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2023-05-28 02:17:46 本頁面
【正文】 附注）三部分構成。 △ 關鍵是把握現(xiàn)金流量 ? 利潤是帳面上的虛數(shù)，現(xiàn)金流量是實實在在的東西 ※ 為什么盈利的企業(yè)還是缺錢？ ? 利潤表 權責發(fā)生制 只要錢流入我們叫收入，只要錢出去就叫支出，錢不一定到賬 ? 現(xiàn)金流量表 收付實現(xiàn)制 不管時期，只看有多少錢進來，或者有多少錢出去 指標的計算基礎 一、現(xiàn)金流量表的性質與作用 ? 現(xiàn)金流量表的性質 ? 現(xiàn)金流量表是 以現(xiàn)金為基礎編制 的，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的財務報 ? 現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的含義 ? ● 現(xiàn)金 ：是指企業(yè)的 庫存現(xiàn)金 ，以及 可以隨時支付的存款 。即保險柜里的現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金（匯到別的地方的錢） ? ● 現(xiàn)金等價物 ：是 特指期限 3個月內的短期債券投資 。 ※ 現(xiàn)金流量表的結構與基本內容 △現(xiàn)金流量表的結構 （ 1）主表（ 2）附表 200 年 月 日 會企 03表 編制單位： （續(xù)表） （續(xù)表） （續(xù)表） （續(xù)表） 三、現(xiàn)金流量及其分類 ? 現(xiàn)金流量 : 是指企業(yè)現(xiàn)金流動的數(shù)量。 主營業(yè)務收入 （一）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ? 該比率反映了企業(yè)的收入質量，一般的，該比率越高收入質量越高。產品包括各種型號的長安牌微型廂貨車、微型貨車、奧拓微型轎車以及用于微型汽車的江陵牌汽車發(fā)動機。通常情況下， 營業(yè)收入與營業(yè)收入現(xiàn)金含量兩個指標聯(lián)袂走高的經濟含義是企業(yè)的 銷售環(huán)境和內部管理都處于非常良好的狀況 。 ? 正常情況下，交易對方以非現(xiàn)金資產清償債務的比例不應是一個很大的數(shù)目， 如果出現(xiàn)該項目的測算金額很大 ，則表明可能存在以下幾種異動情況： ? ⑴應收款項 回收質量較差 ，債務人以非現(xiàn)金資產抵債的比重過大； ? ⑵ 與交易對手發(fā)生頻繁的購銷活動時，不伴隨現(xiàn)金收付 ； ? ⑶與交易對手發(fā)生大量非貨幣性交易，其結算方式和會計處理導致現(xiàn)金流量與銷售數(shù)據(jù)不勾稽； ? ⑷如果 不存在合理的解釋，則企業(yè)報表有被操控的可能 。 因此， 必須將利潤表中的 “ 補貼收入 ” 項目與現(xiàn)金流量表中的 “ 收到的稅費返還 ” 項目聯(lián)系起來分析 ， 從而判斷一個企業(yè)實際接受政府的補貼情況。 五糧液 2022~2022年與補貼收入有關的主要報表數(shù)據(jù)（單位：元） 利潤表 2022年 2022年 補貼收入 － － 現(xiàn)金流量表 收到的稅費返還 134 700 000 216 462 400 （三）收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 ? “ 收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金 ” 項目， 反映企業(yè)經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示。該公司原為廣西康達（集團）股份有限公司， 2022年經過資產重組改為現(xiàn)名。 案例：收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 表 1 廣西紅日 2022年度現(xiàn)金流量表相關數(shù)據(jù)（單位：元） 項目 2022 一、經營活動產生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 24 234 389 收到的稅費返還 3 836 937 收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 132 648 841 現(xiàn)金流入小計 160 720 167 案例 41：收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 表 2 報表附注列示的 “收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金” 明細項目 項目 金額（元） 往來款 78 531 071 出售應收賬款 53 229 062 其他 887 706 合計 132 647 839 （四）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ? “ 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ” 項目， 反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。 ? 兩種情況都會對企業(yè)產生不利影響。 ? 該項目數(shù)據(jù)應結合公司職工人數(shù)、資產負債表中的應付職工薪酬等信息進行分析，從而判斷應付職工薪酬是否正常。 ? 從經營活動的角度講，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金主要與利潤表中管理費用、營業(yè)費用相勾稽，可以用公式表示如下： ? 支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 ＝營業(yè)費用＋管理費用 －計入營業(yè)費用和管理費用的非付現(xiàn)項目（包括折舊、攤銷、應付工資與應付福利費、壞賬準備等）＋其他業(yè)務支出（經營租賃費用） ＋營業(yè)外支出（罰款支出）＋其他應收款的增加 ? 二、投資活動現(xiàn)金流量的閱讀與分析 ? 1．投資活動現(xiàn)金流入量的閱讀與分析 ? 2．投資活動現(xiàn)金流出量的閱讀與分析 ? 3．投資活動現(xiàn)金凈流量的閱讀與分析 ? 4．投資活動現(xiàn)金流量的質量分析 ?（ 1）現(xiàn)金凈流量小于零 ?（ 2）現(xiàn)金凈流量等于零 ?（ 3）現(xiàn)金凈流量大于零 ? “ 收回投資收到的現(xiàn)金 ” 項目， 反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益。
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