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會計基礎重點知識講解-wenkub

2023-07-07 03:17:48 本頁面
 

【正文】 合計數,據以登記總分類賬。 匯總記賬憑證賬務處理程序的一般程序是:(牢記)重要兩條:根據收款憑證和付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。它的特點是定期(5天或10天)將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證,然后再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。(牢記) 科目匯總表處理程序的優(yōu)點是:可以減少登記總分類賬的工作量,手續(xù)也比較簡便;還起著試算平衡的作用。 科目匯總表賬務處理程序如圖7—3所示。這種程序只適用于一些規(guī)模小,業(yè)務量少,憑證不多的單位。 6.月末,根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。(牢記) 在記賬憑證財務處理程序下,記賬憑證可以采用一種通用的格式,即通用記賬憑證;也可采用收款憑證,付款憑證和轉賬憑證三種格式,即專用記賬憑證,賬簿組織一般應設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現在登記總賬的依據和方法不同。通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用,增強會計信息的可靠性。 科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序,對于有效地組織會計核算具有重要意義。2010年《會計基礎》重點解析(710)第七章 賬務處理程序的意義和種類一、賬務處理程序的意義 賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式,是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。 有利于會計工作程序的規(guī)范化。(牢記)有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。(牢記)第二節(jié) 記賬憑證財務處理程序的一般程序是: 2.根據憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。記賬憑證財務處理程序如圖7—1所示。(牢記)二、科目匯總表賬務處理程序的基本內容 科目匯總表賬務處理程序的特點是:定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表,然后再根據科目匯總表登記總分類賬??颇繀R總表其一般格式見表7—6所示。其缺點是:只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,不反映各科目的對應關系;不便于分析和檢查經濟業(yè)務的來龍去脈,不便于查對賬目。應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證,作為登記總分類賬的依據。根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬。其格式見表7—1及表7—2所示??偡诸愘~的登記在月終進行。(牢記)第八章 財產清查 本章是比較重要的一章,平均分為9分,注意理解和記憶。 (牢記)財產清查的意義:確保會計資料真實可靠;保護財產物資的安全完整;促進財產物資的有效使用;確保財經紀律的貫徹執(zhí)行。全面清查范圍廣,參加的部門人員多,一般來說,在以下幾種情況下,需進行全面清查,(1)年終決算前,為了確保年終決算會計資料真實、正確,需進行一次全面清查;(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系,需進行全面清查;(3)中外合資、國內聯營,需進行全面清查;(4)開展清產核資,需要進行全面清查;(5)單位主要負責人調離工作,需要進行全面清查。(牢記)定期清查,是指根據管理制度的規(guī)定或預先計劃安排的時間對財產所進行的清查。其清查對象可以是全面清查也可以是局部清查,如更換出納員時對現金、銀行存款所進行的清查;更換倉庫保管員時對其所保管的財產所進行的清查等等。(3)“現金盤點報告表”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。對賬單法適用于銀行存款和往來款項的清查。(牢記) 未達賬項的四種情況:企業(yè)已收,銀行未收款;企業(yè)已付、銀行未付;銀行已收、企業(yè)未收款;銀行已付,企業(yè)未付款。(牢記)(1)經過銀行存款余額調節(jié)表調整后的左右兩方存款余額已經消除了未達賬項的影響。(牢記)(3)在清查過程中,若發(fā)現長期存在的未達賬項,應查明原因及時處理。財產清查時應本著先清查數量、核對有關賬簿記錄等,后認定質量的原則進行。該方法主要適用于那些大量成堆的物資,如露天堆放的煤、砂石。(三)編制實存賬存對比表盤點結束后,將“盤點單”的實存數額與賬面結存數額核對。往來款項的清查一般采取“查詢核實法”進行清查。第三節(jié) 財產清查結果的處理 一、財產清查結果處理的要求分析產生差異的原因和性質,提出處理建議。根據清查結果,調整賬簿記錄,做到賬實相符。財產盤盈的賬務處理企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”等,貸記“待處理財產損溢科目”.盤盈的財產報經批準后處理時,對于流動資產的盤盈,借記“待處理財產損溢”科目貸記“管理費用”,則借記“待處理財產損溢”科目貸記“營業(yè)外收入”.(1)報批前批準前(發(fā)現時)應借:原材料、庫存商品、固定資產貸:待處理財產損溢批準后①流動資產的盤盈借:待處理財產損溢貸:管理費用 ②固定資產的盤盈借:待處理財產損溢貸:營業(yè)外收入例8—某企業(yè)在財產清查中,發(fā)現賬外設備一臺,估計原價10000元,七成新。 7000財產盤虧的賬務處理根據企業(yè)會計制度的規(guī)定,企業(yè)盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產等借記“待處理財產損溢”科目、累計折舊、貸記“原材料”、庫存商品、固定資產科目盤虧財產報經批準后時:對于流動資產的盤虧,應當先將其材料價值、可以收回的保險賠額和過失人賠償,借記:原材料、“其他應收款”等科目;余下凈損失部分,借記“營業(yè)外支出”,貸記“待處理財產損溢”;一般經營損失部分,借記“管理費用”,貸記“待處理財產損溢”。 30000貸:待處理財產損溢(1)報批前(發(fā)現時)借:原材料 5000(2)批準后借:待處理財產損溢 7000貸:管理費用(1)報批前(發(fā)現時)借:待處理財產損溢 40000(2)批準后借:管理費用 25000貸:待處理財產損溢
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