【正文】 備金 　　（1）年平均估算法。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時(shí)準(zhǔn)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任?！　。?）日平均估 更多保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金華訊財(cái)經(jīng)其計(jì)算公式為：　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)總額50％　　上式中，自留保險(xiǎn)費(fèi)＝全年保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi) 　　（2）季平均估算法。責(zé)任準(zhǔn)備金分為：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)　?。?）未了責(zé)任準(zhǔn)備金的提存。雖然保險(xiǎn)資金在其運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)過(guò)程中都是以貨幣形態(tài)出現(xiàn)，表現(xiàn)為貨幣資金的收付，擔(dān)反映著不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。保險(xiǎn)資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程　　保險(xiǎn)資金的運(yùn)動(dòng)主要表現(xiàn)為兩個(gè)過(guò)程。中央 更多 責(zé)任準(zhǔn)備金責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)概述　　以保險(xiǎn)為會(huì)計(jì)主體的一種行業(yè)會(huì)計(jì)。保險(xiǎn)準(zhǔn)備金　　保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為保證其如約履行保險(xiǎn)賠償或給付義務(wù)，根據(jù)政府有關(guān)法律規(guī)定或業(yè)務(wù)特定需要，從保費(fèi)收入或盈余中提取的與其所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任相對(duì)應(yīng)的一定數(shù)量的基金。自20世紀(jì)30年代以后，法定準(zhǔn)備金制度還成為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，是中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的信貸規(guī)模進(jìn)行控制的一種制度。 　?。ㄎ澹?yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 　　三、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理 　　（一）在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 　?。?）日平均估。其計(jì)算公式為：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)總額50％ ，上式中，自留保險(xiǎn)費(fèi)＝全年保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi) 　?。?）季平均估算法。 　　責(zé)任準(zhǔn)備金分為：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金。應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金目錄應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的定義 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的概念與類型 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的操作流程編輯本段應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的定義　　應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備。 　　我國(guó)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金因險(xiǎn)種的性質(zhì)不同而不同，通常分為壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金兩類， 　　非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提存：非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金。又稱8分法。 編輯本段應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的操作流程　　一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 　?。ǘ┰诖_定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余。中央銀行控制的商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金的多少和準(zhǔn)備率的高低影響著銀行的信貸規(guī)模。為了保證保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營(yíng)，保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，各國(guó)一般都以保險(xiǎn)立法的形式規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)提存保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以確保保險(xiǎn)公司具備與其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的償付能力。保險(xiǎn)企業(yè)是經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織?！　〉谝?，在承保中，通過(guò)承辦各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以收取保險(xiǎn)費(fèi)的方式，從多方面積聚資金。在收取保險(xiǎn)費(fèi)過(guò)程中，分散的社會(huì)資金向保險(xiǎn)公司投入，保險(xiǎn)資金增加，與此同時(shí)，被保險(xiǎn)人的危險(xiǎn)責(zé)任向保險(xiǎn)公司集中。 更多 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備?！　∥覈?guó)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金因險(xiǎn)種的性質(zhì)不同而不同，通常分為壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金兩類， 　?。ǘ┓菈垭U(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提存　　非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金。又稱8分法。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的概念與類型　?。ㄒ唬┍ｋU(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的含義與類型　　保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司按法律規(guī)定為在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險(xiǎn)金義務(wù)而將保險(xiǎn)費(fèi)予以提存的各種金額。又稱50％估算法，1/2法。又稱24分法。 　　未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)方法有：　?。?）逐案估計(jì)法?！　。ㄈ垭U(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提存　　人身保險(xiǎn)分為人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)，由于人身意外傷害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)大多屬一年以內(nèi)的短期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面具有類似性質(zhì)，所以其責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算原理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)類似。這種逐年提存的負(fù)債就是壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。兩者的區(qū)別在于計(jì)算的依據(jù)不同，理論責(zé)任準(zhǔn)備金是以均衡純保費(fèi)為依據(jù)計(jì)算的；修正準(zhǔn)備金則是根據(jù)修正后的非均衡純保費(fèi)計(jì)算的?！　。?）理論責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算。如果所使用的生命表和預(yù)定利率相同，則二者計(jì)算的結(jié)果是一致的。 　　再保險(xiǎn)接受人提取的再保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，也在本科目核算。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 　　再保險(xiǎn)接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。 　　保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。 　　（二）提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則 　　根據(jù)本條第一款規(guī)定，提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則有兩個(gè)： 　　保障被保險(xiǎn)人利益的原則。如果保險(xiǎn)公司置被保險(xiǎn)人的利益不顧，片面強(qiáng)調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，不真實(shí)、足額地提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，保險(xiǎn)公司將陷于被動(dòng)，甚至出現(xiàn)無(wú)法履行保險(xiǎn)合同的局面，對(duì)被保險(xiǎn)人的利益將是極大的損害。從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，這一原則的最終目的也是為了切實(shí)保障被保險(xiǎn)人的利益。 　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)其用途可分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和總準(zhǔn)備金。 　?。?）未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任而未賠償或未給付保險(xiǎn)金，在當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提取的資金。 　?。?）廣義的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)包括責(zé)任保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)，因此，責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)也需要提存以上三種保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　三、分出保費(fèi)的主要賬務(wù)處理 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。 　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 　?。?）非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法 　　在實(shí)際工作中，非比例再保險(xiǎn)分出再保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算有變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制和固定再保險(xiǎn)費(fèi)制兩種方式。 　　固定再保險(xiǎn)費(fèi)制是再保險(xiǎn)當(dāng)事人之間約定一固定額度的再保險(xiǎn)費(fèi)。 　　[編輯] 編輯本段再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分出保費(fèi)的計(jì)算　　 　　對(duì)于比例分保，分保分出人的自留額和分保接受人的責(zé)任額都表示為保額的一定比例，該比例也是計(jì)算分出保費(fèi)的依據(jù)，可以用公式表示為： 　　分出保費(fèi)=保費(fèi)確定的比例 　　非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法 　?。╨）影響非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)計(jì)算的因素 　　對(duì)于非比例分保，分出保費(fèi)的計(jì)算比較復(fù)雜。 　　變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制是一種將再保險(xiǎn)費(fèi)與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進(jìn)行調(diào)整的方法?！肮潭ǖ脑俦ｋU(xiǎn)費(fèi)由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費(fèi)收入和發(fā)生賠款多少無(wú)關(guān)。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時(shí)準(zhǔn)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。其計(jì)算公式為： 　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)總額50％ 　　上式中，自留保險(xiǎn)費(fèi)＝全年保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi) 　?。?）季平均估算法。 　?。?）日平均估算法。 　　（2）平均值估計(jì)法。至于人壽保險(xiǎn)則屬于長(zhǎng)期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面有顯著不同，需要計(jì)算壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　保險(xiǎn)公司將其每年收取的均衡純保費(fèi)中的“負(fù)債”部分提取出來(lái)，并累積生息，其終值就是應(yīng)提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　可以證明，在整個(gè)保險(xiǎn)期間內(nèi)，各年的實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金總不會(huì)超過(guò)理論責(zé)任準(zhǔn)備金，但兩者的差額隨著時(shí)間延長(zhǎng)逐步縮小，直至為零。由于壽險(xiǎn)均衡純保費(fèi)的計(jì)算基于收支平衡原則，即在任何時(shí)點(diǎn)上保險(xiǎn)人已收和未來(lái)應(yīng)收的均衡純保費(fèi)應(yīng)等價(jià)于保險(xiǎn)人已付和應(yīng)付的保險(xiǎn)金額。 　?。?）實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算。事實(shí)上，目前保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金已有一定的計(jì)量方法?；蛴胸?fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予反映。對(duì)于責(zé)任準(zhǔn)備金，它是應(yīng)付未來(lái)不確定事件的準(zhǔn)備，雖然它不是現(xiàn)時(shí)的責(zé)任，但是將來(lái)一旦發(fā)生賠付責(zé)任，將會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)利益的流出。 　　企業(yè)（保險(xiǎn)）也可以單獨(dú)設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等