【正文】 審計(jì)結(jié)論。（ ）只有當(dāng)相關(guān)數(shù)據(jù)之間存在某種預(yù)期關(guān)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方可運(yùn)用分析性復(fù)核程序。（ ）
由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是法律專家，因此對(duì)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為沒有責(zé)任去主動(dòng)發(fā)現(xiàn)，如果在常規(guī)審計(jì)中注意到了違反法規(guī)行為，便應(yīng)做出適當(dāng)?shù)奶幚?。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察時(shí)，應(yīng)注意納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí) B．對(duì)于受托代存的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視情況確定并執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序 C．對(duì)于由于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施替代程序 D．對(duì)于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為X公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)助理提出的問題做出判斷和決定。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。為了證實(shí)XYZ公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否真實(shí)，執(zhí)行的下列審計(jì)程序中有效的是（ ）。下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，其獨(dú)立性可能會(huì)受到損害的是（ ）。B公司是XYZ公司的投資者，共出資4 000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)此要加倍關(guān)注。A．年底應(yīng)收賬款余額不正確 B．未核準(zhǔn)的銷貨退回 C．當(dāng)年未入賬的銷貨 D．超額的銷貨折扣1下列分析性復(fù)核中有可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是( )。A．統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需要專業(yè)判斷 B．無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣并不影響單個(gè)樣本證據(jù)的適當(dāng)性 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量應(yīng)越大 D．預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在對(duì)X股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A．2003年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元（假定累計(jì)折舊重要性水平為10萬元），X公司未調(diào)整 B．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露 C．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露 D．X公司將出售給子公司商品1 000萬元全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，該商品的市價(jià)為780萬元，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，但已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解( )。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)強(qiáng)于政府審計(jì) B．會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度 D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。A．審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮制定的 B．質(zhì)量控制準(zhǔn)則是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到執(zhí)行的管理標(biāo)準(zhǔn) C．質(zhì)量控制準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn) D．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威行標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后，會(huì)計(jì)報(bào)表中仍然含有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則下列提法中恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。A. 前期重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng) B．前期分析性復(fù)核的結(jié)果 C．存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 D．有關(guān)管理當(dāng)局品行的情況 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表是合理的，但還存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理當(dāng)局已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，在不考慮其他情況的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（ ）。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正確的是（　?。. 本年各月間和本年度與以前各年度間的維修費(fèi)的比較 B．固定資產(chǎn)總成本除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C．本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較 D．本年計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總成本1注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從委托人的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付清單，則( )。根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)特別關(guān)注的問題是（ ）。A．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2000年1月進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所前在XYZ公司擔(dān)任總會(huì)計(jì)師 B．乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有XYZ公司2 000股股票 C．丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ公司擔(dān)任出納 D．丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師從1999年起一直擔(dān)任XYZ公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，基本具備專業(yè)勝任能力的是（ ）。A．對(duì)銷售毛利率進(jìn)行分析比較 B．檢查收入的確認(rèn)計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 C．以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證 D．以發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)憑證和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。有以下問題需要其考慮并做出判斷。執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能有效證實(shí)長(zhǎng)期借款完整性的是（ ）。（ ）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額審計(jì)時(shí)，若前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師也仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。（ ）審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)過程的記錄，所以在審計(jì)過程中收集的所有資料均應(yīng)列示在工作底稿中。（ ）四、簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)X股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定由助理張某執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序。要求：請(qǐng)指出張某在執(zhí)行審計(jì)過程中存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運(yùn)單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款專管員丙；第四聯(lián)則由乙按編號(hào)順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤存的依據(jù)。（2）針對(duì)存在的缺陷，提出改善措施。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性。 內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。XYZ公司于2003年2月22日公布2002年年度報(bào)告。XYZ公司尚未根據(jù)董事會(huì)的決定按賬齡分析法核算壞賬，其2002年年末未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為借方余額15 200萬元，其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額16 000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為貸方余額800萬元（年初余額為貸方余額600萬元）；其他應(yīng)收款項(xiàng)目的年末余額和經(jīng)審計(jì)的年初余額均為零。2000年度和2001年1—6月份別發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用200萬元和400萬元，均計(jì)入無形資產(chǎn)——研究與開發(fā)費(fèi)用。（4）2002年11月30日，XYZ公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元和原材料短缺400萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元）。（5）XYZ公司的工業(yè)污水未經(jīng)凈化處理就予以排出，對(duì)周圍村鎮(zhèn)居民的身體健康和生產(chǎn)、生活造成了比較嚴(yán)重的損害。（6）2002年年末未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成列示如下：預(yù)付賬款——a公司 300萬元預(yù)付賬款——b公司 189萬元預(yù)付賬款——c公司 105萬元預(yù)付賬款——d公司 12萬元預(yù)付賬款——e公司 18萬元合計(jì) 600萬元其中對(duì)e公司的18萬元系2001年2月為采購e公司產(chǎn)品所預(yù)付，XYZ公司于2002年12月5日獲悉e公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供原預(yù)購產(chǎn)品。2003年5月25日，甲公司以貨幣出資500萬元，廠房賬面價(jià)值1 500萬元，經(jīng)評(píng)估價(jià)值為1 600萬元，土地使用權(quán)賬面價(jià)值400萬元，評(píng)估價(jià)值為1 050萬元。要求：（1）請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y在對(duì)甲公司所出廠房應(yīng)主要實(shí)施的審驗(yàn)程序。為了提高工作效率，審計(jì)人員可以利用被審計(jì)單位的人員協(xié)助工作，但為了避免詢證函的內(nèi)容被更改，或詢證函未寄出，審計(jì)人員必須做到真正控制函證的過程。（1）標(biāo)題不正確；應(yīng)為“內(nèi)部控制審核報(bào)告”。（6）固有限制段應(yīng)在意見段之前，而不應(yīng)在意見段之后。調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用 3300貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 3300②就事項(xiàng)（2），XYZ公司對(duì)X產(chǎn)品