中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一形成性考核冊(cè)參考答案-wenkub
2023-06-24 22:05:16 本頁(yè)面
【正文】 商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。（因?yàn)橘N現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，如果出票人到期不能付款的情況下，M公司要向貼現(xiàn)的銀行支付商業(yè)承兌匯票的到期值的，所以M公司有可能會(huì)承擔(dān)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以要披露的，披露的形式是或有負(fù)債，因?yàn)檫€沒(méi)有形成真正的負(fù)債）在這種情況下，M公司對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債（對(duì)方銀行存款被凍結(jié)了，商業(yè)承兌匯票的到期支付已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)，所以銀行貼現(xiàn)的錢就變成由M公司很可能支付，形成了他的對(duì)銀行的負(fù)債，對(duì)甲公司的應(yīng)收）借：應(yīng)收賬款—甲公司 804 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 804 000該票據(jù)到期，甲公司未能付款。企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)資金等。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：5日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000 ，增值稅額為17000元。三、要求對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率；結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。其計(jì)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本＝該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量該次（批）存貨購(gòu)入的實(shí)際單位成本２先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異６毛利率法毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率后匡算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。這種方法又稱“售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。（２）售價(jià)記賬，金額控制。該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。解答：（單位：萬(wàn)元）權(quán)益法⑴取得股權(quán)日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425⑶乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 200⑷收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200成本法⑴取得股權(quán)日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000⑵乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200⑶收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200二、資料2007年1月2日D公司購(gòu)入一批5年期，一次還本德債權(quán)計(jì)劃持有至到期，該批債券的總面值100萬(wàn)元、年利率為6%，其時(shí)的市場(chǎng)利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款1 089 808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。購(gòu)入股票后，表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。持有至到期日投資持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。二、資料 2009年1月3人，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)400 000元、增值稅68 000元。 設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià) 采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額； 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留各位整數(shù)）。H公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷全部采用直線法。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量：１、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 應(yīng)按固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按月計(jì)提折舊或攤銷。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？答：①根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；②企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出未滿足資本化條件的借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目，貸記“原材料”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。解答：（單位：萬(wàn)元）2007年末，可回收金額320面值300，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生升值時(shí)，無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；2008年末，可回收金額290300,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—無(wú)形資產(chǎn)減值損失 10 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 102009年末，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失—無(wú)形資產(chǎn)減值損失 30 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
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