【正文】 款”等科目。（一）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。（三）發(fā)生當年預付賬款退回的，借記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目，貸記本科目；同時，借記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)費支出”科目。二、預付賬款應當在已支付款項且尚未收到物資或服務時確認。（一）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的應收賬款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。行政單位應當設置“商業(yè)匯票備查簿”，逐筆登記每一筆應收商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號等相關信息資料。，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。（二）出售物資發(fā)生的應收賬款。二、應收賬款應當在資產(chǎn)已出租或物資已出售、且尚未收到款項時確認。（二）下年初恢復以前年度財政資金額度的賬務處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。行政單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。月度終了，行政單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。（二）以外幣收取相關款項等，按照收入確認當日或當期期初的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。二、行政單位發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日或當期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額記賬，并登記外幣金額和匯率。 1002 銀行存款一、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行或者其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“其他收入”等有關科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款”科目。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。（三）因開展業(yè)務或其他事項收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務、商品或者其他事項支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。三、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應當分別按照人民幣、外幣種類設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。（二）提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。期末，各種外幣賬戶的期末余額，應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損溢，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“經(jīng)費支出”等科目。四、本科目期末借方余額，反映行政單位實際存放在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。（四）年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。二、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政撥款收入”科目。（三）行政單位使用以前年度財政資金額度的賬務處理。行政單位使用以前年度財政授權(quán)支付額度發(fā)生支出時的賬務處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。三、應收賬款的主要賬務處理如下：（一）出租資產(chǎn)發(fā)生的應收賬款。，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 出售物資收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。（二）已核銷的應收賬款在以后期間收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳財政款”等科目。三、預付賬款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生預付賬款時，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目；同時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。發(fā)生以前年度預付賬款退回的，借記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目，貸記本科目；同時，借記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。（二）已核銷的預付賬款在以后期間又收回的，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。（二）收回或轉(zhuǎn)銷上述款項時，借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或有關支出等科目，貸記本科目。三、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。四、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的其他應收款。二、存貨應當在其到達存放地點并驗收時確認。，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值，加上支付的補價或減去收到的補價，加上為換入存貨支付的其他費用（運輸費等）確定。，其成本按照未加工存貨的成本加上加工費用和往返運輸費等確定。（二）存貨發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。對外捐贈、無償調(diào)出存貨發(fā)生由行政單位承擔的運輸費等支出，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧，應當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。四、本科目期末借方余額，反映行政單位存貨的實際成本。（四）行政單位購建房屋及構(gòu)筑物不能夠分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應當全部作為固定資產(chǎn)，通過本科目核算；能夠分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應當將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)，通過本科目核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)，通過“無形資產(chǎn)”科目核算；境外行政單位購買具有所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)，通過本科目核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應當設置備查簿進行登記。四、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（一）取得固定資產(chǎn)時，應當按照其成本入賬。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。固定資產(chǎn)的各組成部分需要分別核算的，按照各組成部分固定資產(chǎn)造價確定其成本；沒有各組成部分固定資產(chǎn)造價的，按照各組成部分固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場造價的比例對總造價進行分配，確定各組成部分固定資產(chǎn)的成本。（2）發(fā)生繁育費用，按照實際支付的金額，借記本科目（未成熟動植物），貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。（二）按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照實際計提的金額，借記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。（四）出售、置換換出固定資產(chǎn)。無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔的拆除費用、運輸費等，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。行政單位的固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。，按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。二、行政單位對下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（一）文物及陳列品；（