【正文】 貸：銀行存款 、視同銷售行為（附表格） 視同銷售明細表貨物來源貨物用途自產、委托加工的購買的①用于非應稅項目視同銷售進項稅轉出②用于集體福利或個人消費視同銷售進項稅轉出③作為投資，提供給其他單位或個體經營者視同銷售視同銷售④分配給股東或投資者視同銷售視同銷售⑤無償贈送他人視同銷售視同銷售⑥交付他人代銷視同銷售視同銷售⑦銷售代銷貨物視同銷售視同銷售⑧將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但同一縣（市）的除外視同銷售視同銷售⑨用于換入非貨幣性資產視同銷售視同銷售⑩用于抵償債務視同銷售視同銷售 關于稅務機關執(zhí)法錯誤的案例：某母公司以產品對子公司投資，應視同銷售繳納增值稅，卻沒有繳納，稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)后要求母公司補稅并處一倍的罰款。（1） 包裝物押金（附表格）包裝物押金確認收入對比情況表項目稅種不超過年但超過合同約定的歸還期未超過合同約定期限但超過年未返還的酒類產品包裝物押金計稅價格一般情況下特殊情況下報稅務機關批準確定增值稅確認收入確認收入個別包裝物周轉使用期限較長的，適當放寬逾期期限啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金一律并入銷售額征稅（無論是否逾期、是否返還）換算成不含增值稅價格消費稅確認收入確認收入確認收入一律并入銷售額征稅（無論是否逾期，是否返還）換算成不含增值稅價格企業(yè)所得稅確認收入確認收入包裝物周轉期較長的，收入確認的時間可適當延長，但最長不得超過年；向長期有購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物押金，循環(huán)使用期間不確認收入沒有特別規(guī)定換算成不含增值稅價格（）受托方銷售代銷貨物，收取的手續(xù)費應并入銷售額征收增值稅，而營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，無論手續(xù)是否并入銷售價格征收了增值稅，它仍屬于營業(yè)稅的征收范圍（違約金同樣）。納稅技巧與稅收籌劃一、增值稅（一）收入的確認與銷項稅、在收入的確認上，會計采取謹慎性原則。 籌劃案例：甲向乙銷售貨物，不含稅價萬元，因乙違約，向其收取違約金萬元。后來該稅務局又去查子公司的賬，對子公司接受投資的產品負擔的進項稅，要求作進項稅轉出，不準抵扣，理由是進項稅的定義為：納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額為進項稅額，子公司接受投資的產品負擔的增值稅不是進項稅額，因為他沒有向對方支付進項稅款，沒有為該稅款付出代價。、銷售自己使用過的貨物性固定資產，同時符合以下個條件不征增值稅①屬于固定資產目錄所列的貨物②確實是使用過的③銷售價格不超過其原值。但丙公司對母公司比較熟悉，有信任度，對子公司不放心，不想把設備出售給子公司，提出條件是如果要出售，只能出售給母公司，向母公司收取設備款，并向母公司開具發(fā)票。、混合銷售行為與兼營行為：大多數(shù)稅收籌劃用書都用大量篇幅論述利用混合銷售與兼營進行籌劃節(jié)稅，但我認為大部分內容都是在走鋼絲。一般情況下，增值稅應稅勞務占年收入總額的以上屬于增值稅混合銷售行為。如果企業(yè)按營業(yè)稅的混合銷售行為繳納了營業(yè)稅，國稅局發(fā)現(xiàn)可能又要按增值稅混合銷售行為征收增值稅。對稅法沒有界定是否是混合銷售行為的，應盡量分開核算，以免做國地稅之爭的犧牲品。但卻沒有考慮國地稅爭嘴的問題，地稅局發(fā)現(xiàn)可能會認為你故意規(guī)避營業(yè)稅。、商業(yè)企業(yè)購入貨物必須在全額付款的情況下才能抵扣進項稅。(增值率)增值率含稅銷售收入247。（）含稅銷售收入247。綜合考慮以上多方面的因素，要做精密的測算，并做市場調研，不能帶有片面性。（四）其他問題：增值稅改革（）固定資產的進項稅將來要準予抵扣。（五）籌劃案例某企業(yè)生產甲產品，不含稅單價元，年銷售量萬件。有一種半成品可以用來生產甲產品，含稅價元件，如果用該半成品進行生產，單位人工成本為元件，當年現(xiàn)金支出為() 萬萬元。()247。 （）利用半成品生產甲產品可以減少工資支出的納稅調整增加額，節(jié)約所得稅收入成本萬元。、例：我們在為一個集團公司作所得稅籌劃時發(fā)現(xiàn)其多計算了多萬的營業(yè)稅。 三、 企業(yè)所得稅 (一）征稅對象：（二）幾種應稅收入的確認、租賃收入，納稅人出租固定資產、包裝物及其他財產取得的租金收入，如租賃期超過年以上，一次收取的租賃費，出租方應按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方應分期攤銷租賃費。、減免或返還流轉稅的稅務處理，除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤。某國有企業(yè)為完成上級下達的利潤指標，當年少提了折舊、少攤銷了長期待攤費用。如果直接購買，借款利息不須資本化，可計入當期損益稅前扣除，起到遞延納稅的作用，其前提條件是遞延納稅所獲取的貨幣資金的時間價值高于直接購買比自建所增加的成本。這些錯誤都會誤導讀者，所以應以稅法原文為準，其他書籍只能做參考。（四）部分扣除項目的范圍和標準 、借款利息支出 、工資薪金支出及三項費用（）稅法規(guī)定的工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等。 、財產損失包括固定資產與流動資產損失：企業(yè)如果發(fā)生財產損失，一定要在年度終了日內報主管稅務機關審批，未經批準，不得在稅前扣除 、壞帳損失：發(fā)生壞帳損失要報批。 、廣告費：納稅人每一年度發(fā)生的廣告費支出，在不超過銷售（營業(yè)）收入的，可據(jù)實扣除，（特殊行業(yè)為），超過部分可無限期向以后年度結轉扣除。（）業(yè)務招待費扣除比例的計算基數(shù)：①內資企業(yè)為收入凈額，是指從事生產經營活動取得的收入扣除銷售折讓、銷貨退回等支出后的收入額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；②外資企業(yè)分為兩種：一是銷貨凈額；二是業(yè)務收入總額。但逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，以及違約金支出，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 、 非廣告性贊助支出 ，不能稅前扣除。、會計準則規(guī)定提取的項準備：除壞賬準備允許在規(guī)定的比例內扣除外，其他的準備都不允許扣除。（七）減少工資支出納稅調整增加額的籌劃案例 公司有名業(yè)務員，雖然業(yè)務提成比例不高，但業(yè)務量較大，月工資及提成人均約元左右，每年匯算清繳都要作大幅度的納稅調整，增加大量所得稅成本，財務總監(jiān)問有沒有辦法避免少作納稅調整。還有一種辦法，將業(yè)務員的勞務報酬提高到元，由個人負擔個人所得稅（因為企業(yè)為個人負擔的個