【正文】 。 。 內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、方法、局限 內(nèi)部控制的目標(biāo) 按照 COSO 報(bào)告的論述，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他北京南洋林德投資顧問(wèn)有限公司 員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。 強(qiáng)調(diào)成本與效益原則。 COSO 報(bào)告將內(nèi)部控制目標(biāo)分為三類(lèi)：與營(yíng)運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)和與法令遵循有關(guān)的目標(biāo)。 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類(lèi)及目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)時(shí)刻面臨著各種來(lái)自企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)。 強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。 強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”。 COSO 報(bào)告認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)過(guò)程是指通過(guò)規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過(guò)程對(duì)企業(yè)加以管理。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 明確了對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。這種信息反饋的速度、準(zhǔn)確性如何，直接影響到內(nèi)部控制指令的正確性和糾偏措施的準(zhǔn)確性。 控制活動(dòng)（ control activity） 企業(yè)必須制定控制的政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理層保證“為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)業(yè)已有效北京南洋林德投資顧問(wèn)有限公司 落實(shí)”。這些環(huán)境要 素包括：管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人員的品行與素質(zhì)、人力資源政策及實(shí)務(wù)、管理控制方法、外部影響等。可以說(shuō)內(nèi)部控制整體框架的提出標(biāo)志著內(nèi)部控制理論發(fā)展到一個(gè)嶄新的階段，它是內(nèi)部控制發(fā)展史上的又一里程碑。指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！痹谶@一階段，內(nèi)部控制制度被分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩部分。危機(jī)過(guò)后，各企業(yè)紛紛加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制與監(jiān)督，這些控制與監(jiān)督已逐漸深入到企業(yè)的所有部門(mén)和全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，而這些 活動(dòng)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的控制范圍。其基本假設(shè)是：兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)很?。粌蓚€(gè)或兩以上的部門(mén)或人有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于單獨(dú)一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)舞弊的可能性。同時(shí)隨著組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也需要一套科學(xué)的制度對(duì)組織的成員加以規(guī)范 和約束，以達(dá)到組織目標(biāo)。如何加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理和控制也就成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。這里，現(xiàn)金包括企業(yè)所擁有和控制的銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及能隨時(shí)變現(xiàn)為確定金額用于支付的其他資產(chǎn)?，F(xiàn)金流是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸受到重視的。本文擬就運(yùn)用內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展來(lái)分析如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的管理和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。這樣內(nèi)部控制制度就顯得非常必要了，與此同時(shí)，相應(yīng)的內(nèi)控理論也逐步得到完善。其主要特點(diǎn)以任何個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制任 何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能進(jìn)行交叉控制。這些控制活動(dòng)的實(shí)踐也促進(jìn)了控制理論的發(fā)展。前者在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針?！本唧w包括三方面的內(nèi)容：內(nèi)部控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序。 內(nèi)部控制框架的要素及主要特點(diǎn) 控制環(huán)境（ control environment） 任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（ risk appraisal） 企業(yè)必須制定目標(biāo)，該目標(biāo)必須和銷(xiāo)售、生產(chǎn)、行銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等作業(yè)相結(jié)合。這些政策和程序包括：交易授權(quán)、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程及操作流程、業(yè)務(wù)記錄、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查規(guī)章制度、控制標(biāo)準(zhǔn)等。 監(jiān)控（ monitoring） 整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。 COSO 報(bào)告認(rèn)為，不僅僅是管理人員、內(nèi)部審 計(jì)人員或董事會(huì)，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。這個(gè)過(guò)程由組織的某一單位或部門(mén)進(jìn)行，或由若干個(gè)單位或（及）部門(mén)共同進(jìn)行。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過(guò)程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不停止，企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程也不會(huì)停止。 COSO 報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他企業(yè)員工的影響，透過(guò)企業(yè)之內(nèi)的人所做的行為及所說(shuō)的話(huà)而完成。相對(duì)于以前的內(nèi)部控制理論， COSO 報(bào)告更加強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。 COSO 報(bào)告認(rèn)為各種組織都面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，管理階層必須密切注意各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右钥刂啤?COSO 報(bào)告中單獨(dú)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行了解析和闡釋。這樣就高度概括了企業(yè)控制目標(biāo)，有利于從不同角度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè) 方面。 COSO 報(bào)告明確指出，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個(gè)方面的內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。 有效的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠得到貫徹執(zhí) 行并發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營(yíng)效果、提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵守法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)，內(nèi)部控制必須有效，也就是說(shuō)它必須與公司的治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部各部門(mén)或單位的特點(diǎn)相適應(yīng)，必須能發(fā)現(xiàn)和化解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理 的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。如果內(nèi)部控制的全面性達(dá)不到，則內(nèi)部控制的有效性就無(wú)從談起。 。內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)完整、信息真實(shí)、企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面都會(huì)有良好的效果。 企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身實(shí)際情況采取分步走的策略。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。 授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。 健全、正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)。 ② 業(yè)務(wù)程序手冊(cè)。盡管?chē)?guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但其中某些會(huì)計(jì)政策是選項(xiàng)，因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以專(zhuān)門(mén)文件的方式予以頒布。實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算、有效分析。 內(nèi)部控制各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述的實(shí)物保護(hù)是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)，主要內(nèi)容有： ① 限制接近。建立對(duì)資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，并保證盤(pán)點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性，通常可采用先盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤(pán)盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤(pán)虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。 ④ 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理。職工素質(zhì)控制包括： ① 建立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；② 制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為； ② 定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好完成規(guī)定的任務(wù)； ③ 加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明； ④ 對(duì)重要崗位員工 (如銷(xiāo)售、采購(gòu)、出納 )應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書(shū)，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計(jì)劃都應(yīng)事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核。這里所說(shuō)的信用風(fēng)險(xiǎn)，特指企業(yè)應(yīng)收賬款回收過(guò)程中遭受損失的可能性。所謂合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同簽訂和履行過(guò)程中，發(fā)生法律糾紛導(dǎo)致企業(yè)被訴、敗訴的可能性。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門(mén) (人 )經(jīng)管責(zé)任，符合 “ 例外 ” 管理要求，報(bào)告形 式和內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。 ③ 費(fèi)用分析報(bào)告。 隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營(yíng)管理方式手段越來(lái)越普遍，尤其會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)信息的安全性提出更嚴(yán)格的 要求，為此，加強(qiáng)電算化的控制勢(shì)在必行。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，按其目 的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。一些理想的內(nèi)部控制往往因成本太高而失去其現(xiàn)實(shí)意義。 對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，人的因素是至關(guān)需要的。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員素質(zhì)不夠高，不相容職務(wù)上的幾個(gè)人串通一氣，進(jìn)行舞弊行為，那么內(nèi)部控制就形同虛設(shè)，內(nèi)部控制本身也就失去了其存在價(jià)值。 我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)狀 6 自 90 年代起，我國(guó)政府開(kāi)始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推行。 1999 年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求上市公司本著審慎經(jīng)營(yíng)、有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則責(zé)成相關(guān)部門(mén)擬定 (或修訂 )內(nèi)部控制制度，監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度制定的情況進(jìn)行監(jiān)督。作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一，財(cái)政部于 20xx 年 6 月 22 日，頒布了 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——基本規(guī)范 (試行 )》 和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》。中國(guó)證監(jiān)會(huì) 《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》與《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》等法規(guī)是從信息披露的角度來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制予以要求。控制目標(biāo)的定位是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本所在，也是建立內(nèi)部控制框架體系以及進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和考核的原則北京南洋林德投資顧問(wèn)有限公司 指導(dǎo)與參照。該規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制的定位以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。第二十四條規(guī)定 :風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置，需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)當(dāng)兼顧可操作性和控制成本的合理性。同時(shí)兼營(yíng)建筑工程監(jiān)理及技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、施工工程機(jī)械租賃、批發(fā)、零售、代購(gòu)、代銷(xiāo)建筑材料等業(yè)務(wù)。同時(shí)上級(jí)單位的業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)公司所屬單位的對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)上進(jìn)行對(duì)口指導(dǎo)。隨著西藏水利水電事業(yè)的從無(wú)到有，西藏電力供應(yīng)的短缺局面得以緩解，局部地區(qū)甚至出現(xiàn)了電力供應(yīng)過(guò)剩情況，這樣，隨著公司所承擔(dān)的西藏工程項(xiàng)目的相繼完工和西藏電力發(fā)展到了一個(gè)相對(duì)停滯的時(shí)期，公司不得不到其他地方參與工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。該規(guī)定明確了工程項(xiàng)目部在公司管理框架體系中的地位，在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的作用和主要任務(wù)。 、自負(fù)盈虧管理暫行辦法。該辦法是為了落實(shí)分公司（項(xiàng)目部）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資本保值增值，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及其他有關(guān)規(guī)定制定的。內(nèi)容比較詳實(shí)具體。 ，對(duì)管理制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)一定的難度。公司沒(méi)有制定既與國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度相符又有自己特色的現(xiàn)金管理制度和其他與現(xiàn)金流有關(guān)的規(guī)章制度。 現(xiàn)金管理概述 如上所述，從公司的制度建設(shè)來(lái)看，公司的現(xiàn)金流方面的管理制度還不完善。公司的所有二級(jí)的獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算單位所需資金事先均需報(bào)送資金計(jì)劃，然后由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，對(duì)其辦理?yè)芸睢? 現(xiàn)金收入的管理 A 公司的現(xiàn)金收入的管理雖然沒(méi)有明確而具體的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)定， 但是其基本模式基本上是一樣的，即公司的對(duì)外工程結(jié)算收入和勞務(wù)收入統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行辦理。 從業(yè)務(wù)的辦理上看，辦理工程結(jié)算的財(cái)務(wù)人員向工程發(fā)包方辦理工程結(jié)算后，由出納人員辦理相應(yīng)工程或勞務(wù)款項(xiàng)的收取，取得相關(guān)憑證（如公司開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的貸項(xiàng)通知單或支票進(jìn)賬單回單等）后，交給會(huì)計(jì)人員在與工程結(jié)算書(shū)等相關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)后，編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員核對(duì)相關(guān)采購(gòu)合同或其 他合同規(guī)定的內(nèi)容與用款申請(qǐng)的有關(guān)內(nèi)容是否一致，然后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。從公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)看，現(xiàn)金支出的授權(quán)審批基本上集中在公司的上層領(lǐng)導(dǎo)手中；現(xiàn)金收入一般由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)按照各自職責(zé)進(jìn)行處理，不需經(jīng)過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。 A 公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制的成功之處 盡管 A 公司在現(xiàn)金流方面的內(nèi)部控制制 度還比較薄弱，甚至可以說(shuō)現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度一片空白，但是公司從成立以來(lái)的十多年間，基本上未發(fā)生較大金額的貪污挪用或違法行為，證明 A 公司在內(nèi)部控制制度方面的一些措施或做法還是成功的，雖然在實(shí)施這些政策或措施時(shí)并未考慮現(xiàn)金流的內(nèi)部控制因素，或者說(shuō)這些政策或措施并不是為完善現(xiàn)金流的內(nèi)部控制而設(shè)立或?qū)嵤┑摹? ，客觀上提高了企業(yè)的凝聚力，樹(shù)立了獨(dú)特的企北京南洋林德投資顧問(wèn)有限公司 業(yè)文化。對(duì)現(xiàn)金支出的源頭進(jìn)行控制，減少了權(quán)力過(guò)度分散導(dǎo)致的腐敗行為。當(dāng)時(shí)在很多核算單位事實(shí)上都是找一 名思想政治素質(zhì)較高，同時(shí)文化基礎(chǔ)也較好的一名非財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)后擔(dān)任出納人員。從公司的整體制度建設(shè)來(lái)看，公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)是比較落后的。 ，還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的范圍內(nèi)，審計(jì)的目的僅僅是查錯(cuò)防弊。這一方面是由于公司審計(jì)部門(mén)人員較少，但是更為重要的是公司目前尚開(kāi)展此項(xiàng)工作的專(zhuān)門(mén)人才。等等。這一點(diǎn)在 1999 年上馬的某高分子材料生產(chǎn)基地的建設(shè)項(xiàng)目中即是如此，項(xiàng)目上馬一年后，由于工程發(fā)包方?jīng)]有相應(yīng)的資金來(lái)源保障，且其建設(shè)用地手續(xù)也未完備，工程被迫停工，至今尚未復(fù)工，北京南洋林德投資顧問(wèn)有限公司 公司為工程支付的約 1000 萬(wàn)元工程支出也無(wú)下落。 。有的總經(jīng)理一味強(qiáng)調(diào)形式上的一支筆，即總經(jīng)理本人對(duì)所有的支出享有絕對(duì)的權(quán)力；有些總經(jīng)理則根據(jù)重要性原則對(duì)一支筆的權(quán)限進(jìn)行了劃分，一些不太重要或日常性的支出由有關(guān)部門(mén)經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師或分管該項(xiàng)工作的副總經(jīng)理進(jìn)行審批，涉及重大或需要進(jìn)行特別控制的項(xiàng)目開(kāi)支，經(jīng)過(guò)總經(jīng)理辦公會(huì)研究后，由總經(jīng)理簽字審批。從公司成立以來(lái)，公司對(duì)預(yù)算工作的開(kāi)展也未引起足夠重視，直到電力體制改革推進(jìn)中，電力部轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)