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深圳出口退稅的計算與賬務處理講義-閱讀頁

2025-06-10 12:35本頁面
  

【正文】 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 29 一般外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務處理 ? 1、采購商品 ? 借:庫存商品(或在途物資) ? 貸:銀行存款等科目 ? 2、報關出口 ? 借:應收賬款 ? 貸:主營業(yè)務收入-自營出口銷售收入 ? 3、計算應退稅額 ? 借:應收補貼款 ? 貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅) ? 4、轉(zhuǎn)出進項稅額 ? 借:主營業(yè)務成本(自營出口銷售成本) ? 貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) ? 5、收到退稅款 ? 借:銀行存款 ? 貸:應收補貼款 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 30 ?購進原材料時 ?成品出口時 ?結(jié)轉(zhuǎn)成本時 ?進項稅額轉(zhuǎn)出時 ?繳納增值稅稅款時 ?計算出口退稅款時 ?收到出口退稅款時 免抵退稅的賬務處理 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 31 賬務處理案例分析一 ?A企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè),具有進出口經(jīng)營權(quán),自產(chǎn)貨物經(jīng)營有國內(nèi)銷售和出口銷售, 2022年 1月份購進所需原材料等貨物 500萬元,允許抵扣的進項稅額為 85萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額 300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣為 2400萬元,假設上期留抵稅額為 5萬元,增值稅稅率為 17%,退稅率為 15%。 ?賬務處理 ?外購材料等 借:原材料等科目 10, 000, 000 應交稅金 — 應交增值稅(進項稅額) 1, 700, 000 貸:應付賬款(或銀行存款) 11, 700, 000 ?產(chǎn)品外銷時 借:應收賬款 24, 000, 000 貸:主營業(yè)務收入 24, 000, 000 ?產(chǎn)品內(nèi)銷時 借:應收賬款(或銀行存款) 3, 510, 000 貸:主營業(yè)務收入 3, 000, 000 應交稅金 — 應交增值稅(銷項稅額) 510, 000 ?月末計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當月出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 (出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) =2400*( 17%15%) =48萬元 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 34 賬務處理案例分析二(續(xù)) 借:主營業(yè)務成本 480, 000 貸:應交稅金 — 應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 480, 000 ?計算當月應納稅額 當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額- ( 當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ) -上期未抵扣完的進項稅額 =51( 17048) 5=76萬元 由于應納稅額小于 0, 因此當期 “ 期末留抵稅額 ” 為 76萬元 ? 計算應退稅額及應免抵稅額 免抵退稅額=本月出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率=2400*15%=360( 萬元 ) 當期期末留抵稅額 76萬元 當期 免抵退稅額 360萬元 當期應退稅額 = 當期期末留抵稅額 =76萬元 當期免抵稅額 =當期 免抵退稅額 當期應退稅額 =36076=284(萬元 ) 借:應收補貼款 760, 000 應交稅金 — 應交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 )2, 840, 000 貸:應交稅金 — 應交增值稅 (出口退稅 ) 3,600, 000 ? 收到退稅款時 借:銀行存款 760, 000 貸:應收補貼款 760, 000 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 35 ?承案例分析一,假設該公司 2022年 1月份購進所需原材料等貨物 3000萬元,允許抵扣的進項稅額為510萬元,其他資料不變。 ? 如果某一出口企業(yè)對境外某一進口貨物企業(yè)出口銷售的產(chǎn)品有多種,且適用出口退稅率不同,可以考慮將退稅率高的商品單價適當調(diào)高,而將退稅率低的商品單價適當調(diào)低,而總價款不變,從而減少進項稅額轉(zhuǎn)出和提高出口退稅額。 ? 由于高技術(shù)產(chǎn)品仍保持比較高的出口退稅率,因此可以調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),提高產(chǎn)品的附加值。 ? 創(chuàng)立自主品牌,增強國際競爭力,“貼牌”向“創(chuàng)牌”轉(zhuǎn)變。 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 39 八、企業(yè)出口業(yè)務中的納稅籌劃 ?企業(yè)出口與內(nèi)銷稅負的比較分析 ?納稅籌劃空間 ?加工方式選擇的籌劃 ? 自營和委托出口方式選擇的籌劃 ?出口經(jīng)營組織形式選擇的籌劃 出口退稅實務及納稅籌劃 2022年 8月 40 出口納稅籌劃空間 (l)一般出口貿(mào)易比一般國內(nèi)貿(mào)易要好。 (2)進料加工復出口貿(mào)易比一般出口貿(mào)易要好。 ( 3)進料加工購進計算法比實耗計算法好,它減少了出口企業(yè)的資金占用。 謝謝大家!
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