會計基礎重點知識講解-wenkub
2023-07-07 03:17:48 本頁面
【正文】 合計數，據以登記總分類賬。 匯總記賬憑證賬務處理程序的一般程序是：（牢記）重要兩條：根據收款憑證和付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。它的特點是定期（5天或10天）將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。（牢記） 科目匯總表處理程序的優(yōu)點是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡的作用。 科目匯總表賬務處理程序如圖7—3所示。這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務量少，憑證不多的單位。 6．月末，根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。（牢記） 在記賬憑證財務處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現在登記總賬的依據和方法不同。通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用，增強會計信息的可靠性。 科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。2010年《會計基礎》重點解析（710）第七章 賬務處理程序的意義和種類一、賬務處理程序的意義 賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。 有利于會計工作程序的規(guī)范化。（牢記）有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。（牢記）第二節(jié) 記賬憑證財務處理程序的一般程序是： 2．根據憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。記賬憑證財務處理程序如圖7—1所示。（牢記）二、科目匯總表賬務處理程序的基本內容 科目匯總表賬務處理程序的特點是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表其一般格式見表7—6所示。其缺點是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各科目的對應關系；不便于分析和檢查經濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據。根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬。其格式見表7—1及表7—2所示?？偡诸愘~的登記在月終進行。（牢記）第八章 財產清查 本章是比較重要的一章，平均分為9分，注意理解和記憶。 （牢記）財產清查的意義：確保會計資料真實可靠；保護財產物資的安全完整；促進財產物資的有效使用；確保財經紀律的貫徹執(zhí)行。全面清查范圍廣，參加的部門人員多，一般來說，在以下幾種情況下，需進行全面清查，（1）年終決算前，為了確保年終決算會計資料真實、正確，需進行一次全面清查；(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系，需進行全面清查；(3)中外合資、國內聯營，需進行全面清查；(4)開展清產核資，需要進行全面清查；(5)單位主要負責人調離工作，需要進行全面清查。（牢記）定期清查，是指根據管理制度的規(guī)定或預先計劃安排的時間對財產所進行的清查。其清查對象可以是全面清查也可以是局部清查，如更換出納員時對現金、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產所進行的清查等等。（3）“現金盤點報告表”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。對賬單法適用于銀行存款和往來款項的清查。（牢記） 未達賬項的四種情況：企業(yè)已收，銀行未收款；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收款；銀行已付，企業(yè)未付款。（牢記）（1）經過銀行存款余額調節(jié)表調整后的左右兩方存款余額已經消除了未達賬項的影響。（牢記）（3）在清查過程中，若發(fā)現長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。財產清查時應本著先清查數量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行。該方法主要適用于那些大量成堆的物資，如露天堆放的煤、砂石。（三）編制實存賬存對比表盤點結束后，將“盤點單”的實存數額與賬面結存數額核對。往來款項的清查一般采取“查詢核實法”進行清查。第三節(jié) 財產清查結果的處理 一、財產清查結果處理的要求分析產生差異的原因和性質，提出處理建議。根據清查結果，調整賬簿記錄，做到賬實相符。財產盤盈的賬務處理企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”等,貸記“待處理財產損溢科目”.盤盈的財產報經批準后處理時,對于流動資產的盤盈,借記“待處理財產損溢”科目貸記“管理費用”,則借記“待處理財產損溢”科目貸記“營業(yè)外收入”.（1）報批前批準前（發(fā)現時）應借：原材料、庫存商品、固定資產貸：待處理財產損溢批準后①流動資產的盤盈借：待處理財產損溢貸：管理費用 ②固定資產的盤盈借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入例8—某企業(yè)在財產清查中，發(fā)現賬外設備一臺，估計原價10000元，七成新。 7000財產盤虧的賬務處理根據企業(yè)會計制度的規(guī)定,企業(yè)盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產等借記“待處理財產損溢”科目、累計折舊、貸記“原材料”、庫存商品、固定資產科目盤虧財產報經批準后時:對于流動資產的盤虧,應當先將其材料價值、可以收回的保險賠額和過失人賠償,借記:原材料、“其他應收款”等科目；余下凈損失部分，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產損溢”；一般經營損失部分，借記“管理費用”，貸記“待處理財產損溢”。 30000貸：待處理財產損溢（1）報批前（發(fā)現時）借：原材料 5000（2）批準后借：待處理財產損溢 7000貸：管理費用（1）報批前（發(fā)現時）借：待處理財產損溢 40000（2）批準后借：管理費用 25000貸：待處理財產損溢
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1