電力施工企業(yè)常用增值稅知識講座-wenkub
2023-07-03 13:34:26 本頁面
【正文】 單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅提供建筑服務并銷售貨物EPC合同（提供設計、建筑服務并銷售貨物）銷售有因果關系的服務、貨物，如果按照混合銷售處理稅率更低，則貨物、服務簽同一份合同，一起開票屬于兼營的情況，一定要分開立項、分開簽合同，否則會從高適用稅率兼營納稅人的經營中既包括銷售貨物和加工修理修配勞務，又包括銷售服務、無形資產和不動產的行為不同時滿足混合銷售的兩大判斷要件應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率/征收率提供建筑服務同時提供修理服務特殊情況：（國家稅務總局公告2017年第11號）納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。（1+3%）*3%可以開專票文化體育服務以2012年11月30日前 的有形動產為標的物提供的經營租賃服務2012年11月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同倉儲、裝卸搬運、收派服務以清包工、甲供方式提供的建筑服務試點前開工的高速公路通行費試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費可選擇5%含稅銷售額247。（1+征收率）*征收率一般納稅人適用簡易計稅的情形應稅項目必須/可選擇征收率簡易計稅應交增值稅開票銷售舊貨（不包含自己使用過的物品）必須3%減按2%含稅銷售額247。（1+3%）*2%只能開普票銷售自己使用過的固定資產（2008年12月31日前購入）選擇優(yōu)惠3%減按2%含稅銷售額247。（1+5%）*5%勞務派遣服務可選擇5%（含稅銷售額代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利、社保、公積金）247。修繕服務對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。（國家稅務總局公告2017年第11號）一般納稅人銷售電梯（★自產、外購均可）的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程?！ 〖{稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程?！ ∩鲜龇?年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。第六條 納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣?！ ∮糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖俊⒓w福利或者個人消費的不動產和不動產在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。（1+5%）*5%不動產所在地國稅含稅銷售額247。如果收到預收款（是指早于合同約定付款日、開票日）的，為收到預收款之日。納稅人于納稅義務發(fā)生當期向機構所在地申報繳納。（1+5%）*5%不動產所在地地稅含稅銷售額247。（1+5%）*5%不動產所在地地稅含稅銷售額247。（2）轉讓不動產納稅義務發(fā)生時間為取得款項或取得索款憑據當天，先開票的，為開票當天。（4）轉讓非自建不動產預繳，以及簡易計稅法下申報繳納，可以扣除購置原價或作價，扣除憑據為以下任意一種：（普票、專票均可）、裁定書、調解書，以及仲裁裁定書、公證債權文書提供建筑服務計稅方法預繳金額預繳稅務機關應交金額繳納稅務機關一般計稅方法（含稅銷售額分包款）247。（1+3%）*3%機構所在地國稅（1）一般納稅人于2016年4月30日前開工的建筑工程，可以選擇簡易計稅，一旦選擇，36個月內不得變更（是指同一項工程選擇計稅方法后，36個月不得變更；不同項目工程可以選擇不同計稅方法）。（3）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在納稅義務發(fā)生時向服務發(fā)生地國稅預繳，在納稅義務發(fā)生當期于機構所在地國稅申報，憑預繳稅款扣減當期應交稅額，抵減不完的結轉下期抵減。（5）預繳稅款、簡易計稅法申報時可以扣除分包款。消費者在索取增值稅
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