現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容-wenkub
2023-05-28 02:17:46 本頁面
【正文】 附注）三部分構(gòu)成。 △ 關(guān)鍵是把握現(xiàn)金流量 ? 利潤是帳面上的虛數(shù)，現(xiàn)金流量是實實在在的東西 ※ 為什么盈利的企業(yè)還是缺錢？ ? 利潤表 權(quán)責(zé)發(fā)生制 只要錢流入我們叫收入，只要錢出去就叫支出，錢不一定到賬 ? 現(xiàn)金流量表 收付實現(xiàn)制 不管時期，只看有多少錢進(jìn)來，或者有多少錢出去 指標(biāo)的計算基礎(chǔ) 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與作用 ? 現(xiàn)金流量表的性質(zhì) ? 現(xiàn)金流量表是 以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制 的，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的財務(wù)報 ? 現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的含義 ? ● 現(xiàn)金 ：是指企業(yè)的 庫存現(xiàn)金 ，以及 可以隨時支付的存款 。即保險柜里的現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金（匯到別的地方的錢） ? ● 現(xiàn)金等價物 ：是 特指期限 3個月內(nèi)的短期債券投資 。 ※ 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與基本內(nèi)容 △現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) （ 1）主表（ 2）附表 200 年 月 日 會企 03表 編制單位： （續(xù)表） （續(xù)表） （續(xù)表） （續(xù)表） 三、現(xiàn)金流量及其分類 ? 現(xiàn)金流量 : 是指企業(yè)現(xiàn)金流動的數(shù)量。 主營業(yè)務(wù)收入 （一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高。產(chǎn)品包括各種型號的長安牌微型廂貨車、微型貨車、奧拓微型轎車以及用于微型汽車的江陵牌汽車發(fā)動機。通常情況下， 營業(yè)收入與營業(yè)收入現(xiàn)金含量兩個指標(biāo)聯(lián)袂走高的經(jīng)濟含義是企業(yè)的 銷售環(huán)境和內(nèi)部管理都處于非常良好的狀況 。 ? 正常情況下，交易對方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的比例不應(yīng)是一個很大的數(shù)目， 如果出現(xiàn)該項目的測算金額很大 ，則表明可能存在以下幾種異動情況： ? ⑴應(yīng)收款項 回收質(zhì)量較差 ，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的比重過大； ? ⑵ 與交易對手發(fā)生頻繁的購銷活動時，不伴隨現(xiàn)金收付 ； ? ⑶與交易對手發(fā)生大量非貨幣性交易，其結(jié)算方式和會計處理導(dǎo)致現(xiàn)金流量與銷售數(shù)據(jù)不勾稽； ? ⑷如果 不存在合理的解釋，則企業(yè)報表有被操控的可能 。 因此， 必須將利潤表中的 “ 補貼收入 ” 項目與現(xiàn)金流量表中的 “ 收到的稅費返還 ” 項目聯(lián)系起來分析 ， 從而判斷一個企業(yè)實際接受政府的補貼情況。 五糧液 2022~2022年與補貼收入有關(guān)的主要報表數(shù)據(jù)（單位：元） 利潤表 2022年 2022年 補貼收入 － － 現(xiàn)金流量表 收到的稅費返還 134 700 000 216 462 400 （三）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? “ 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目， 反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。該公司原為廣西康達(dá)（集團）股份有限公司， 2022年經(jīng)過資產(chǎn)重組改為現(xiàn)名。 案例：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 表 1 廣西紅日 2022年度現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)（單位：元） 項目 2022 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 24 234 389 收到的稅費返還 3 836 937 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 132 648 841 現(xiàn)金流入小計 160 720 167 案例 41：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 表 2 報表附注列示的 “收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 明細(xì)項目 項目 金額（元） 往來款 78 531 071 出售應(yīng)收賬款 53 229 062 其他 887 706 合計 132 647 839 （四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項目， 反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。 ? 兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。 ? 該項目數(shù)據(jù)應(yīng)結(jié)合公司職工人數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬等信息進(jìn)行分析，從而判斷應(yīng)付職工薪酬是否正常。 ? 從經(jīng)營活動的角度講，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金主要與利潤表中管理費用、營業(yè)費用相勾稽，可以用公式表示如下： ? 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營業(yè)費用＋管理費用 －計入營業(yè)費用和管理費用的非付現(xiàn)項目（包括折舊、攤銷、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費、壞賬準(zhǔn)備等）＋其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃費用） ＋營業(yè)外支出（罰款支出）＋其他應(yīng)收款的增加 ? 二、投資活動現(xiàn)金流量的閱讀與分析 ? 1．投資活動現(xiàn)金流入量的閱讀與分析 ? 2．投資活動現(xiàn)金流出量的閱讀與分析 ? 3．投資活動現(xiàn)金凈流量的閱讀與分析 ? 4．投資活動現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析 ?（ 1）現(xiàn)金凈流量小于零 ?（ 2）現(xiàn)金凈流量等于零 ?（ 3）現(xiàn)金凈流量大于零 ? “ 收回投資收到的現(xiàn)金 ” 項目， 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益。
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