【正文】 貸：銀行存款 、視同銷售行為（附表格） 視同銷售明細(xì)表貨物來源貨物用途自產(chǎn)、委托加工的購買的①用于非應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出②用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出③作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者視同銷售視同銷售④分配給股東或投資者視同銷售視同銷售⑤無償贈(zèng)送他人視同銷售視同銷售⑥交付他人代銷視同銷售視同銷售⑦銷售代銷貨物視同銷售視同銷售⑧將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但同一縣（市）的除外視同銷售視同銷售⑨用于換入非貨幣性資產(chǎn)視同銷售視同銷售⑩用于抵償債務(wù)視同銷售視同銷售 關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法錯(cuò)誤的案例：某母公司以產(chǎn)品對(duì)子公司投資，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，卻沒有繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后要求母公司補(bǔ)稅并處一倍的罰款。（1） 包裝物押金（附表格）包裝物押金確認(rèn)收入對(duì)比情況表項(xiàng)目稅種不超過年但超過合同約定的歸還期未超過合同約定期限但超過年未返還的酒類產(chǎn)品包裝物押金計(jì)稅價(jià)格一般情況下特殊情況下報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)確定增值稅確認(rèn)收入確認(rèn)收入個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，適當(dāng)放寬逾期期限啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金一律并入銷售額征稅（無論是否逾期、是否返還）換算成不含增值稅價(jià)格消費(fèi)稅確認(rèn)收入確認(rèn)收入確認(rèn)收入一律并入銷售額征稅（無論是否逾期，是否返還）換算成不含增值稅價(jià)格企業(yè)所得稅確認(rèn)收入確認(rèn)收入包裝物周轉(zhuǎn)期較長的，收入確認(rèn)的時(shí)間可適當(dāng)延長，但最長不得超過年；向長期有購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物押金，循環(huán)使用期間不確認(rèn)收入沒有特別規(guī)定換算成不含增值稅價(jià)格（）受托方銷售代銷貨物，收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)并入銷售額征收增值稅，而營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，無論手續(xù)是否并入銷售價(jià)格征收了增值稅，它仍屬于營業(yè)稅的征收范圍（違約金同樣）。納稅技巧與稅收籌劃一、增值稅（一）收入的確認(rèn)與銷項(xiàng)稅、在收入的確認(rèn)上，會(huì)計(jì)采取謹(jǐn)慎性原則。 籌劃案例：甲向乙銷售貨物，不含稅價(jià)萬元，因乙違約，向其收取違約金萬元。后來該稅務(wù)局又去查子公司的賬，對(duì)子公司接受投資的產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，要求作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，不準(zhǔn)抵扣，理由是進(jìn)項(xiàng)稅的定義為：納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，子公司接受投資的產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的增值稅不是進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)樗麤]有向?qū)Ψ街Ц哆M(jìn)項(xiàng)稅款，沒有為該稅款付出代價(jià)。、銷售自己使用過的貨物性固定資產(chǎn)，同時(shí)符合以下個(gè)條件不征增值稅①屬于固定資產(chǎn)目錄所列的貨物②確實(shí)是使用過的③銷售價(jià)格不超過其原值。但丙公司對(duì)母公司比較熟悉，有信任度，對(duì)子公司不放心，不想把設(shè)備出售給子公司，提出條件是如果要出售，只能出售給母公司，向母公司收取設(shè)備款，并向母公司開具發(fā)票。、混合銷售行為與兼營行為：大多數(shù)稅收籌劃用書都用大量篇幅論述利用混合銷售與兼營進(jìn)行籌劃節(jié)稅，但我認(rèn)為大部分內(nèi)容都是在走鋼絲。一般情況下，增值稅應(yīng)稅勞務(wù)占年收入總額的以上屬于增值稅混合銷售行為。如果企業(yè)按營業(yè)稅的混合銷售行為繳納了營業(yè)稅，國稅局發(fā)現(xiàn)可能又要按增值稅混合銷售行為征收增值稅。對(duì)稅法沒有界定是否是混合銷售行為的，應(yīng)盡量分開核算，以免做國地稅之爭的犧牲品。但卻沒有考慮國地稅爭嘴的問題，地稅局發(fā)現(xiàn)可能會(huì)認(rèn)為你故意規(guī)避營業(yè)稅。、商業(yè)企業(yè)購入貨物必須在全額付款的情況下才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(增值率)增值率含稅銷售收入247。（）含稅銷售收入247。綜合考慮以上多方面的因素，要做精密的測算，并做市場調(diào)研，不能帶有片面性。（四）其他問題：增值稅改革（）固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅將來要準(zhǔn)予抵扣。（五）籌劃案例某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，不含稅單價(jià)元，年銷售量萬件。有一種半成品可以用來生產(chǎn)甲產(chǎn)品，含稅價(jià)元件，如果用該半成品進(jìn)行生產(chǎn)，單位人工成本為元件，當(dāng)年現(xiàn)金支出為() 萬萬元。()247。 （）利用半成品生產(chǎn)甲產(chǎn)品可以減少工資支出的納稅調(diào)整增加額，節(jié)約所得稅收入成本萬元。、例：我們?cè)跒橐粋€(gè)集團(tuán)公司作所得稅籌劃時(shí)發(fā)現(xiàn)其多計(jì)算了多萬的營業(yè)稅。 三、 企業(yè)所得稅 (一）征稅對(duì)象：（二）幾種應(yīng)稅收入的確認(rèn)、租賃收入，納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物及其他財(cái)產(chǎn)取得的租金收入，如租賃期超過年以上，一次收取的租賃費(fèi)，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入，承租方應(yīng)分期攤銷租賃費(fèi)。、減免或返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理，除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤。某國有企業(yè)為完成上級(jí)下達(dá)的利潤指標(biāo)，當(dāng)年少提了折舊、少攤銷了長期待攤費(fèi)用。如果直接購買，借款利息不須資本化，可計(jì)入當(dāng)期損益稅前扣除，起到遞延納稅的作用，其前提條件是遞延納稅所獲取的貨幣資金的時(shí)間價(jià)值高于直接購買比自建所增加的成本。這些錯(cuò)誤都會(huì)誤導(dǎo)讀者，所以應(yīng)以稅法原文為準(zhǔn)，其他書籍只能做參考。（四）部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 、借款利息支出 、工資薪金支出及三項(xiàng)費(fèi)用（）稅法規(guī)定的工資薪金支出包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等。 、財(cái)產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)損失：企業(yè)如果發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，一定要在年度終了日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得在稅前扣除 、壞帳損失：發(fā)生壞帳損失要報(bào)批。 、廣告費(fèi)：納稅人每一年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出，在不超過銷售（營業(yè)）收入的，可據(jù)實(shí)扣除，（特殊行業(yè)為），超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的計(jì)算基數(shù)：①內(nèi)資企業(yè)為收入凈額，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入扣除銷售折讓、銷貨退回等支出后的收入額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；②外資企業(yè)分為兩種：一是銷貨凈額；二是業(yè)務(wù)收入總額。但逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，以及違約金支出，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 、 非廣告性贊助支出 ，不能稅前扣除。、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定提取的項(xiàng)準(zhǔn)備：除壞賬準(zhǔn)備允許在規(guī)定的比例內(nèi)扣除外，其他的準(zhǔn)備都不允許扣除。（七）減少工資支出納稅調(diào)整增加額的籌劃案例 公司有名業(yè)務(wù)員，雖然業(yè)務(wù)提成比例不高，但業(yè)務(wù)量較大，月工資及提成人均約元左右，每年匯算清繳都要作大幅度的納稅調(diào)整，增加大量所得稅成本，財(cái)務(wù)總監(jiān)問有沒有辦法避免少作納稅調(diào)整。還有一種辦法，將業(yè)務(wù)員的勞務(wù)報(bào)酬提高到元，由個(gè)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅（因?yàn)槠髽I(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)