【正文】 是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)入帳；⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠；⑦獲取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時(shí)間，并作出記錄；⑨了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確；⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出；⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出詳細(xì)記錄，當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。④檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。11. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定長(zhǎng)期投資是否存在；②確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有；③確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法(成本法或權(quán)益法)是否正確；⑤確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確；⑥確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。⑩了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。⑩對(duì)業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿及相關(guān)記錄核對(duì)一致。⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。(2)審計(jì)程序①核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。(2)審計(jì)程序①核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；②編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總帳、明細(xì)帳核對(duì)相符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)銷的項(xiàng)目；③選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函；④對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì)帳，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證；⑤對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失；⑥審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；⑦分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整；⑧驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑤抽查入庫(kù)記錄，查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的情況。(2)審計(jì)程序①核對(duì)預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。⑨驗(yàn)明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。檢查壞帳損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對(duì)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表39。SelectionParagraphFormatLineSpacingLinesToPointsSelectionParagraphFormatLineSpacingLinesToPointselectionParagraaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaphFormatLineSpacingLinesToPointsSelectionParagraphFormatLineSpacingLinesTSelectionParbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbagraphFoLineSpacingLinesToPointsSelectionParagraphFormatLineSpacingLinesToPointse11111111111111111111111111111111lectionParagraphFormatLineSpacingLinesToPointsSelectionParagraphFormatLineSpacingLinesToPoctionParagraphFormatLineSpaci2222222222222222222222ngLinesToPoints2SelectionParagraphFormatLineSpacingLinesToPointsSelectionParagraphFormatLineSpacingLinesToPointselectionParagraphFccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccormatLineSpacingLinesToPointsSelectionParagraphFormatLineSpacingLinesToPoctionParagra目 錄第一部分 資產(chǎn)類 41. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序 42. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 53. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 54. 應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 65. 壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序 76. 預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 87. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序 98. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 99. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序 1010. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 1211. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 1312. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序 1313. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序 1414. 在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序 1515. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 1616. 無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 1617. 遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 17第二部分 負(fù)債類 1718. 短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序 1719. 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 1820. 應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 1921. 預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 2022. 應(yīng)付工資審計(jì)目標(biāo)和程序 2023. 應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序 2124. 未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序 2125. 未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序 2226. 其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序 2327. 其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序 2328. 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 2429. 長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序 2430. 應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序 2531. 長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序 2632. 實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序 2633. 資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序 2734. 盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序 2835. 未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序 28第三部分 損益類 2936. 產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序 2937. 產(chǎn)品銷售成本審計(jì)目標(biāo)和程序 3038. 產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 3139. 管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 3240. 財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 3241. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序 3342. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序 3443. 投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序 3444. 營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序 3545. 營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序 3546. 以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序 3647. 所得稅審計(jì)目標(biāo)和程序 36第四部分 其 它 3748. 或有損失審核程序 3749. 審計(jì)總體計(jì)劃 3750. 審計(jì)標(biāo)識(shí) 3951. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán) 4052. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－購(gòu)置與付款循環(huán) 4153. 合性測(cè)試常規(guī)程序－倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán) 4254. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán) 4255. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán) 4456. 符合性測(cè)試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán) 45第一部分 資產(chǎn)類1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。中注明或作出必要的調(diào)整。列明有價(jià)證券名稱、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證；④檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)；⑥了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄；⑦檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明和調(diào)整；⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露；⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。③監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。⑥抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。5. 壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確；④確定壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時(shí)請(qǐng)客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項(xiàng)目。⑥分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無(wú)充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入帳。⑨根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確；有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。如有差異，查明原因作出記錄。⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其他投資分別列示)，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。⑤檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對(duì)于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。⑧檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過(guò)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%，若超過(guò)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。13. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸③確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。17. 遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；④確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。19. 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某項(xiàng)規(guī)定不符等)及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其