【正文】 得到補償?shù)模杖耄匠杀?，不確認利潤按日后事項原則處理，調(diào)整報告年度的收入。年度終了前退回的，沖退回月份收入年度終了前退回的，沖退回月份收入B、已確認收入的退回：沖收入、沖成本A、未確認收入的退回：80待轉庫存商品差價 30應交稅金—應交增值稅(進項稅額)110貸：待轉庫存商品差價10 [1102080]回購價大于原價的利息分攤(可看作是一種融資費用)在銷售與回購期內(nèi)攤銷。20A、視同買斷方式：跟所代銷清單，確認收入c、尚未完成安裝或檢驗（2）不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產(chǎn)、購進的貨物用于非應稅項目（即用于交營業(yè)稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（不交增值稅，進項稅額不得抵扣）、購進的貨物用于集體福利和個人消費、發(fā)生了非常損失。（三）捐贈轉出的固定資產(chǎn)，其損失由“營業(yè)外支出”列支；無償調(diào)出固定資產(chǎn)，其損失沖減“資本公積”。這就是說，不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計提折舊，折舊的范圍大大擴大了。資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。折價購入：債券賬面價值逐期增加，投資收益也隨之增加，折價攤銷額（投資收益應收利息）逐期增加。33萬元200++24（1000150+240200+160+200）*== 借：長期股權投資——B公司（投資成本）[160*+60/4*]——B公司（損益調(diào)整）[（240＋160）15%－36] 貸：長期股權投資——B公司（其它股權投資）（90－＋6） 利潤分配——未分配利潤1996年5月收到分派的利潤時借：銀行存款貸：長期股權投資——B公司（其它股權投資）30萬元貸：固定資產(chǎn) 1996年B公司4月份宣告分配95年的利潤150萬元；5月份以銀行存款支付；當年實現(xiàn)利潤240萬元。（今年綜合題出題點）4．如果被投資企業(yè)的會計政策變更、重大會計差錯更正發(fā)生在投資前，并將累積影響數(shù)調(diào)整投資前的留存收益的，投資企業(yè)應相應調(diào)整股權投資差額。例如外商投資企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定轉作職工福利及獎勵基金。如2001年1月1日甲公司投資于乙公司，占乙公司10%的股份，采用成本法核算；2001年7月1日又進行了投資，持股比例上升為50%，由成本法改為權益法核算；2001年10月1日再次投資，持股比例上升到70%。但應以投資賬面價值減記至零為限，未確認的損失通過備查賬登記。（二）、長期股權投資采用權益法核算，又是相當重要的出題點：1．投資時，初始投資成本和新的投資成本確定，主要是股權投資差額的計算、攤銷和賬務處理。其他計入“管理費用”（多次考過選擇題，分析存貨盤盈、盤虧的原因及處理）第四章　投　資（一）、長期股權投資采用成本法核算時，主要掌握兩句話：如果沒有分派現(xiàn)金股利，則不確認投資收益；如果分派現(xiàn)金股利，有兩個去向：沖減投資成本或計入投資收益。自制(入賬價值＝實際支出)委托加工物資：按實際耗用的原材料、半成品成本以及加工費、運雜費、保險費、和按規(guī)定計入成本的稅金入賬四、發(fā)出存貨的計價方法六、存貨的簡化核算方法計劃成本法若當期c的合同價49，定貨量100，c無庫存B有200（1） B可變現(xiàn)凈值=（4930）100+（4830）100=3700B的帳面價值=4000（2） B可變現(xiàn)凈值=（4930）100+20100=3900B的帳面價值=4000 若B、C 均有庫存，則把結合。 [例1]：A（庫存商品或材料）準備出售，市場價12，合同價15，成本10，預計稅費6。①、為執(zhí)行銷售合同或勞務合同而持有的存貨，以合同價作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎例9說明了壞賬準備如何計提，如何沖銷，如何補提，如何轉回，一定要搞透；其他七大準備比照著做，可提高學習效率。4．應收賬款涉及現(xiàn)金折扣時，應按總價法核算。（3）做分錄時，收到的貼現(xiàn)所得金額計入銀行存款，轉平應收票據(jù)的賬面價值，差額則計入財務費用 （2）貼現(xiàn)息的計算基礎是票據(jù)到期價值，而不是面值； （1）到期價值可理解為本加息，如為不帶息，則為本（面值）；3．應收票據(jù)貼現(xiàn)要掌握書中的公式，強調(diào)：貨幣資金應收項目在計算折扣金額時，在考試中要看清要求。第三章貨存貨的期末計價[2001試題單選，今年還會出選擇]可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價—至完工估計將發(fā)生的成本—估計銷售費用—相關稅金存貨跌價準備應按單個項目來計提，③、沒有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價或原材料的市場價作為計量基礎材料存貨的期末計量①、對于用于生產(chǎn)而持有的材料等（好好理解，其生產(chǎn)的產(chǎn)品的計量基礎的變化）A、如果生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應當按成本計量。A庫存100個、但已定合同的有50個。做題中應考慮其他銷售稅費、完工成本。本月材料成本差異率＝（月初成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100％本月發(fā)出材料應負擔差異＝發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率發(fā)生時（購入時）超支額記在材料成本差異的借方（+），節(jié)約額記在貸方；轉出時（發(fā)出時）一律從貸方轉出，轉出超支額用藍字，轉出節(jié)約額用紅字（）。2．持有期間權益確認 ：一是被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理，二是凈損益以外的其他所有者權益的變動處理，它們的確認過程和賬務處理差異很大。C．投資企業(yè)在確認投資收益時，應以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為基礎計算應享有的份額。在甲公司計算2001年應確認的投資收益時，只能是被投資單位在7月至12月即權益法核算時所實現(xiàn)的利潤，投資單位所擁有的份額。（今年綜合題出題點）： 借：長期股權投資——乙公司（股權投資差額）268000（67萬*40%） 貸：長期股權投資——乙公司（投資成本）268000 （由于2000年末乙公司凈資產(chǎn)減少67萬元，甲公司所擁有的份額減少了268000元，在初始投資成本固定的情況下，股權投資差額增加268000元，假設股權投資差額按10年攤銷）、2002年股權投資差額的攤銷額借：利潤分配——未分配利潤[原投資收益] 53600（*2） 貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額）53600借：盈余公積 8040 （53600*15%） 貸：利潤分配——未分配利潤 80405．投資企業(yè)對被投資單位的持股比例增加，由成本法改為權益法核算的，按追溯調(diào)整后長期股權投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。 1997年B公司4月份宣告分配利潤200萬元；5月份以銀行存款支付；當年實現(xiàn)利潤270萬元（其中1—6月份為160萬元）；同年7月1日A公司以貨幣資金追加投資200萬元（增資擴股），累計擁有B公司30%的股權。120萬元 1996年4月B公司宣告分派利潤借：應收股利——B公司貸：應收股利——B公司1997年4月B公司宣告分派利潤應沖減的投資成本=（150＋200－240）15%－=－6（萬元）應確認的投資收益=20015%－（－6）=36（萬元）借：長期股權投資——B公司（其它股權投資）30萬元30萬元 長期股權投資——B公司（股權投資差額）（60－） [+6] 長期股權投資B公司（股權投資差額） 60借：長期股權投資B公司（損益調(diào)整） 24 （160*） 長期股權投資B公司（股權投資差額） [60/4*] 貸：利潤分配未分配利潤 1997年7月1日追加投資時： 借：長期股權投資——B公司（投資成本）200萬元 33萬元同時應攤銷的股權投資差額=（＋）247。貸：投資收益——股權投資收益如果是應付債券用實際利率法攤銷溢折價，也是攤銷額逐期增加。（3）當期應提的跌價準備(=當期市價低于成本的金額—已提數(shù)),計入當期損益借：投資收益—計提的長期股權投資減值準備貸：長期投資減值準備第五章2．基數(shù)變了：應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。第六章負進項稅額不得抵扣，應價稅合一入帳：2．銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生3．小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣，應交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計算和征收率計算****/（1+6%）*6%或4%（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業(yè)務稅金及附加（營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅）、管理費用（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資(消費稅)、在建工程（土地增值稅、契稅）等。收入、費用和利潤一、收入的分類按性質不同可分為：商品銷售收入、勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入按經(jīng)營業(yè)務的主次分：主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入二、商品銷售收入確認條件(必須全部滿足)①、商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移A、實物交付，所有權上的風險和報酬轉移(例如大多數(shù)零售交易)B、實物交付，所有權上的風險和報酬并沒有轉移的情況：d、合同中規(guī)定了退貨條款，又不能確定退貨的可能性C、僅保留次要風險的，如滿足以下②③④條，應確認收入。17確認收入時：借：應收賬款100貸：主營業(yè)務收入B、收取手續(xù)費：按委托方價格出售，只收取手續(xù)費②、分期收款[按合同約定日期，分期確認收入]借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品借：銀行存款 借：主營業(yè)務成本 貸：主營業(yè)務收入 貸：分期收款發(fā)出商品 ③、預收款，[實際交貨時確認收入]④、售后回購：[不確認收入] “待轉庫存商品差價”發(fā)出時：借：銀行存款借：財務費用貸：銀行存款30 （余額轉回）貸：物資采購 B、形成經(jīng)營租賃的，“遞延收益”按租金支付進度比例分攤。（通過以前年度損益調(diào)整）⑧、需要安裝檢查的銷售：安檢完后確認收入，如果安檢較簡單時，發(fā)出進就確認 ⑨、附銷售退回條件的：不能合理估計的部分，期滿確認 ⑩、以舊換新：銷售的新商品，按銷售處理；換回的舊商品，按購進處理三、提供勞務收入不跨年度的，按完成合同法確認跨年度的①、期末勞務結果能夠可靠計量的，[完工百分比法]包括：A、總收入、總成本能夠可靠計B、相關經(jīng)濟利益能夠流入C、完工程度能夠可靠確定本期應確認的＝全部*目前完工程度—已確認的②、期末，完工程度不能可靠估計的：B、已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到補償?shù)?，收入＝預計可收回金額；成本＝本年已發(fā)生成本，差額就是本期損失A、初始收入①、營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、非貨幣交易收益、罰沒收入、教育費附加返還款等 ②、營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出、提取的各項資產(chǎn)減值準備等財務會計報告現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物（即滿足四個特定條件[期限短、流動性高、易于轉換定額現(xiàn)金、價值變動風險小]的短期投資）。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=當期主營業(yè)務成本+本期應交增值稅進項稅額+應付賬款、應付票據(jù)減少數(shù)+預付賬款增加數(shù)+存貨增加數(shù)當期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)這種差異在本期發(fā)生，