【正文】 收回各種款項(xiàng) （七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款應(yīng)付債券——利息調(diào)整 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：應(yīng)付利息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 持有至到期投資——利息調(diào)整 應(yīng)收利息 （六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息 借：應(yīng)付股利 分配現(xiàn)金股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：應(yīng)收股利 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利 支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng) 同時(shí)，按接收價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 同時(shí)：應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：代銷商品款 貸：銀行存款 借：銀行存款 借：預(yù)收賬款 按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款 貸：預(yù)付賬款 借：預(yù)付賬款 庫(kù)存商品等 貸：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額） 持有至到期投資（賬面余額） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理 借：固定（油氣）資產(chǎn)清理 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊、折耗） 貸：庫(kù)存商品 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （2）以存貨清償債務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：銀行存款 借：應(yīng)付賬款 （二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1償付應(yīng)付賬款 銷售費(fèi)用 輔助生產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，未?lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 持有至到期投資（公允價(jià)值） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 庫(kù)存商品（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） （1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 壞賬準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 借：應(yīng)收票據(jù) 代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 1 1 1 1 1 應(yīng)付賬款 公司開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 因付款人無(wú)力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)收內(nèi)部單位款 應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值利率） 貸：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分錄大全（3）三、結(jié)算資金業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收內(nèi)部單位款 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） 公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額） 貸：銀行存款 貸：短期借款 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額） 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：應(yīng)收賬款 借：材料采購(gòu) 應(yīng)付內(nèi)部單位款支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息票據(jù)到期支付利息應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值） 購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 借：材料采購(gòu) 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 油氣輔助生產(chǎn) 管理費(fèi)用 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額） 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 原材料 固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值） 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 （4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù) 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金 資本公積——股本（或資本）溢價(jià) 貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 （三）預(yù)付、預(yù)收賬款 收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：預(yù)收賬款 （四）代銷商品款 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：代銷商品款（接收價(jià)） 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)收賬款 結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營(yíng)業(yè)成本，按接收價(jià)或售價(jià) 借：代銷商品款 借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：投資收益 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 貸：銀行存款 公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 貸：銀行存款 貸：投資收益 貸：應(yīng)收利息（賬面余額） 按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息時(shí) 企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：有關(guān)科目 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 母公司向子公司撥款時(shí) 子公司： 母公司： 貸：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款（八）壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額 借：壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 借：銀行存款等 應(yīng)收票據(jù)四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù) 貸：銀行存款 借：銀行存款 發(fā)生所屬單位合并時(shí) 企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥付所屬單位購(gòu)建固定資產(chǎn)的資金銀行存款 貸：內(nèi)部撥入款 所屬單位收到實(shí)物投資 上級(jí)單位根據(jù)資產(chǎn)處調(diào)撥令作 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 借：內(nèi)部投資 貸：內(nèi)部資本 銀行存款等 期末上交資金時(shí) 上交時(shí)： 所屬單位計(jì)提時(shí)： 借：應(yīng)付內(nèi)部單位款 所屬單位作 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 借：內(nèi)部投資 貸：內(nèi)部資本提供勞務(wù)單位 借：油氣生產(chǎn)成本 油氣開(kāi)發(fā)支出 制造費(fèi)用 發(fā)生材料、商品銷售等應(yīng)收內(nèi)部單位款時(shí) 接受材料、商品單位作 庫(kù)存商品等收款單位作 借：材料采購(gòu) 生產(chǎn)成本借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－支出 勞務(wù)成本等 借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異若為貸差 油氣生產(chǎn)成本 貸：內(nèi)部存款 油氣生產(chǎn)成本 借：內(nèi)部存款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 投資收益 貸：應(yīng)付利息 資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于其賬面余額 借：交易性金融負(fù)債（本金）貸：銀行存款 或 向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等 從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等） 貸：其他應(yīng)付款 貸:銀行存款等 貸：銀行存款 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 油氣勘探支出 借：管理費(fèi)用 借：應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)成本 貸：累計(jì)折舊 貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金） 計(jì)提時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：材料采購(gòu) 管理費(fèi)用等 銀行存款等 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款 庫(kù)存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額） 銀行存款 應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到退回的稅款 其他應(yīng)收款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅） 收到退回的稅款 借：在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資 （10） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 未交增值稅 （2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn) 應(yīng)付職工薪酬（職工福利） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)收內(nèi)部單位款 借：委托加工物資 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)付內(nèi)部單位款 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 借：其他應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)收款 自營(yíng)出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí) 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 油氣輔助生產(chǎn) （5）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 （1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅 借：遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 借：遞延所得稅負(fù)債 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借：管理費(fèi)用 借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”