如果是制造業(yè)者，可以依據(jù)“固有技術(shù)”，而轉(zhuǎn)向關(guān)系市場(chǎng)發(fā)展；一般企業(yè)則以其“顧客”為中心，改換所買賣的商品，借以轉(zhuǎn)換市場(chǎng)。 應(yīng)付行銷力衰弱的方法，則應(yīng)該重新評(píng)估行銷策略或更換不勝任的行銷責(zé)任者。 到了此象限，必須拋棄“船到橋頭自然直”的心理。 “果斷的縮減對(duì)策”首先是緊縮經(jīng)費(fèi)。如果導(dǎo)致企業(yè)倒閉，大多會(huì)被金融機(jī)關(guān)評(píng)斷為一個(gè)“使公司倒閉的經(jīng)營者”。賒買貨款必須維持和賒賣貨款的平衡，以掌握健全性。此外，如果將短期運(yùn)轉(zhuǎn)金使用在固定設(shè)備上，也是使資金周轉(zhuǎn)惡化的原因。 或者由于朋友建議而籌借了“保證金”和“權(quán)利金”，并耗費(fèi)可觀的裝潢費(fèi)和機(jī)器設(shè)備開起店來了，但是卻無法吸引客人，以致陷入進(jìn)退維谷的困境。 存貨資產(chǎn)也應(yīng)重新研討，以通盤了解商品、產(chǎn)品、原材料、半成品等對(duì)消費(fèi)額或附加價(jià)值額的貢獻(xiàn)，并進(jìn)而著手改善。要采取這種對(duì)策，必須由財(cái)務(wù)部門發(fā)揮無比的領(lǐng)導(dǎo)力，以獲取其他部門的理解與認(rèn)同。這就如同身體血液循環(huán)不良，無法把足夠的血液輸送到頭腦的癥狀?！皹I(yè) 務(wù)機(jī)構(gòu)”也是管理制度之一，尤其是其中的“組織編制”，更應(yīng)根據(jù)環(huán)境來修正。以下談?wù)勚委煛肮芾碇贫仁д{(diào)癥”中癥狀比較嚴(yán)重的“經(jīng)營方針傳達(dá)窒礙癥”的方法，然后以此為中心，再依次改善其他制度。 (4)為使各事項(xiàng)具體化，必須設(shè)定管理項(xiàng)目的重要度等級(jí)。 (8)實(shí)施責(zé)任者必須明確。等最高階層的方針和基本計(jì)劃都明確之后，各部門必須按照此方針和計(jì)劃來制作實(shí)踐計(jì)劃書。 譬如說，假設(shè)“經(jīng)營方針”舉出本年度重要方針之一的“開發(fā)最大的能力”，則人事部門就會(huì)相對(duì)應(yīng)地制訂“徹底實(shí)施教育訓(xùn)練”的方法。 (5)企劃未來的講習(xí)會(huì)； (6)公司外講習(xí)會(huì)的評(píng)估與反省。 按照這樣確定實(shí)施項(xiàng)目之后，再將這些項(xiàng)目按重要度編定等級(jí)。 □ 為使目標(biāo)明確化，需以數(shù)字來表現(xiàn) 明白了應(yīng)該貫徹執(zhí)行的業(yè)務(wù)之后，就必須在盡可能的范圍內(nèi)，使用數(shù)值來表示該項(xiàng)目的預(yù)期成果(目標(biāo))。 關(guān)于“什么時(shí)候”實(shí)施，可根據(jù)下面所述的基準(zhǔn)： (1)需要該業(yè)務(wù)時(shí)； (2)業(yè)務(wù)繁忙時(shí)； (3)業(yè)務(wù)空閑時(shí)； (4)人數(shù)足夠時(shí)； (5)人數(shù)不足時(shí)； (6)需要緊急辦理時(shí)； (7)和季節(jié)有關(guān)時(shí)； (8)對(duì)方認(rèn)為需要時(shí)； (9)只有這一次機(jī)會(huì)時(shí)； (10)需要例行舉辦事項(xiàng)時(shí)。 最好能夠在年初就事先制作“各部門季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，并區(qū)分為“定型業(yè)務(wù)”與“重點(diǎn)業(yè)務(wù)”，同時(shí)記載該季業(yè)務(wù)分責(zé)事項(xiàng)。規(guī)模稍大的公司或有組織性(系統(tǒng))運(yùn)營的公司，則由高級(jí)主管會(huì)議來檢討戰(zhàn)略性重點(diǎn)。各部門接受最高階層的決策，然后分派給個(gè)人去實(shí)踐，一氣呵成地完成預(yù)定的目標(biāo)。譬如說，由“經(jīng)理室”、“企劃室”、“總務(wù)部”等單位來稽查。這項(xiàng)工作有時(shí)候由部門主管進(jìn)行，有時(shí)候由奉部門主管命令的個(gè)人或部門組織單位來進(jìn)行稽查。 三、資金脈搏失調(diào)癥治療——資金運(yùn)用計(jì)劃 □ 設(shè)備投資有時(shí)會(huì)變成劊子手 企業(yè)的心臟病是“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”。 接下來介紹因“設(shè)備投資失敗”所引起的“資金周轉(zhuǎn)脈搏不規(guī)則癥”的預(yù)防方法。當(dāng)然，這種投資額非常龐大，萬一失敗就無法挽救了。資金運(yùn)用計(jì)劃表有許多不同的形式，本項(xiàng)僅列舉其中一種類型加以說明。  用來區(qū)分固定資金與運(yùn)轉(zhuǎn)資金的不同用途，以及籌措資金的方法。關(guān)于法人稅，有固定的稅率，所以只要根據(jù)稅率算出來就可以了；至于股息以及董事與高級(jí)干部資金，則必須由經(jīng)營者來決定。  將已經(jīng)借來的長期貸款額中本年度應(yīng)償還的金額記載于此項(xiàng)。  這是“資金運(yùn)用計(jì)劃表”的重要項(xiàng)目，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，凡是“想做”、“有做的必要”.、“不得不做”……等設(shè)備投資，只要認(rèn)為有需要，其金額都要記載在此項(xiàng)目之中。  租屋開店時(shí)，所需的保證金或權(quán)利金等，凡是屬于長期固定的資金都要記載于本項(xiàng)。所謂流動(dòng)存款，是指“活期存款”、“普通存款”、“通知存款”等三種，因?yàn)檫@些存款近乎現(xiàn)款，所以叫做流動(dòng)存款。折舊費(fèi)雖然被當(dāng)成費(fèi)用而從損益表上扣除，但實(shí)際上金錢并未流出。利用這些資金仍然無法維持時(shí)，那就只有仰賴長期貸款了。折舊費(fèi)的計(jì)算通常是推算的。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)即使平均耐用年限結(jié)束，仍然還有使用價(jià)值，即使當(dāng)作廢料也還有價(jià)值。  將設(shè)備的收購成本中要等到下期以后才償還的部分記載于本項(xiàng)，理由是此部分為固定資金的來源。此外，凡是賣掉土地或股份而獲得的資金也須列入本項(xiàng)。因此最好連同準(zhǔn)備金也包括在貸款額之中比較妥當(dāng)。采用此方法的理由是，因?yàn)樘岣呋蚪档椭苻D(zhuǎn)率，就可以把經(jīng)營應(yīng)擬定的目標(biāo)方向，記載于這里。 (2)應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率＝銷售額(年度)/應(yīng)收票據(jù)(現(xiàn)有應(yīng)收票據(jù)＋貼現(xiàn)票據(jù)) (3)前期應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率＝前期銷售額/前期應(yīng)收票據(jù)。 賒賣貨款周轉(zhuǎn)率＝銷售額/賒賣貨款 根據(jù)它來估計(jì)期末余額，從期末賒賣貨款減去期初賒賣貨款，其差就是期中賒賣貨款了。  固定存款所要記載的是“定期性存款”，但是可立即兌現(xiàn)的中期國債儲(chǔ)蓄，也可以包含在“固定資金的來源”的初期現(xiàn)金流動(dòng)存款中，而其他具有拘束性的存款，就要記載于運(yùn)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目中。  此部分須和“固定資金的用途”的固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金作同樣的處理。因此，也可以使用周轉(zhuǎn)率來算出這些增加額： 保證付款票據(jù)周轉(zhuǎn)率＝銷售額/應(yīng)收票據(jù)。如果連固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金、保證付款票據(jù)增加、賒買貨款增加等，還無法維持周轉(zhuǎn)資金的用途總額時(shí)，那就需要借助貼現(xiàn)票據(jù)的增加來調(diào)整。檢查結(jié)果仍然不夠時(shí)，那就要考慮列入“短期貸款”了。 在企業(yè)流運(yùn)資本額范圍內(nèi)進(jìn)行設(shè)備投資，是十拿九穩(wěn)的，其模式是先“積蓄”而后“投資”，然后再連結(jié)到“積蓄”，最后再度“投資”。就算是能夠獲得折舊費(fèi)，卻依然無法得到適當(dāng)?shù)睦?。? 0因此，有效活用“資金運(yùn)用計(jì)劃表”非常重要，不僅要寫一期，還要寫好幾期，而且必須盡量計(jì)算由于貸款而支付的利息是否會(huì)形成經(jīng)營上的巨大壓力。下面介紹治療企業(yè)“心臟病”的方法。  現(xiàn)款要比票據(jù)有效得多，這是不用贅述的。研判基準(zhǔn)是這些固定資產(chǎn)在現(xiàn)階段是不是絕對(duì)需要?除了絕對(duì)需要的固定資產(chǎn)外，其它的都要變賣。  最重要的關(guān)鍵當(dāng)然在于“催入、制出”。設(shè)法延長公司所應(yīng)支付的票據(jù)兌現(xiàn)期。在審核上一律采取可削減的方法。 此疾病往往會(huì)令人忽略，甚至令人誤會(huì)為只要骨骼好就是“身體好”。就組織策略而言，也無法使組織富于蓬勃的朝氣，更未必因此就能提高業(yè)績! 關(guān)于這一點(diǎn)，前面曾經(jīng)說過，骨骼(組織)本身具有原始機(jī)能，而這機(jī)能就是由它來保護(hù)內(nèi)臟。 □ 要檢查組織單位的構(gòu)成時(shí)，必須回溯到公司業(yè)務(wù)雕型期 檢查組織單位的構(gòu)成時(shí)，如果能回溯到公司業(yè)務(wù)的雕型期，那就比較容易判斷。  企業(yè)的目的在于獲得收益，而收益則是通過購買、制造、營銷等業(yè)務(wù)獲得的。至