【正文】 企業(yè) ()大量管理資料下載 0收入稽查程序表 0銷售成本稽查程序表 0銷售費用稽查程序表 0財務(wù)費用稽查程序表 0其他業(yè)務(wù)利潤稽查程序表 0投資收益稽查程序表 0營業(yè)外收支稽查程序表 0現(xiàn)金稽查程序表 0銀行存款稽查程序表 應(yīng)收票據(jù)稽查程序表 1應(yīng)收帳款稽查程序表 1壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失稽查程序表 1預(yù)付賬款稽查程序表 1其他應(yīng)收款稽查程序表 1待攤費用稽查程序表 1存貨稽查程序表 1長期投資稽查程序表 1固定資產(chǎn)及折舊費用稽查程序表 1在建工程稽查程序表 無形及遞延資產(chǎn)稽查程序表 2短期借款 /長期借款 /長期應(yīng)付款稽查程序表 2應(yīng)付票據(jù)稽查程序表 2應(yīng)付帳款 /預(yù)收貨款稽查程序表 2其他流動負(fù)債稽查程序表 2應(yīng)付債券稽查程序表 2工資福利費用稽查程序表 2生產(chǎn)成本稽查程序表 2實收資本稽查程序表 2公積金和未分配利潤稽查程序表 增值稅納稅義務(wù)人稽查程序表 3增值稅銷售額及銷項稅稽查程序表 3增值稅進(jìn)項稅額及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 3兼營及混合 銷售行為稽查程序表 3銷售額及銷項稅額稽查程序表 3進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 3出口銷售收入適用 “免、抵、退 ”或 “先征后退 ”稽 企業(yè) ()大量管理資料下載 3消費稅銷售數(shù)量或銷售額稽查程序表 3消費稅計稅單價稽查程序表 3消費稅適用稅率及單位稅額稽查程序表 消費稅稅額抵扣稽查程序表 4抵補以前年度虧損額稽查程序表 4再投資退稅稽查程序表 4外國企業(yè)及其營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納企業(yè)所得稅稽查 4外國稅額扣除稽查程序表 4預(yù)提所得稅稽查程序表 4稅收優(yōu)惠 4發(fā)票稽查程序 表 0收入稽查程序表 1 收入是否正確申報 選擇 返回 將收入明細(xì)帳同總帳、財務(wù)報表、納稅申報表相核對，查核收入是否正確申報。 2 收入分類及稅率適用是否正確 選擇 返回 結(jié)合具體生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行系統(tǒng)分析，審查收入是否正確進(jìn)行了下列分類：生產(chǎn)性收入與非生產(chǎn)性收入；營業(yè)稅收入與增值稅收入，特別注意區(qū)分混和銷售行為和兼營銷售行為；免稅收入與應(yīng)稅收入；適用不同稅率的收入；應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品 3 查核收入的真實性、完整性 選擇 返回 （ 1）分析性復(fù)核：將本年內(nèi)各類收入與以前年度加以比較，據(jù)此分析收入年度間的變化趨勢；分析年內(nèi)各月的收入變化趨勢；將與收入有較直接關(guān)系的項目作結(jié)構(gòu)趨勢分析；對明顯或異常的波動，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，是否存在隱瞞或虛列收入問題；（ 2）將收入帳與貨幣資金，應(yīng)收帳款進(jìn)行總額 調(diào)節(jié)核對，以確認(rèn)收入的整體合理性；（ 3）查核銷售數(shù)量；檢視有關(guān)銷售合同、銷售部門記錄、運費、倉儲部門記錄，銷售發(fā)票等資料上記載的銷售數(shù)量，并同銷售收入明細(xì)帳核對；將銷售成本明細(xì)帳的數(shù)量與收入明細(xì)帳核對；（ 4）確認(rèn)收入計價的合理性；對價格進(jìn)行趨勢分析，對異常變動查明原因； ——索取價目表與有關(guān)帳簿及發(fā)票核對； ——與同業(yè)價比較； ——與歷史同期價及同期平均價比較；查核是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易，是否存在轉(zhuǎn)讓定價問題；采用專家鑒定或到對方客戶查詢的方法確認(rèn)收入及計價，確認(rèn)是否存在帳外收入或交換 4 特殊業(yè)務(wù)處理是 否正確 選擇 返回 檢視有關(guān)記錄、資料，查核特殊業(yè)務(wù)的處理是否正確；銷貨折扣：是否在同一張發(fā)票列明；退回及折讓：退回及折讓原因是否合理，退回產(chǎn)品是否已驗收入庫并入帳，是否有稅務(wù)機關(guān)開具的證明；折扣及折讓及退回款項是否已匯出；以舊換新，還本 銷售是否以正常價記帳；查核隨同銷售貨物收取的價外費用，是否計入應(yīng)稅收入；逾期（ 1 年以上）未收回包裝物的押金是否計入應(yīng)稅收入； 5 收入實現(xiàn)是否及時 選擇 返回 （ 1）收入的實現(xiàn)是否依產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)方式及貨款結(jié)算方式而確認(rèn)：采用直接收 款銷售方式；將銷售合同或訂單、發(fā)票、出庫單或提貨單、銀行結(jié)算票據(jù)進(jìn)行相互核對，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨項目的檢查，審查是否存在貨款收到或?qū)l(fā)票帳單或提貨單交付買方當(dāng)天作收入處理；應(yīng)特別關(guān)注有無扣押結(jié)算憑證，而將收入在年度間人為調(diào)整，推遲收入實現(xiàn)；或者開假發(fā)票、列購貨單位及提前開具發(fā)票提前虛列收入問題；采用預(yù)收帳款銷售方式：將銷售合同，預(yù)收款憑據(jù)，出庫單相互核對，結(jié)合預(yù)收款，存貨項目的檢查，審查貨物發(fā)出當(dāng)天是否作收入處理。應(yīng)注意是否存在貨物已經(jīng)發(fā)出，但未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題；采用托收承付結(jié)算方式；將出庫單、貨 運單、發(fā)票及托收承付結(jié)算回單進(jìn)行相互核對，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨項目的檢查，審查是否在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天作收入處理。采用委托其他單位代銷方式；將委托代銷合同，委托代銷清單，代銷單位代銷清單進(jìn)行相互核對，結(jié)合存貨、應(yīng)收款，銀行存款項目的檢查，審查是否在收到代銷單位、代銷清單的當(dāng)天作收入處理。必要時，應(yīng)對代銷單位進(jìn)行函證或?qū)嵉卣{(diào)查。企業(yè) ()大量管理資料下載 采用賒銷和分期收款結(jié)算方式查閱銷售合同約定的收款日期和收款額，并與實際收款結(jié)算相核對，審查是否按合同約定的收款日期作收入處理。長期工程項目：審查合同、預(yù)算、進(jìn)度或完成工 作量報告、監(jiān)理部門出具的證明，復(fù)核工程進(jìn)度或完成工作量的結(jié)算情況，并據(jù)以核對收入結(jié)轉(zhuǎn)情況。委托外貿(mào)代理出口；將代理合同、代辦運費、銀行結(jié)算單進(jìn)行核對，審查是否在收到代辦的運單和銀行交款憑證時作收入處理。（ 2）截止性測試：檢查決算日前后若干日的出庫單（或發(fā)票）；檢查決算日后所有在決算日前銷售的退回記錄；對結(jié)帳日應(yīng)收帳款（大額的）進(jìn)行函證；審閱結(jié)帳日后的收入記錄，與銷售發(fā)票、發(fā)運單、運輸憑證相核對，查明有無已記收入而貨物尚未發(fā)出或貨物已發(fā)出而本年未記收入的情況 0銷售成本稽查程序表 1 銷售成本與銷售收 入的配比是否合理 選擇 返回 （ 1）分析各年及各月銷售成本與銷售收入比例及趨勢是否合理，如有不正常波動，應(yīng)查明原因。（ 2）抽樣檢查銷售成本明細(xì)帳，復(fù)核計入銷售成本的產(chǎn)品品種、規(guī)格、數(shù)量和銷售收入的口徑是否一致，是否符合配比原則，若不一致， 可能存在少計收入或多列成本的問題。（ 3）檢查享受優(yōu)惠政策的納稅人是否將銷售成本轉(zhuǎn)入已進(jìn)入納稅期關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售成本。 2 銷售成本計算是否正確 選擇 返回 （ 1）審查銷售成本計算方法是否符合稅法規(guī)定的先進(jìn)先出、移動平均、加權(quán)平均和后進(jìn)先出 中的一種，是否前后期保持一致；若改動計價方法，是否按規(guī)定在下一納稅年度開始前報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)。（ 2）從產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品的勾稽關(guān)系驗算銷售成本的總體準(zhǔn)確性。勾稽關(guān)系公式：（在產(chǎn)品年初余額 +生產(chǎn)成本 在產(chǎn)品年末余額 +產(chǎn)成品年初余額 產(chǎn)成品年末余額 =產(chǎn)品銷售成本）（ 3）選取年末前兩個月銷售成本事項進(jìn)行截止性測試，審查是否存在人為操縱期間成本情況。（ 4）對免稅項目、非應(yīng)稅項目、出口項目的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理是否正確。 3 銷貨退回及委找代銷業(yè)務(wù)處理是否恰當(dāng) 選擇 返回 檢視銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項（如銷貨退回委托代銷高品）是否恰當(dāng)。結(jié)合存貨、收入項目的檢查，審核銷貨退回是否相應(yīng)沖減了銷售成本；審核委托代銷商品是否按照稅法規(guī)定收到代銷清單之日結(jié)轉(zhuǎn)收入和銷售成本。 0銷售費用稽查程序表 1 銷售費用記錄是否真實準(zhǔn)確 選擇 返回 （ 1）檢視大額銷售費用是否確實發(fā)生。（ 2）分析各月銷售費用與銷售收入比例及趨勢是否合理，如有不正常的波動，應(yīng)追蹤查明原因，作出正確處理。（ 3）必要時檢查下年度若干天的銷售費用明細(xì)帳，對銷售費用進(jìn)行截止性測試。 1 管理費用記錄是否真實準(zhǔn) 確 選擇 返回 （ 1）檢視大額管理費用是否確實發(fā)生。（ 2）實施歷年趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析及與預(yù)算的比較分析。對異常波動應(yīng)查明原因。（ 3）必要時檢查下一年度若干天或兩個月的管理費用明細(xì)帳，對管理費用進(jìn)行截止性測試。 2 銷售費用處理是否符合 稅法規(guī)定 選擇 返回 （ 1）檢查銷售費用明細(xì)項目是否符合銷售費用的范圍即屬于產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費銷售服務(wù)費和廣告宣傳用及銷售部門經(jīng)費，是否將資本性支出或生產(chǎn)成本支出計 入銷售費用減少本期應(yīng)稅所得。（ 2）傭金的處理是否符合稅法規(guī)定（ 3）從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的 “三包 ”收入是否按 “修理修配收入 ”申報增值稅。（ 4）選擇重要或異常的明細(xì)項目追查到原始憑證，查檢是否與銷售有關(guān)（ 5）檢查國內(nèi)運輸費用是否合理、正確計提了進(jìn)項稅額。（ 6）贈送給客戶的物品有關(guān)進(jìn)項、銷項處理是否恰當(dāng)。 2 交際應(yīng)酬費處理是否合法 選擇 返回 （ 1）抽查交際應(yīng)酬費明細(xì)帳重大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金帳會計記錄，從支出的項目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額分析、審查其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。（ 2）結(jié)合其他費用項目的審計，審查是否將交際應(yīng)酬費性質(zhì)項目列入其他費用帳以逃避列支限額限制。（ 3）對交際應(yīng)酬費進(jìn)行截止性測試。（ 4）結(jié)合收入項目審計，驗證交際應(yīng)酬費列支限額計算的準(zhǔn)確性，應(yīng)特別關(guān)注： 在計算銷售收入或業(yè)務(wù)收入時是否已將銷貨退回及折讓、增值稅 扣除。計算交際費限額適用的比率是否正確，是否正確劃分了銷售收入和業(yè)務(wù)收入。（ 5）復(fù)核交際應(yīng)酬費項目稅務(wù)調(diào)整額。（ 6）檢視該項目支出外購項目進(jìn)項稅額處理是否轉(zhuǎn)出、自產(chǎn)產(chǎn)品是否計提銷項。 3 捐贈支出處理是否合法 選擇 返回 企業(yè) ()大量管理資料下載 （ 1）審查各 捐贈項目的捐贈或捐贈協(xié)議，并與捐款項目結(jié)算情況核對，確認(rèn)支出已經(jīng)發(fā)生。（ 2）接受捐贈對象是否為中國境內(nèi)下列機構(gòu)而不是直接受益人，否則，支出不得稅前列支：非盈利的社會團(tuán)體：中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會；民政部門批準(zhǔn)成立的公益組織；國家機關(guān)；（ 3）審查捐贈支出是否用于如下方面，否則不得列支：教育、民政、遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的救濟(jì)（ 4）必要情況下，可向捐贈對象函證或?qū)嵉卣{(diào)查。（ 5）根據(jù)上述審查結(jié)果，復(fù)核捐贈支出稅務(wù) 調(diào)整額的準(zhǔn)確性。（ 6）審查以實物捐贈的銷項稅額及消費稅的處理是否正確。 4 特許權(quán)使用費處理是否合法 選擇 返回 （ 1）審查特許權(quán)法律證明文件，驗證所支付使用費的特許權(quán)是否成立并為收款方所擁有。（ 2）調(diào)查特許權(quán)在本企業(yè)的使用情況，查閱 授權(quán)使用證明文件，確認(rèn)特許權(quán)使用的真實性和合法性。（ 3）查閱特許權(quán)使用合同及有關(guān)交易文件，確認(rèn)支付使用費僅是獲得使用權(quán)而非所有權(quán)，確定資本性支出和收益性支出劃分的合理性。（ 4）審查特許權(quán)使用費會計處理的正確性：合同價款之外相關(guān)的價外費用是否按稅法規(guī)定并入特許權(quán)使用費入帳；涉及多個會計期間的特許權(quán)使用費是否作待攤費用適當(dāng)處理；（ 5）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的特許權(quán)使用費是否存在轉(zhuǎn)讓定價問題。（ 6）涉及收取特許權(quán)使用費對方為境外機構(gòu)者，是否按稅法及稅收協(xié)定的規(guī)定正確履行代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（ 7）涉及收取特許權(quán)使用費對 方為總機構(gòu)者，其支付的特許權(quán)使用費按稅法規(guī)定不能在稅前列支，復(fù)核其是否正確作出稅務(wù)調(diào)整。 5 保險費用處理是否合法 選擇 返回 （ 1）將投保財產(chǎn)與有關(guān)固定資產(chǎn)核對，同時檢視投保項目原始憑證并追查至銀行存款帳，確認(rèn)保險費支出的真實性。（ 2）查閱保險合同清單，審查是否存在境內(nèi)資產(chǎn)向境外保險公司投保情況，如存在，相應(yīng)的保險費不能在稅前列支。（ 3）審查所投保財產(chǎn)的使用情況，確認(rèn)保險費支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。（ 4）審查支付給保險中介人的手續(xù)費或代理費是否合理，是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（ 5）審查企業(yè)為雇員支付給境外商業(yè)保險機構(gòu)的保險費，是否在企業(yè)所得稅前列支，若已列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)稅所得。 6 租金支出處理是否合法 選擇 返回 （ 1）核實租賃財產(chǎn)的存在、歸屬（所有權(quán)）和用途，對重大租賃項目追查至合同及原始憑證、計提或付款記錄，確認(rèn)租金支出是否真實，計價是否準(zhǔn)確，以及在資本性支出和期間費用之間的分配是否恰當(dāng)。（ 2）檢視租賃合同清冊，審查是否錯誤將屬于融資租賃項目列入租金支出范圍。（ 3）檢視境外客戶項目，審查是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（ 4）檢視關(guān)聯(lián)公 司項目，審查其租價是否符合正常交易原則。 7 總機構(gòu)管理費的處理是否合法 選擇 返回 （ 1）查閱公司章程、工商登記等法律文件，考察企業(yè)內(nèi)部跨地區(qū)運作情況，確認(rèn)收取總機構(gòu)管理費的機構(gòu)是否具備下列性質(zhì)：總分支機構(gòu)關(guān)系，而非關(guān)聯(lián)公司關(guān)系；具 有管理權(quán)力，并真正行使管理職能；若不具備以上性質(zhì)，則其管理費不得列支。（ 2）審查總機構(gòu)出具的當(dāng)期管理費用匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和辦法的證明文件、注冊會計師的查證報告，確認(rèn)總機構(gòu)管理費分?jǐn)傇瓌t的合理性，是否前后一致，并檢視有關(guān)的單據(jù)憑證且與相關(guān)的明細(xì)帳核對。（ 3）分類抽查總機構(gòu)管理費用以確認(rèn)：管理事項是否與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)項目是否屬于管理項目，而非其他服務(wù)項目；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否實際已發(fā)生而非計提；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否成本計價而非包含利潤要素；總機構(gòu)分?jǐn)偲谂c本企業(yè)受益期一致；（ 4）必要情況下，可 向總機構(gòu)函證，或使用稅收協(xié)定的情報交換系統(tǒng)向總機構(gòu)所在國稅務(wù)當(dāng)局取證。 8 壞帳與壞帳損失處理是否合法 選擇 返回 導(dǎo)入壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失的稽查方法。 9 其他需關(guān)注項目 選擇 返回 （ 1）董事會費用是否有合法憑證作為依據(jù)；（