【正文】 得到補(bǔ)償?shù)?，收入＝成本，不確認(rèn)利潤(rùn)按日后事項(xiàng)原則處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入。年度終了前退回的，沖退回月份收入年度終了前退回的，沖退回月份收入B、已確認(rèn)收入的退回：沖收入、沖成本A、未確認(rèn)收入的退回：80待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 30應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)110貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)10 [1102080]回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)的利息分?jǐn)?可看作是一種融資費(fèi)用)在銷(xiāo)售與回購(gòu)期內(nèi)攤銷(xiāo)。20A、視同買(mǎi)斷方式：跟所代銷(xiāo)清單，確認(rèn)收入c、尚未完成安裝或檢驗(yàn)（2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目（不交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)、發(fā)生了非常損失。（三）捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，其損失由“營(yíng)業(yè)外支出”列支；無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)，其損失沖減“資本公積”。這就是說(shuō)，不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，折舊的范圍大大擴(kuò)大了。資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。折價(jià)購(gòu)入：債券賬面價(jià)值逐期增加，投資收益也隨之增加，折價(jià)攤銷(xiāo)額（投資收益應(yīng)收利息）逐期增加。33萬(wàn)元200++24（1000150+240200+160+200）*== 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（投資成本）[160*+60/4*]——B公司（損益調(diào)整）[（240＋160）15%－36] 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（其它股權(quán)投資）（90－＋6） 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1996年5月收到分派的利潤(rùn)時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（其它股權(quán)投資）30萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn) 1996年B公司4月份宣告分配95年的利潤(rùn)150萬(wàn)元；5月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)240萬(wàn)元。（今年綜合題出題點(diǎn)）4．如果被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正發(fā)生在投資前，并將累積影響數(shù)調(diào)整投資前的留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整股權(quán)投資差額。例如外商投資企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定轉(zhuǎn)作職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金。如2001年1月1日甲公司投資于乙公司，占乙公司10%的股份，采用成本法核算；2001年7月1日又進(jìn)行了投資，持股比例上升為50%，由成本法改為權(quán)益法核算；2001年10月1日再次投資，持股比例上升到70%。但應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，未確認(rèn)的損失通過(guò)備查賬登記。（二）、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，又是相當(dāng)重要的出題點(diǎn)：1．投資時(shí)，初始投資成本和新的投資成本確定，主要是股權(quán)投資差額的計(jì)算、攤銷(xiāo)和賬務(wù)處理。其他計(jì)入“管理費(fèi)用”（多次考過(guò)選擇題，分析存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因及處理）第四章　投　資（一）、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，主要掌握兩句話(huà)：如果沒(méi)有分派現(xiàn)金股利，則不確認(rèn)投資收益；如果分派現(xiàn)金股利，有兩個(gè)去向：沖減投資成本或計(jì)入投資收益。自制(入賬價(jià)值＝實(shí)際支出)委托加工物資：按實(shí)際耗用的原材料、半成品成本以及加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、和按規(guī)定計(jì)入成本的稅金入賬四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法六、存貨的簡(jiǎn)化核算方法計(jì)劃成本法若當(dāng)期c的合同價(jià)49，定貨量100，c無(wú)庫(kù)存B有200（1） B可變現(xiàn)凈值=（4930）100+（4830）100=3700B的帳面價(jià)值=4000（2） B可變現(xiàn)凈值=（4930）100+20100=3900B的帳面價(jià)值=4000 若B、C 均有庫(kù)存，則把結(jié)合。 [例1]：A（庫(kù)存商品或材料）準(zhǔn)備出售，市場(chǎng)價(jià)12，合同價(jià)15，成本10，預(yù)計(jì)稅費(fèi)6。①、為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)例9說(shuō)明了壞賬準(zhǔn)備如何計(jì)提，如何沖銷(xiāo)，如何補(bǔ)提，如何轉(zhuǎn)回，一定要搞透；其他七大準(zhǔn)備比照著做，可提高學(xué)習(xí)效率。4．應(yīng)收賬款涉及現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)按總價(jià)法核算。（3）做分錄時(shí)，收到的貼現(xiàn)所得金額計(jì)入銀行存款，轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，差額則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2）貼現(xiàn)息的計(jì)算基礎(chǔ)是票據(jù)到期價(jià)值，而不是面值； （1）到期價(jià)值可理解為本加息，如為不帶息，則為本（面值）；3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要掌握書(shū)中的公式，強(qiáng)調(diào)：貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目在計(jì)算折扣金額時(shí)，在考試中要看清要求。第三章貨存貨的期末計(jì)價(jià)[2001試題單選，今年還會(huì)出選擇]可變現(xiàn)凈值=存貨估計(jì)售價(jià)—至完工估計(jì)將發(fā)生的成本—估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用—相關(guān)稅金存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)項(xiàng)目來(lái)計(jì)提，③、沒(méi)有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷(xiāo)售價(jià)或原材料的市場(chǎng)價(jià)作為計(jì)量基礎(chǔ)材料存貨的期末計(jì)量①、對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料等（好好理解，其生產(chǎn)的產(chǎn)品的計(jì)量基礎(chǔ)的變化）A、如果生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量。A庫(kù)存100個(gè)、但已定合同的有50個(gè)。做題中應(yīng)考慮其他銷(xiāo)售稅費(fèi)、完工成本。本月材料成本差異率＝（月初成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）100％本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率發(fā)生時(shí)（購(gòu)入時(shí)）超支額記在材料成本差異的借方（+），節(jié)約額記在貸方；轉(zhuǎn)出時(shí)（發(fā)出時(shí)）一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字（）。2．持有期間權(quán)益確認(rèn) ：一是被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理，二是凈損益以外的其他所有者權(quán)益的變動(dòng)處理，它們的確認(rèn)過(guò)程和賬務(wù)處理差異很大。C．投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)享有的份額。在甲公司計(jì)算2001年應(yīng)確認(rèn)的投資收益時(shí)，只能是被投資單位在7月至12月即權(quán)益法核算時(shí)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，投資單位所擁有的份額。（今年綜合題出題點(diǎn)）： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）268000（67萬(wàn)*40%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）268000 （由于2000年末乙公司凈資產(chǎn)減少67萬(wàn)元，甲公司所擁有的份額減少了268000元，在初始投資成本固定的情況下，股權(quán)投資差額增加268000元，假設(shè)股權(quán)投資差額按10年攤銷(xiāo)）、2002年股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)額借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)[原投資收益] 53600（*2） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）53600借：盈余公積 8040 （53600*15%） 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 80405．投資企業(yè)對(duì)被投資單位的持股比例增加，由成本法改為權(quán)益法核算的，按追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。 1997年B公司4月份宣告分配利潤(rùn)200萬(wàn)元；5月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)270萬(wàn)元（其中1—6月份為160萬(wàn)元）；同年7月1日A公司以貨幣資金追加投資200萬(wàn)元（增資擴(kuò)股），累計(jì)擁有B公司30%的股權(quán)。120萬(wàn)元 1996年4月B公司宣告分派利潤(rùn)借：應(yīng)收股利——B公司貸：應(yīng)收股利——B公司1997年4月B公司宣告分派利潤(rùn)應(yīng)沖減的投資成本=（150＋200－240）15%－=－6（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20015%－（－6）=36（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（其它股權(quán)投資）30萬(wàn)元30萬(wàn)元 長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額）（60－） [+6] 長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（股權(quán)投資差額） 60借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 24 （160*） 長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（股權(quán)投資差額） [60/4*] 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1997年7月1日追加投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（投資成本）200萬(wàn)元 33萬(wàn)元同時(shí)應(yīng)攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額=（＋）247。貸：投資收益——股權(quán)投資收益如果是應(yīng)付債券用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，也是攤銷(xiāo)額逐期增加。（3）當(dāng)期應(yīng)提的跌價(jià)準(zhǔn)備(=當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額—已提數(shù)),計(jì)入當(dāng)期損益借：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備第五章2．基數(shù)變了：應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。第六章負(fù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)價(jià)稅合一入帳：2．銷(xiāo)項(xiàng)稅額可由一般銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售產(chǎn)生3．小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)交增值稅直接根據(jù)不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算和征收率計(jì)算****/（1+6%）*6%或4%（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）、管理費(fèi)用（印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資(消費(fèi)稅)、在建工程（土地增值稅、契稅）等。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、收入的分類(lèi)按性質(zhì)不同可分為：商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入二、商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件(必須全部滿(mǎn)足)①、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移A、實(shí)物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移(例如大多數(shù)零售交易)B、實(shí)物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移的情況：d、合同中規(guī)定了退貨條款，又不能確定退貨的可能性C、僅保留次要風(fēng)險(xiǎn)的，如滿(mǎn)足以下②③④條，應(yīng)確認(rèn)收入。17確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、收取手續(xù)費(fèi)：按委托方價(jià)格出售，只收取手續(xù)費(fèi)②、分期收款[按合同約定日期，分期確認(rèn)收入]借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：銀行存款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：分期收款發(fā)出商品 ③、預(yù)收款，[實(shí)際交貨時(shí)確認(rèn)收入]④、售后回購(gòu)：[不確認(rèn)收入] “待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)”發(fā)出時(shí)：借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款30 （余額轉(zhuǎn)回）貸：物資采購(gòu) B、形成經(jīng)營(yíng)租賃的，“遞延收益”按租金支付進(jìn)度比例分?jǐn)?。（通過(guò)以前年度損益調(diào)整）⑧、需要安裝檢查的銷(xiāo)售：安檢完后確認(rèn)收入，如果安檢較簡(jiǎn)單時(shí)，發(fā)出進(jìn)就確認(rèn) ⑨、附銷(xiāo)售退回條件的：不能合理估計(jì)的部分，期滿(mǎn)確認(rèn) ⑩、以舊換新：銷(xiāo)售的新商品，按銷(xiāo)售處理；換回的舊商品，按購(gòu)進(jìn)處理三、提供勞務(wù)收入不跨年度的，按完成合同法確認(rèn)跨年度的①、期末勞務(wù)結(jié)果能夠可靠計(jì)量的，[完工百分比法]包括：A、總收入、總成本能夠可靠計(jì)B、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入C、完工程度能夠可靠確定本期應(yīng)確認(rèn)的＝全部*目前完工程度—已確認(rèn)的②、期末，完工程度不能可靠估計(jì)的：B、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，收入＝預(yù)計(jì)可收回金額；成本＝本年已發(fā)生成本，差額就是本期損失A、初始收入①、營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、非貨幣交易收益、罰沒(méi)收入、教育費(fèi)附加返還款等 ②、營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物（即滿(mǎn)足四個(gè)特定條件[期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換定額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小]的短期投資）。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+本期應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)+預(yù)付賬款增加數(shù)+存貨增加數(shù)當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)這種差異在本期發(fā)生，