【正文】 其他的稅收管轄權(quán)從屬行使?！　　纠}1】稅收法規(guī)是國家最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇。　　　?。?）稅務規(guī)章的施行時間?！　。?）稅務行政程序制度包括：　?、俾犠C制度:聽證并不是作出稅務行政處罰和稅務許可決定的必經(jīng)程序，　?、诨乇苤贫取　、壅f明理由制度　?、苄畔@取制度等　　此外還包括審裁分離制度、復議制度、賠償制度等?！　　　?、抗稅刑事案件具體應用法律的若干問題的解釋　　　　、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定　　　　答案：BD　　【例題2】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（?。??！　。?）稅法的失效有三種類型（多選題）：　　①以新稅法代替舊稅法，這是最常見的稅法失效宣布方式；　?、谥苯有紡U止某項稅法；　?、鄱惙ū旧硪?guī)定廢止的日期，即在稅法的有關(guān)條款中預先確定廢止的日期，屆時稅法自動失效?！　　　?，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力　　，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同　　，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用?！　。骸　〖{稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一是：必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（?。！　　纠}】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?。?。　　這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制?！　?，稅法屬于制定法　　，稅法屬于義務性法規(guī)　　，稅法具有綜合性　　，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)　　答案：D　　二、稅法原則—掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）　　兩類原則　　具體原則　稅法的基本原則（四個）　　　　　　　　　稅法的適用原則（六個）　　　　　　　　　　、程序從新原則　　　　（一）基本原則（四個）——掌握含義及特點　?。ㄒ卜Q法定主義、法定性原則）　?、俣x：是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的?！　∑浣Y(jié)構(gòu)大致有：　?。?）憲法加稅收法典；　?。?）憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)；　?。?）憲法加單行法律、法規(guī)?！　〖炊惙ㄊ怯蓢抑贫ǖ模皇怯闪晳T作法或司法判例而認可的。增加一些特定減免項目167。2～10按九個稅目，一目一節(jié)，每節(jié)將各稅目按納稅人、稅率、計稅依據(jù)、申報繳納等要素講解167?！　「髡聝?nèi)容變化情況:章　　節(jié)變化或新增內(nèi)容第一章　稅法基本原理167。一般占20～30分?！　?2至04年教材均為6章　最多一章45分　最少一章6分　　現(xiàn)將近幾年各章分數(shù)情況歸納如下：一、原理二、增值稅三、消費稅四、營業(yè)稅五、資源稅六、車輛購置稅合計2001年1349244212－1402002年30453021681402003年324619261071402004年204425301561404年平均24462430107140　　2005年教材為8章，增加城建稅、關(guān)稅，試題中最多一章考31分（增值稅），新增的城建稅考5分、關(guān)稅考7分。　?。ㄈ├碚撆c實踐相結(jié)合，側(cè)重應用與操作　　考試涉及基礎理論、稅法政策、操作運用三大部分內(nèi)容　　（四）綜合性比較強，跨章節(jié)題目在計算、綜合題型，甚至單選、多選題均有體現(xiàn)　　(五) 2002005兩年考題題量不變前提下,客觀題內(nèi)容加大，特別是單選題計算量非常大，難度提高。重要資源稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、關(guān)稅主要是客觀題題型,其中一般會結(jié)合計算題、綜合題出題。1. 稅法概述P22. 依法治稅實現(xiàn)途徑P24. 稅收執(zhí)法與監(jiān)督167。國航向奧組委提供航空服務形式的贊助，免稅。關(guān)稅滯納金起征點為50元　　四、如何準備稅法（一）的應試：　?。ㄒ唬┤姘盐战滩?既注重操作，也注重基礎知識　　這門課與其他課程、其他考試不同，基礎知識(第一章)占相當比例，0105年平均24分，占總分的17%左右?！　　惙▽儆诹x務性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)?！　〖炊惙ㄊ怯蓪嶓w法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。 　?、诰唧w原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）?！　。骸　、俸x：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。　　 　　　　 　　　　答案：D　?。ǘ┒惙ǖ倪m用原則（六個）——掌握含義并加以應用　　　　即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。　　 　　　　 　　　　答案：D　　　　即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法?！　〖矗涸诙愂諣幵A發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)?！　。彩翘貏e法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止　　答案：A、B、D　　【例題2】稅法適用原則是指稅務行政機關(guān)或司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的（?。！　　　∮腥齻€原則：　?。?）屬人原則：凡是本國的公民或居民，不管其身居國內(nèi)還是國外，都要受本國稅法的管轄；　?。?）屬地原則：凡在本國領(lǐng)土內(nèi)的法人和個人，不管其身份如何，都適用本國稅法；　?。?）屬地兼屬人原則。　　　　 　　　　 　　　　答案：B、C　　【例題3】按照稅法解釋權(quán)限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（?。??！　。ǘ┌炊惙ㄐЯΨ诸悾骸　》诸悺　×⒎C關(guān)　形式　稅收法律　　全國人大及常委會　法律、決定　稅收法規(guī)　　最高行政機關(guān)（國務院）、地方立法機關(guān)（地方人大）　條例、暫行條例　稅收規(guī)章　　財政部、稅務總局、海關(guān)總署、地方政府　辦法、規(guī)則、規(guī)定（轉(zhuǎn)發(fā)、批復不算規(guī)章）　　（1）稅收法律：在我國現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律是：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和 國個人所得稅法》；屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律是：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》、《關(guān)于外商投資 企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》、《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》、《關(guān)于懲治虛開、非法出售增值稅專用發(fā)票的決 定》。一般應當自公布之日起30日后施行?！　。?）稅務規(guī)章的適用：　　一是：稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；　　二是：稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；　　三是：稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好保護稅務行政相對人的權(quán)力和利益而用的特別規(guī)定除外。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（?。！　】鄢ǖ耐緩剑骸　、倏鄢ê偷投惙?；扣除法指一國政府為了減除國際重復征稅，從本國納稅人來源于國外的所得中，扣除該所得所負外國所得稅款，就其余額征稅的方法。一般來說，這一方法的采用與有關(guān)國家的特殊經(jīng)濟政策密切相 關(guān)，如有的國家僅對國外已稅所得免除，鼓勵本國企業(yè)、個人向海外投資，有的國家不論國外所得稅是否已稅，只要匯回本國就予以免稅，以鼓勵向國內(nèi)匯款，改善 本國國際收支狀況。國際稅法主要內(nèi)容中引發(fā)國際間稅收分配關(guān)系的根本性問題是（?。?。稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法和協(xié)稅護稅。三是執(zhí)法監(jiān)督嚴密有力。　?。ㄈ┮婪ㄖ味悓崿F(xiàn)途徑：4個實現(xiàn)途徑　　【例題】依法治稅是稅收征收管理的法治化，關(guān)于依法治稅下列說法正確的有（?。　　　　　　　　　?，重在治外　　答案：ABC　　八、稅收執(zhí)法與監(jiān)督　　（一） 稅收執(zhí)法　　　　　　　　　　　?。ǘ┒愂請?zhí)法的原則　　　　（1）執(zhí)法主體法定　　主要包括：國家稅務總局、各地國家稅務局和地方稅務局、稅務分局、稅務所?！　。ㄗ⒁舛噙x題）　?。?）稅務管理權(quán)　　（2）稅收征收權(quán)　?。?）稅收檢查權(quán)　?。?）稅務違法處理權(quán)　?。?）稅收行政立法權(quán)　　（6）代位權(quán)和撤銷權(quán)　?。ㄗ⒁舛噙x題）　?。ǘ┘{稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）　?。?3年多選題）　?。ㄗ⒁舛噙x題）　?。ㄈ┘{稅人的權(quán)利與義務。例如：納稅人發(fā)生改組、分設、合并、聯(lián)營、遷移等情況。　?。?）因不可抗拒造成的破壞?！　∫弧⒓{稅義務人——掌握　?。ㄒ唬┖x：稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人?！　?. 代征代繳義務人：稅法規(guī)定受稅務機關(guān)委托代征稅款的單位和個人?！　　　　　　　?，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定　　　　答案：ABD　　計稅依據(jù)和課稅對象之間的關(guān)系：　　課稅對象是指征稅的目的物，而計稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下，對目的物計算稅款的依據(jù)和標準；課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。　　【例題】對稅收實體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有（ ）。多用于收益課稅，處理稅收負擔的縱向公平　　（1）全額累進稅率：　　特點：　　對具體納稅人來說，在應納稅所得額確定之后相當于按照比例稅率征稅，計算方法比較簡單。則該人應納稅額為（?。┰?。1600＝%　　應納稅額＝16005%0+1600（10%－5%）5%+1600（20%－10%）10%+1600（35%－20%）20%+ 1600（%－35%）35%＝800+805%+16010%+24020%+4035%＝82（萬元）　　　?。?）超倍累進稅率（了解）　?。簡挝徽n稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額　　目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅、消費稅中部分應稅消費（二）稅率的其他形式（三組）　　　　通?！∶x稅率＞實際稅率，原因：（注意多選題）　?、儆嫸愐罁?jù)與征稅對象可能不一致　　②稅率差異　?、蹨p免稅使用　　④偷漏稅　?、蒎e征稅款　　　?。?）了解定義：邊際稅率＝△稅額247?！　　　?，邊際稅率等于平均稅率　　 ，邊際稅率大于平均稅率　　 ，邊際稅率大于平均稅率　　 ，邊際稅率小于平均稅率　　 ，邊際稅率等于平均稅率　　答案：AC　　——了解　　零稅率通常用在所得稅中對所得中的免稅部分規(guī)定稅率為零?！　∶庹黝~：征稅對象當中免于征稅的數(shù)額?！　　　　　　　　　　　〈鸢福篊　　解析：應納稅額＝520%+（8－5）20%（1+50%）＝（萬元）　　【例題2】稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，具體包括（ ）。　　【例題】我國全國人大常委會正式建立后首次通過的稅收法律是（ ）。　?。?）稅務登記證件的作用：在銀行或其