【正文】 2）差旅費(fèi)支出是否與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，其支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合理；（ 3）涉及公共福利設(shè)施支出，是否與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)； 10 是否正確區(qū)別資本性支出和收益性支出 選擇 返回 檢視大額或一段時(shí)期內(nèi)規(guī)律性發(fā)生的費(fèi)用是否屬于資本性支出而非收益性支出。 7 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的處理是否合法 選擇 返回 （ 1）查閱公司章程、工商登記等法律文件，考察企業(yè)內(nèi)部跨地區(qū)運(yùn)作情況，確認(rèn)收取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的機(jī)構(gòu)是否具備下列性質(zhì)：總分支機(jī)構(gòu)關(guān)系，而非關(guān)聯(lián)公司關(guān)系；具 有管理權(quán)力，并真正行使管理職能；若不具備以上性質(zhì)，則其管理費(fèi)不得列支。 6 租金支出處理是否合法 選擇 返回 （ 1）核實(shí)租賃財(cái)產(chǎn)的存在、歸屬（所有權(quán)）和用途，對(duì)重大租賃項(xiàng)目追查至合同及原始憑證、計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，以及在資本性支出和期間費(fèi)用之間的分配是否恰當(dāng)。（ 2）查閱保險(xiǎn)合同清單，審查是否存在境內(nèi)資產(chǎn)向境外保險(xiǎn)公司投保情況，如存在，相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)不能在稅前列支。（ 4）審查特許權(quán)使用費(fèi)會(huì)計(jì)處理的正確性：合同價(jià)款之外相關(guān)的價(jià)外費(fèi)用是否按稅法規(guī)定并入特許權(quán)使用費(fèi)入帳；涉及多個(gè)會(huì)計(jì)期間的特許權(quán)使用費(fèi)是否作待攤費(fèi)用適當(dāng)處理；（ 5）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)是否存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。（ 6）審查以實(shí)物捐贈(zèng)的銷項(xiàng)稅額及消費(fèi)稅的處理是否正確。（ 6）檢視該項(xiàng)目支出外購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額處理是否轉(zhuǎn)出、自產(chǎn)產(chǎn)品是否計(jì)提銷項(xiàng)。（ 4）結(jié)合收入項(xiàng)目審計(jì)，驗(yàn)證交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額計(jì)算的準(zhǔn)確性，應(yīng)特別關(guān)注： （ 6）贈(zèng)送給客戶的物品有關(guān)進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)處理是否恰當(dāng)。（ 3）必要時(shí)檢查下一年度若干天或兩個(gè)月的管理費(fèi)用明細(xì)帳，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行截止性測(cè)試。（ 3）必要時(shí)檢查下年度若干天的銷售費(fèi)用明細(xì)帳，對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行截止性測(cè)試。 3 銷貨退回及委找代銷業(yè)務(wù)處理是否恰當(dāng) 選擇 返回 檢視銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷貨退回委托代銷高品）是否恰當(dāng)。 2 銷售成本計(jì)算是否正確 選擇 返回 （ 1）審查銷售成本計(jì)算方法是否符合稅法規(guī)定的先進(jìn)先出、移動(dòng)平均、加權(quán)平均和后進(jìn)先出 中的一種，是否前后期保持一致；若改動(dòng)計(jì)價(jià)方法，是否按規(guī)定在下一納稅年度開始前報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。委托外貿(mào)代理出口；將代理合同、代辦運(yùn)費(fèi)、銀行結(jié)算單進(jìn)行核對(duì)，審查是否在收到代辦的運(yùn)單和銀行交款憑證時(shí)作收入處理。采用委托其他單位代銷方式；將委托代銷合同，委托代銷清單，代銷單位代銷清單進(jìn)行相互核對(duì)，結(jié)合存貨、應(yīng)收款，銀行存款項(xiàng)目的檢查，審查是否在收到代銷單位、代銷清單的當(dāng)天作收入處理。企業(yè) ()大量管理資料下載 0收入稽查程序表 0銷售成本稽查程序表 0銷售費(fèi)用稽查程序表 0財(cái)務(wù)費(fèi)用稽查程序表 0其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)稽查程序表 0投資收益稽查程序表 0營(yíng)業(yè)外收支稽查程序表 0現(xiàn)金稽查程序表 0銀行存款稽查程序表 應(yīng)收票據(jù)稽查程序表 1應(yīng)收帳款稽查程序表 1壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失稽查程序表 1預(yù)付賬款稽查程序表 1其他應(yīng)收款稽查程序表 1待攤費(fèi)用稽查程序表 1存貨稽查程序表 1長(zhǎng)期投資稽查程序表 1固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用稽查程序表 1在建工程稽查程序表 無(wú)形及遞延資產(chǎn)稽查程序表 2短期借款 /長(zhǎng)期借款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款稽查程序表 2應(yīng)付票據(jù)稽查程序表 2應(yīng)付帳款 /預(yù)收貨款稽查程序表 2其他流動(dòng)負(fù)債稽查程序表 2應(yīng)付債券稽查程序表 2工資福利費(fèi)用稽查程序表 2生產(chǎn)成本稽查程序表 2實(shí)收資本稽查程序表 2公積金和未分配利潤(rùn)稽查程序表 增值稅納稅義務(wù)人稽查程序表 3增值稅銷售額及銷項(xiàng)稅稽查程序表 3增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 3兼營(yíng)及混合 銷售行為稽查程序表 3銷售額及銷項(xiàng)稅額稽查程序表 3進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 3出口銷售收入適用 “免、抵、退 ”或 “先征后退 ”稽 企業(yè) ()大量管理資料下載 3消費(fèi)稅銷售數(shù)量或銷售額稽查程序表 3消費(fèi)稅計(jì)稅單價(jià)稽查程序表 3消費(fèi)稅適用稅率及單位稅額稽查程序表 消費(fèi)稅稅額抵扣稽查程序表 4抵補(bǔ)以前年度虧損額稽查程序表 4再投資退稅稽查程序表 4外國(guó)企業(yè)及其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅稽查 4外國(guó)稅額扣除稽查程序表 4預(yù)提所得稅稽查程序表 4稅收優(yōu)惠 4發(fā)票稽查程序 表 0收入稽查程序表 1 收入是否正確申報(bào) 選擇 返回 將收入明細(xì)帳同總帳、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表相核對(duì)，查核收入是否正確申報(bào)。必要時(shí)，應(yīng)對(duì)代銷單位進(jìn)行函證或?qū)嵉卣{(diào)查。（ 2）截止性測(cè)試：檢查決算日前后若干日的出庫(kù)單（或發(fā)票）；檢查決算日后所有在決算日前銷售的退回記錄；對(duì)結(jié)帳日應(yīng)收帳款（大額的）進(jìn)行函證；審閱結(jié)帳日后的收入記錄，與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單、運(yùn)輸憑證相核對(duì)，查明有無(wú)已記收入而貨物尚未發(fā)出或貨物已發(fā)出而本年未記收入的情況 0銷售成本稽查程序表 1 銷售成本與銷售收 入的配比是否合理 選擇 返回 （ 1）分析各年及各月銷售成本與銷售收入比例及趨勢(shì)是否合理，如有不正常波動(dòng)，應(yīng)查明原因。（ 2）從產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品的勾稽關(guān)系驗(yàn)算銷售成本的總體準(zhǔn)確性。結(jié)合存貨、收入項(xiàng)目的檢查，審核銷貨退回是否相應(yīng)沖減了銷售成本；審核委托代銷商品是否按照稅法規(guī)定收到代銷清單之日結(jié)轉(zhuǎn)收入和銷售成本。 1 管理費(fèi)用記錄是否真實(shí)準(zhǔn) 確 選擇 返回 （ 1）檢視大額管理費(fèi)用是否確實(shí)發(fā)生。 2 銷售費(fèi)用處理是否符合 稅法規(guī)定 選擇 返回 （ 1）檢查銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目是否符合銷售費(fèi)用的范圍即屬于產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)銷售服務(wù)費(fèi)和廣告宣傳用及銷售部門經(jīng)費(fèi)，是否將資本性支出或生產(chǎn)成本支出計(jì) 入銷售費(fèi)用減少本期應(yīng)稅所得。 2 交際應(yīng)酬費(fèi)處理是否合法 選擇 返回 （ 1）抽查交際應(yīng)酬費(fèi)明細(xì)帳重大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金帳會(huì)計(jì)記錄，從支出的項(xiàng)目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額分析、審查其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。 在計(jì)算銷售收入或業(yè)務(wù)收入時(shí)是否已將銷貨退回及折讓、增值稅 扣除。 3 捐贈(zèng)支出處理是否合法 選擇 返回 企業(yè) ()大量管理資料下載 （ 1）審查各 捐贈(zèng)項(xiàng)目的捐贈(zèng)或捐贈(zèng)協(xié)議，并與捐款項(xiàng)目結(jié)算情況核對(duì)，確認(rèn)支出已經(jīng)發(fā)生。 4 特許權(quán)使用費(fèi)處理是否合法 選擇 返回 （ 1）審查特許權(quán)法律證明文件，驗(yàn)證所支付使用費(fèi)的特許權(quán)是否成立并為收款方所擁有。（ 6）涉及收取特許權(quán)使用費(fèi)對(duì)方為境外機(jī)構(gòu)者，是否按稅法及稅收協(xié)定的規(guī)定正確履行代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（ 3）審查所投保財(cái)產(chǎn)的使用情況，確認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。（ 2）檢視租賃合同清冊(cè)，審查是否錯(cuò)誤將屬于融資租賃項(xiàng)目列入租金支出范圍。（ 2）審查總機(jī)構(gòu)出具的當(dāng)期管理費(fèi)用匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和辦法的證明文件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查證報(bào)告，確認(rèn)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)分?jǐn)傇瓌t的合理性，是否前后一致，并檢視有關(guān)的單據(jù)憑證且與相關(guān)的明細(xì)帳核對(duì)。 企業(yè) ()大量管理資料下載 0財(cái)務(wù)費(fèi)用稽查程序表 1 審查利息收入完整性和準(zhǔn)確性 選擇 返回 （ 1）索取或編制利息收入分析表，初步評(píng)價(jià)計(jì)息項(xiàng)目的完整性；（ 2）審查各銀行帳戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審查其是否將已實(shí)現(xiàn)的利息收入入帳，期前已計(jì)提利息是否適當(dāng)沖轉(zhuǎn)；（ 3）核對(duì)會(huì)計(jì)期間截止日應(yīng)計(jì)利息計(jì)算表，審查其是否正確將應(yīng)計(jì)利息收入列入本期損益。（ 4）將本企業(yè)計(jì)算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進(jìn)行比較分析，確認(rèn)利息支出計(jì)價(jià)的合理性。（ 7）審查涉及支付給境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人的利息所得，是否正確履行代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。 選擇 返回 抽查重大的手續(xù)費(fèi)或其它籌資費(fèi)用事項(xiàng)，追查有關(guān)的原始憑證，審查其真實(shí)性以及是否涉及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅事項(xiàng)。（ 2）對(duì)經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營(yíng)部門的記錄中檢查其完整性。（ 2）審查其他業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)處理和分類的正 確性，恰當(dāng)性。（ 4）審查債券投資期末時(shí)是否正確計(jì)提當(dāng)期利息收入并計(jì)入當(dāng)期投資收益。 0營(yíng)業(yè)外收支稽查程序表 1 不可稅前列支項(xiàng)目是否作正確調(diào)整 選擇 返回 檢視營(yíng)業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項(xiàng)目，是否作了恰當(dāng)調(diào)整。（ 2）審查營(yíng)業(yè)外收入是否涉及需申報(bào)增值稅而未正常申報(bào)納稅的情況。（ 2）檢查現(xiàn)金收取單據(jù)號(hào)碼是否連續(xù)，判定有無(wú)收入不入帳的問(wèn)題。 4 截止性測(cè)試 選擇 返回 抽查結(jié)帳日前后若干天的業(yè)務(wù)記錄、審核現(xiàn)金收支是否正確結(jié)止。 2 審核是否存在隱匿的銀行帳戶 選擇 返回 抽查大額原始憑證，將其帳號(hào)與已公開的帳號(hào)核對(duì)，確認(rèn)被審企業(yè)是否存在隱匿的銀行帳戶。 選擇 返回 檢視大額應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，并追查最終是否對(duì)應(yīng)收入項(xiàng)目。 1應(yīng)收帳款稽查程序表 1 以應(yīng)收帳款確定收入的總體合理性。 3 審查是否利用應(yīng)收帳款提前結(jié)轉(zhuǎn)收入，影響稅收利益（特 選擇 返回 （契約、定購(gòu)點(diǎn)發(fā)票、運(yùn)貨單等）。 選擇 返回 檢視大額原始憑證，核對(duì)付款方與原欠款方是否一致，確認(rèn)是否將收入掛入應(yīng)收帳款貸方。（ 4）結(jié)合應(yīng)收帳款和貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)，審查收回的壞帳損失是否按規(guī)定增加壞帳準(zhǔn)備金，是否存在記入其他帳戶而私立 “小金庫(kù) ”減少應(yīng)稅所得的情況；（ 5）結(jié)合應(yīng)收帳款和貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)，審查實(shí)際發(fā)生壞帳損 失時(shí)是否沖減壞帳準(zhǔn)備而非直接列入當(dāng)期管理費(fèi)用；對(duì)于超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備部分是否列當(dāng)期損失；少于的部分是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。（ 2）必要情況下，可向債務(wù)人或有關(guān)企業(yè) ()大量管理資料下載 部 門函證壞帳發(fā)生的原因，進(jìn)一步驗(yàn)證壞帳損失的真實(shí)性。 3 有無(wú)應(yīng)屬于收入的款項(xiàng)沖減預(yù)付 帳款 選擇 返回 檢查預(yù)付帳款明細(xì)帳貸方對(duì)應(yīng)借方是否為原材料、庫(kù)存商品等，有無(wú)其他款項(xiàng)轉(zhuǎn)入而沖減預(yù)付賬款余額。 (2)從最早的帳務(wù)處理及原始憑證，追溯到期后的處理（收回、轉(zhuǎn)銷、掛帳）。 2 待攤費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確 選擇 返回 驗(yàn)證待攤費(fèi)用的攤銷期及攤銷額的計(jì)算是否正確。 4 審查存貨領(lǐng)用及發(fā)出業(yè)務(wù)是否正確 選擇 返回 （ 1）檢視領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、生產(chǎn)計(jì)劃等憑證的領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、用途、品種、數(shù)量等項(xiàng)目，檢視出庫(kù)單、運(yùn)單、合同、銷售發(fā)票的有關(guān)品種、數(shù)量、經(jīng)手人、日期等項(xiàng)目，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析并與有關(guān)帳戶勾稽核對(duì)，以確定存貨發(fā)出的真實(shí)用途、分類、數(shù)量及帳務(wù)處理是否正確：生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量；審查存貨類明細(xì)帳發(fā)出的內(nèi)容，若對(duì)應(yīng) “營(yíng)業(yè)外支出 ”、 “長(zhǎng)期投資 ”、 “應(yīng)付股利 ”、 “往企業(yè) ()大量管理資料下載 來(lái)帳款 ”等帳戶，確認(rèn)是否屬于視同銷售行為是否計(jì)提銷項(xiàng)稅；審 查 “產(chǎn)成品 ”、 “半成品 ”明細(xì)帳發(fā)出內(nèi)容，若對(duì)應(yīng) “在建工程 ”、 “經(jīng)營(yíng)成本 ”、 “經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”等帳戶，確認(rèn)是否屬于視同銷售行為，是否計(jì)提銷項(xiàng)稅。結(jié)合 “原材料 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ——銷售材料收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ——加工收入 ”、 “生產(chǎn)成本 ”明細(xì)帳，審查材料的支向和加工收入的來(lái)源，確定是否將產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)處理成受托加工業(yè)務(wù)而少繳增值稅、消費(fèi)稅。審查應(yīng)稅消費(fèi)品的 “委托加工材料 ”明細(xì)帳，并結(jié)合加工合同及原始憑證，必要時(shí)可向受托方查詢，以確定委托加工材料已納的消費(fèi)稅。（ 2）索取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整記錄，檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果的處理：重大盈、虧事項(xiàng)是否已獲必要的解釋；盈虧事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確且已獲批準(zhǔn)（特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文）；盈、虧事項(xiàng)帳務(wù)調(diào)整是否已及時(shí)入帳，非正常損失的外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品耗用的外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。 7 檢查 “委托加工材料 ”帳戶余額的正確性： 選擇 返回 （ 1）索取重大委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè) 務(wù)的材料；（ 2）核對(duì)委托加工材料總帳與明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)；（ 3）從委托加工材料明細(xì)帳中抽查若干材料項(xiàng)目，追查至有關(guān)加工合同，發(fā)料憑證，加工費(fèi)，運(yùn)輸結(jié)算憑證，收料憑證等，并核對(duì)加工材料品名，數(shù)量及實(shí)際成本的計(jì)算是否正確；（ 4）對(duì)加工中的重大材料項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)函證或赴現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地檢查。（ 3）對(duì)年末余額進(jìn)行函證或檢視聯(lián)營(yíng)公司鑒發(fā)的出資證明書。（ 3）審查對(duì)外投資的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）有下列情況之一的是否計(jì)提銷項(xiàng)稅。（ 3）審查已收到的長(zhǎng)期投資收益的原始憑證，計(jì)算復(fù)核其金額及入帳的正確性。 2 檢查固定資產(chǎn)增加的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否混淆資本性 選擇 返回 從各類資產(chǎn)中，選擇重大的資產(chǎn)為樣本，作下列檢查：（ 1）購(gòu)入固定資產(chǎn)增加的檢查；檢查購(gòu)入的固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)于實(shí)際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)追查原因；檢查采購(gòu)發(fā)票等憑據(jù)，將采購(gòu)發(fā)票上的價(jià)格和采購(gòu)合同及帳面記錄的金額進(jìn)行對(duì)比，判斷各項(xiàng)采購(gòu)是否合理計(jì)價(jià)，對(duì)從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，還須注意其價(jià)格是否異?；虼嬖诟綆Ы灰讞l件；檢查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，判斷資產(chǎn)入帳手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入帳；根據(jù)上述單據(jù)的檢查，判斷資產(chǎn)入帳價(jià)值的正確性，包括買價(jià)是否無(wú)誤，安裝及其他相關(guān)費(fèi)用、 利息費(fèi)用是否可予資本化；審查購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否計(jì)入應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，若是，應(yīng)予轉(zhuǎn)出。（ 5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)是否按發(fā)票或同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格入帳并計(jì)入納稅所得。（ 2）確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致否則應(yīng)作稅務(wù)調(diào)整；（ 3）檢查本年度所采用的折舊方法和折舊率是否與以前年度一致；（ 4）加速折舊是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；（ 5）抽查各類固定資產(chǎn)的分類是否正確，并驗(yàn)算重要項(xiàng)目的折舊額是否準(zhǔn)確，特別關(guān)注已提足折舊的固定資產(chǎn)和停用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。（ 2）驗(yàn)算共同成本在房屋及設(shè)備之