【正文】 資產(chǎn)使用部門負責，財務(wù)部門配合。（2）清查工作的責任分工6）將倒扎得出的清查基準日的毀損待報廢的材料實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“庫存材料清查盤點表”。 2）在庫存材料盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。主要由物資管理部門負責清查，由財務(wù)部門配合。（2）清查工作的責任分工④查明暫付款各明細項目的掛賬原因。②劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查暫付款賬齡劃分結(jié)果是否正確。③根據(jù)上述清查情況，完成“有價證券清查明細表”的編制。截止2006年12月31日行政單位持有的全部有價證券。（1）清查內(nèi)容有價證券的清查②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項的真實性，逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準日后的進賬情況，對長期掛賬的未達賬項應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進行處理。根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細表”的編制。②盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。重點做好固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項、對外投資、賬外資產(chǎn)的清理和核查，以及做好單位有關(guān)擔保、出租、出借資產(chǎn)等事項的清理。對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)和收支情況進行全面的清理、核對和查實 。工作內(nèi)容：工作目標：完成取證（一）單位自查中財產(chǎn)清查要點三、單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當認真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家相關(guān)金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本單位在各種金融機構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當堅決糾正。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。對清理編制及人員狀況進行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對，保證編制及人員狀況清理結(jié)果的真實、準確。 各單位在資產(chǎn)清查工作中，對所屬單位戶數(shù)和編制及人員狀況等基本情況進行全面清理。工作目標： 一、單位自查中基本情況清理要點五、行政事業(yè)單位對在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照《會計檔案管理辦法》進行管理，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。對于資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的違紀違法行為，按照相關(guān)法律法規(guī)處理。各部門、各單位要做好動員、培訓工作，認真學習相關(guān)文件，并結(jié)合本部門本單位實際制定資產(chǎn)清查的具體實施方案，保證工作順利完成。財政部對全國資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)、表彰。研究制定資產(chǎn)清查工作方案。重點做好各類應(yīng)收款項、對外投資、賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對外擔保等事項的清查。賬務(wù)清理應(yīng)當以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各類賬務(wù)進行全面清理。作用：是行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)。（四）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》和實際情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果逐步核實。各部門（單位）向財政部上報資產(chǎn)清查結(jié)果時，要同時上報中介機構(gòu)出具的審計意見。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務(wù)隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。 此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以2006年12月31日為基準日。三、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟實體，不列入此次清查范圍，但須由行政事業(yè)單位按規(guī)定上報相關(guān)數(shù)據(jù)。建立起資產(chǎn)管理與預算管理，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合的運行機制，為財政部門編制2008年及以后年度預算、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。對行政事業(yè)單位基本情況、財務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進行全面清理和清查，真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。第二節(jié) 資產(chǎn)清查目的二、建立監(jiān)管系統(tǒng)。四、完善管理制度。第四節(jié) 資產(chǎn)清查基準日第五節(jié) 資產(chǎn)清查工作原則和方法財政部對中央部門和全國各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）的資產(chǎn)清查結(jié)果進行統(tǒng)一匯總。參與資產(chǎn)清查審計工作的中介機構(gòu)，由財政部統(tǒng)一招標確定。資產(chǎn)損溢認定等方面的具體權(quán)限，由省級以上財政部門根據(jù)此次資產(chǎn)清查工作的具體情況另行確定。 此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查和完善制度等。 主要內(nèi)容：包括單位全稱、組織機構(gòu)代碼、財政預算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)的清查。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。 三、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。參與資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機構(gòu)應(yīng)按照中國注冊會計師審計準則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤。 四、完善制度完善制度是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全面總結(jié)、認真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。 資產(chǎn)清查工作分為前期準備，組織實施，資金核實，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個階段。進行業(yè)務(wù)培訓。根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。 一、加強領(lǐng)導。三、嚴肅紀律。四、工作督導。第十節(jié) 資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法 工作內(nèi)容：戶數(shù)清理是做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)，各主管部門要按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的范圍，并依據(jù)機構(gòu)編制等部門批準單位成立文件等，對所屬各類行政事業(yè)單位戶數(shù)情況進行清理核對，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進行匯總。二、單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序（一）單位自查中賬務(wù)清理要點工作目標：賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。單位可能存在的會計差錯主要有：（1）賬賬不符，賬表不符；（2）會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；（3）截止基準日前的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時；（4）收支掛賬現(xiàn)象等；（二）單位自查中賬務(wù)清理方法和程序為保證行政事業(yè)單位的賬賬相符、賬證相符，單位在資產(chǎn)清查工作中必須認真做好賬務(wù)清理工作，即：對各部門、各單位及其下屬單位所有賬戶進行清理，以及各單位上下級間資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進行全面核對和清理，以保證各項賬務(wù)的全面和準確。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當認真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金進行全面清理，應(yīng)當認真予以糾正，及時納入單位賬內(nèi)。主要是對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)等的清查。（二）單位自查中財產(chǎn)清查方法和程序◆行政單位資產(chǎn)清查指引現(xiàn)金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的庫存現(xiàn)金。在非資產(chǎn)清查基準日進行盤點時，應(yīng)倒軋截止2006年12月31日金額。銀行存款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。③所有銀行存款必須進行函證，函證范圍包括所有清查基準日存在的所有賬戶。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，其他相關(guān)部門配合。暫付款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的暫付款。③暫付款外部單位款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。⑤對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進行備用金盤點。（3）清查工作的方法和程序①分別填寫“庫存材料清查明細表”，并與庫存材料的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。3）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注材料的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。7）編制“庫存材料清查盤點表”。（3）清查工作的方法和程序①財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表核對是否相符。4）在“固定資產(chǎn)清查明細表”中，對于各項固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報。應(yīng)繳預算款的清查（1）清查內(nèi)容截至2006年7月21日填報單位的應(yīng)繳預算款。③根據(jù)上述清查情況,完成“應(yīng)繳預算款清查明細表”的編制。②檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機關(guān)下達的收費標準及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實與完整。（3）清查工作的方法和程序①填寫“暫存款清查明細表”，并與暫存款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。固定基金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位固定基金的各項明細內(nèi)容。③根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細表”。②檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表”，并與各項收入、支出的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“現(xiàn)金清查明細表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。③對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（1）清查工作的方法和程序①填寫“銀行存款清查明細表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。②對所有應(yīng)收票據(jù)進行函證。應(yīng)收賬款的清算（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)收賬款。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應(yīng)收賬款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細表”的編制。②預付賬款必須按規(guī)定函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“預付賬款清查明細表”的編制。②分析其他應(yīng)收款的賬齡購成。⑤檢查是否存在實質(zhì)為潛虧掛賬的款項，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預計該支出在基準日后不會給單位帶來任何現(xiàn)金流入的項目。材料的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的材料。③參照“存貨清查盤點指引”，確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點材料： 1）盤點前，整理材料的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細賬，是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。5）將清查基準日倉庫實物明細賬與庫存實際數(shù)量進行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“材料清查明細表”中進行說明。產(chǎn)成品的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的產(chǎn)成品。③參照“存貨清查盤點指引”，確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點產(chǎn)成品：1）盤點前，整理產(chǎn)成品的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細賬，是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。5）將清查基準日倉庫實物明細賬與庫存實際數(shù)量進行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“產(chǎn)成品清查明細表”中進行說明。對外投資的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位債券投資及其他投資。②核實對單位進行投資的合同、協(xié)議、有關(guān)部門的批準文件，確認投資的真實性，必要時對投資方式及金額進行函證。固定資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。③相關(guān)部門配合財務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。（2）清查工作的責任分工：由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。1借入款項的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的借入款項。③檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認其真實性，并與會計記錄核對。（2）清查工作的責任分工財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。④檢查是否存在未及時入賬的其他應(yīng)付款。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。1應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”的編制。②核對期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認定數(shù)是否一致。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。④根據(jù)當期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。（3）清查工作的