深圳出口退稅的計算與賬務(wù)處理講義-wenkub
2023-06-10 12:35:27 本頁面
【正文】 ◎ 如果當(dāng)期期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額 ， 則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng) 「 免抵 」 稅額＝當(dāng)期 「 免抵退 」 稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額＝ 0； ◎ 如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額 ， 則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng) 「 免抵 」 稅額 =0 可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 19 “免、抵、退 ” 稅的計算公式解讀 增值稅計算基本公式： 當(dāng)應(yīng)納增值稅稅額 當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額 = — 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 20 案例分析 ? 某外資企業(yè)某月出口貨物實行 “免、抵、退 ”稅管理辦法。 ?在 財務(wù) 上做 銷售處理 的 貨物 。 ? 涉及各部門的具體辦理程序和所需資料請直接向該部門咨詢。 ? （貿(mào)易類企業(yè)請到市國稅局進(jìn)出口退稅分局辦理，地址：深圳市沙嘴路 38號國稅大廈四樓；生產(chǎn)型企業(yè)請到所在地國稅分局辦理。） ? 咨詢電話： 12315 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 8 海關(guān)注冊登記 ? 憑市貿(mào)易工業(yè)局核發(fā)的 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 等，到海關(guān)辦理注冊登記并頒發(fā) 《 報關(guān)注冊登記證明書 》 。 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 5 二、出口退稅的前期準(zhǔn)備工作 ? 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 ? 變更工商營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍 ? 海關(guān)注冊登記 ? 電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)登記 ? 出口企業(yè)退（免）稅登記 ? 進(jìn)口購匯和出口核銷登記 ? 商檢登記 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 6 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 ? 登陸深圳市貿(mào)工局網(wǎng)站，進(jìn)入“對外貿(mào)易經(jīng)營者網(wǎng)上備案登記”系統(tǒng)進(jìn)行登記。出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 1 深圳出口退稅計算、賬務(wù)處理與納稅籌劃 主辦： 大連龍圖信息技術(shù)有限公司 深圳同德會計師事務(wù)所 深圳市同德稅務(wù)師事務(wù)所 主講：奉新元 (中國執(zhí)業(yè)注冊會計師、中國執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師 ) 電話： 075581561672 Email: 手機(jī)： 13600145027 財稅交流 :472479179(財稅清風(fēng) ) 深圳出口退稅群 ： 46295075 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 2 今天的內(nèi)容 ? 出口退稅的方法及含義解析 ? 出口退稅的前期準(zhǔn)備工作 ? “ 免 、 抵 、 退 ” 稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算 ? 出口退稅的賬務(wù)處理 ? 出口退稅率調(diào)整的應(yīng)對 ? 企業(yè)出口業(yè)務(wù)中的納稅籌劃 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 3 一、出口退稅的方法及含義解析 “ 免、退 ” ?A、指對出口銷售環(huán)節(jié)免稅，進(jìn)項稅額退稅。 ? 信息中心地址：深圳市福田保稅區(qū)英達(dá)利科技數(shù)碼園 A棟八樓，電話： 253310725331079。 ? 注意：寶安、龍崗兩區(qū)、保稅區(qū)、大工業(yè)區(qū)注冊資金 3000萬美元以下的外資企業(yè)到各區(qū)海關(guān)辦理，3000萬美元以上的到市民中心行政服務(wù)大廳辦理；所有內(nèi)資企業(yè)和特區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)請到市民中心行政服務(wù)大廳辦理。） ? 咨詢電話： 123661 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 11 進(jìn)口購匯和出口核銷登記 ? 到市外匯管理局辦理進(jìn)口購匯和出口核銷的登記備案手續(xù)（地址：深南中路和上步路交匯處的商業(yè)銀行大廈三樓）。 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 14 出口退稅的 基本條件 ?有 進(jìn) 出口 經(jīng)營權(quán)的企業(yè) （含外商投 資企業(yè)） 。 ?必須 是出口 收匯并 已 核銷 的 貨物 。今年 8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料 2022萬元，進(jìn)項稅額 340萬元；國內(nèi)銷售 500萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額 700萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的 600萬美元；當(dāng)期進(jìn)料加工免稅購進(jìn)料件 360萬美元，銷售貨物的征稅率 17%，退稅率 13%，匯率 。 （ 2） 12月份：免稅進(jìn)口料件一批 ， 支付國外買價 （ 到岸價 ） 300萬元 ， 料件已驗收人庫；出口貨物銷售取得銷售額 600萬元；內(nèi)銷貨物 600件 ， 開具普通發(fā)票 ，取得含稅銷售額 ；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物 200件用于本企業(yè)基建工程 ， 貨物已移送 。 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅率計算。（ 但在深圳地區(qū)，統(tǒng)一按出口產(chǎn)品適用的退稅率計算 ） 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 26 五、出口退稅的賬務(wù)處理 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 27 科目及帳簿設(shè)置 ?設(shè)置 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 —— 出口退稅款（或增值稅） ” 科目核算“ 免、抵、退 ” 稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。具體包括：應(yīng)收（付）外匯帳款、外幣存款等明細(xì)帳。 ?應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 練習(xí)與討論 出口退稅實務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 36 解 答 ?外購材料等時 借：原材料等科目 30， 000， 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5， 100，
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