【正文】 一、根據(jù)中共中央、國務(wù)院《關(guān)于實施東北地區(qū)等老工 業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》 (中發(fā) [20xx]11 號 )制定本規(guī)定。 對《規(guī)定》中裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)范圍以外的，從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，如需實行《規(guī)定》的抵扣辦法，由省級財稅部門提出適用的軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品的具體條件，報財政部 和國家稅務(wù)總局研究后，另行規(guī)定。 選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)試行擴大增值稅抵扣范圍，既是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，也是為今后全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗。 二、本規(guī)定適用于黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人 (以下簡稱納稅人 )。 本條所 稱進項稅額是指納稅人自 20xx年 7月 1日起實際發(fā)生，并取得 20xx年 7月 1日 (含 )以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。納 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 稅人有欠交增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅。 七、納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣： (一 )將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目 (不含本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同 )； (二 )將固定資產(chǎn)專用于免稅項目； (三 )將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費； (四 )固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車； (五 )將固定資產(chǎn)供未納入本規(guī)定適用范圍的機構(gòu)使用。 九、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額： (一 )如該項固定資產(chǎn)進項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進項稅額抵扣； (二 )如該項固 定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應(yīng)抵扣的進項稅額： 應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額 =固定資產(chǎn)凈值適用稅率 應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進項稅額。本規(guī)定的具體操作辦法及 20xx 年的過渡辦法另行制定。 冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。 農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)：包括農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、飲料制造業(yè)、紡織業(yè)、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)、皮革、皮毛、羽毛 (絨 )及其制品業(yè)、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)、家具制造業(yè)、造紙及紙制品業(yè)、工藝品及其他制造業(yè)。 附件： 20xx 年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○四年九月二十日 附件： 20xx 年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法 一、根據(jù)“東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》 (財稅 [20xx]156號，以下簡稱((規(guī)定》 )制定本辦法。 四、對納稅人發(fā)生《規(guī)定》第三條所列進項稅額 (以下簡稱“固定資產(chǎn)進項稅額” )，在20xx 年 12 月 31 日前，暫采取退稅方法，并按照下列順序辦理： (一 )抵減 20xx 年 7 月 1 日之前欠繳的增值稅 (按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵 )。購進固定資產(chǎn)取得的海關(guān)完稅憑證、運輸發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行申報，并填寫《海關(guān)完 稅憑證抵扣清單 (固定資產(chǎn) )》、《運輸發(fā)票抵扣清單 (固定資產(chǎn) )》、《稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票抵扣清單 (固定資產(chǎn) )》報送給主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人未抵退的固定資產(chǎn)進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。 三、企業(yè)在 20xx 年 10 月 31 日以前申請退稅時，本表第 7欄“本年應(yīng)交增值稅累計稅額” 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 數(shù)據(jù)為本年 1— 10 月份申報期應(yīng)交增值稅累計稅額；企業(yè)在 20xx 年 12 月 31 日以前申請退稅時，本表第 7欄“本年應(yīng)交增值稅累計稅額”數(shù)據(jù)為本年 1— 12 月份申報期應(yīng)交增值稅累計稅額。 三、主管稅務(wù)機關(guān)要逐項審核納稅人申報抵扣進項稅額固定資產(chǎn)的專用發(fā)票與實物 （一）做好專用發(fā)票等稅款抵扣憑證比對工作。 四、納稅人在 20xx年 7月 1日至 9月 30日期間，購進固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票，向購貨方換取增值稅專用發(fā) 票時，應(yīng)退回原普通發(fā)票。但協(xié)議或合同約 定有使用年限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按協(xié)議或合同約定的使用年限進行攤銷。 五、上述政策自 20xx 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 特此通知。 二、對納稅人 在 20xx年 7月 1日至 11月 30日期間發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額抵減欠稅后仍有余額的，商三省一市財政廳 (局 )同意后，可不再按照在新增增值稅額內(nèi)計算退稅的辦法計算退稅，允許在納稅人 20xx年實現(xiàn)并入庫的增值稅收入中計算退稅。 特此通知，請遵照執(zhí)行。 附件：東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍軍品、高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)名單 (略 ) 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○四年十二月二十七日 財政部 關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定》的 通知 20xx年 11月 1日 財會 [20xx]11號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 (局 )、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，國務(wù)院有關(guān)部委： 根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知” (財稅 [20xx]156號 )，我們制定了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定》，請布置本地區(qū)企業(yè)執(zhí)行。企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購固定資產(chǎn)應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。 二、賬務(wù)處理 (一 )企業(yè) 國內(nèi)采購的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 (三 )企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目，按照確認 的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照增值稅與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。 (五 )企業(yè)接受用于自制固定資產(chǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入在建工程成本的金額，借記“在建工程”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“ 銀行存款”等科目。 (九 )企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn) (包括接受捐贈取得的固定資產(chǎn)及投資者投入的固定資產(chǎn) )作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸 記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項稅額 )”科目。 (十三 )企業(yè)購入固定資產(chǎn)時已按規(guī)定將增值稅進項稅額記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目，或?qū)Ｓ糜诿舛愴椖亢蛯Ｓ糜诩w福利和個人消費，以及將固定資產(chǎn)供未納入《規(guī)定》適用范圍的機構(gòu)使用等，應(yīng)將原已記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目的金額予以轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出 )”科目。 (十五 )按照規(guī)定，將應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額抵減未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅 (未交增值稅 )”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目。 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅 人用進項留抵稅額 抵減增值稅欠稅問題的通知 國稅發(fā) [20xx]112號 20xx0830國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的 一、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額 二、納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會 （一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目 （二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目