【正文】 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金流量表（經(jīng)營部分， 直接法 ） 編制單位： 年 月 單位：元 現(xiàn)金流量表（投資部分） 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 二 、 投資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三 、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 本期金額 上期金額 吸收投資所到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利 、 利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金流量表（籌資部分） 編制單位： 年 月 單位：元 編制要求 ? 分類列報(bào) ? 總額列報(bào)，個(gè)別項(xiàng)目?jī)纛~列報(bào) ? 特殊項(xiàng)目現(xiàn)金流量按其性質(zhì)歸類到各種活動(dòng)中 ? 匯率變動(dòng)的影響單獨(dú)列示 現(xiàn)金流量表概述 （ 二）附注 ——用職業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)語言來描述現(xiàn)金流量 補(bǔ)充資料： p97 （間接法） ? 將凈利潤轉(zhuǎn)換為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動(dòng) ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況 當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息 ? P103 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有關(guān)信息 ? p104 現(xiàn)金流量表概述 補(bǔ) 充 資 料 本期金額 上期金額 1． 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 凈利潤 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 、 油氣資產(chǎn)折耗 、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 （ 收益以 “ ” 填列 ） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 （ 收益以 “ ” 填列 ） 公允價(jià)值變動(dòng)損失 （ 收益以 “ ” 填列 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 收益以 “ ” 填列 ） 投資損失 （ 收益以 “ ” 填列 ） 遞延所得稅資產(chǎn)減少 （ 增加以 “ ” 號(hào)填列 ） 遞延所得稅負(fù)債增加 （ 減少以 “ ” 號(hào)填列 ） 存貨的減少 （ 增加以 “ ” 號(hào)填列 ） 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （ 增加以 “ ” 號(hào)填列 ） 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 （ 減少以 “ ” 號(hào)填列 ） 其他 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（經(jīng)營活動(dòng)，間接法） 現(xiàn)金流量表信息是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的必要補(bǔ)充，有助于分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性 現(xiàn)金流量表是企業(yè)活動(dòng)的綜合概括 有利于分析企業(yè)評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、收益質(zhì)量，預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量 四、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表概述 初建，高成長階段 穩(wěn)定發(fā)展階段 成熟階段 投資 經(jīng)營 籌資 投資 經(jīng)營 籌資 投資 經(jīng)營 籌 資 發(fā)放股利 發(fā)放股利 償還貸款 股票回購 現(xiàn)金流量表概述 本節(jié)小結(jié) ?理解并掌握： ? 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ? 收付實(shí)現(xiàn)制 ? 企業(yè)現(xiàn)金流量的分類 ?熟悉現(xiàn)金流量表的格式 ?講授主要內(nèi)容： ? 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（直接法、間接法） ? 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 ? 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 ? 其他項(xiàng)目的填列 ?學(xué)習(xí)目標(biāo)： ? 明確現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)涵 ? 理解現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的基本填列方法 ? 能夠熟練編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制 一、現(xiàn)金流量表的編制方法和依據(jù) ?方法 1：直接計(jì)算法： ? 做法 1：直接根據(jù)本期相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算 ? 做法 2：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬或明細(xì)賬計(jì)算 現(xiàn)金流量表的編制 一、現(xiàn)金流量表的編制方法和依據(jù) ?方法 2：分析填列法： ? 依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和相關(guān)賬戶的數(shù)字直接計(jì)算 現(xiàn)金流量表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目； 利潤表項(xiàng)目； 有關(guān)明細(xì)賬戶 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 對(duì)應(yīng)的 一、現(xiàn)金流量表的編制方法和依據(jù) ?方法 3：工作底稿法： ? 依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和相關(guān)賬戶 ? 手段：編制工作底稿（ p91)、調(diào)整分錄 現(xiàn)金流量表的編制 工作底稿法編制步驟： 第 2步 將本期資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)過入 編制調(diào)整分錄 將調(diào)整分錄過入底稿，并試算平衡 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目期末數(shù)過入報(bào)表 第 3步 第 4步 第 5步 建立工作底稿 第 1步 現(xiàn)金流量表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 期初數(shù) 調(diào)整分錄 期末數(shù) 借方 貸方 ?? 抄入 抄入 (核對(duì)作用 ) 利潤表項(xiàng)目 本期數(shù) ?? 計(jì)算得出，與利潤表核對(duì) 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 本期數(shù) ?? 計(jì)算得出，填列報(bào)表 現(xiàn)金流量表工作底稿 現(xiàn)金流量表的編制 調(diào)整分錄的編制 ?調(diào)整分錄的特點(diǎn)： ? 總括重編 ? 借貸方使用的 各會(huì)計(jì)報(bào)表的原項(xiàng)目名稱 ? 如：“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —支付的各項(xiàng)稅費(fèi)” ? “存貨” ?現(xiàn)金流量表 項(xiàng)目結(jié)構(gòu) ? 流入項(xiàng)目：借增貸減 ? 流出項(xiàng)目：借減貸增 現(xiàn)金流量表的編制 交易性金融資產(chǎn) 期初余額： 35000 出售 交易性金融資產(chǎn) ： 15000 出售 交易性金融資產(chǎn) ： 20210 期末余額： 0 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收回投資收到的現(xiàn)金 35 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 35 000 現(xiàn)金流量表編制訓(xùn)練 —— 工作底稿法 長期借款 期初余額： 150000 借入長期借款 400000 償還借款本金 150000 借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 借款收到的現(xiàn)金 400 000 貸：長期借款 400 000 借：長期借款 150000 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 — 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 150000 ?先調(diào)利潤表： ? 依次調(diào)整利潤表項(xiàng)目的發(fā)生額（部分結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目） ?后調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表： ? 按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生額調(diào)整 ?注意問題： ? 全部在利潤表調(diào)整的項(xiàng)目：不再調(diào)整 。 動(dòng)態(tài)報(bào)表 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表概述 ? ——收付實(shí)現(xiàn)制 【 例 】 ：判斷下列業(yè)務(wù)是否和 8月份現(xiàn)金流量表有關(guān) 2021年 8月，假設(shè)樂凱膠片發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1）本期向 A公司銷售產(chǎn)品中，有 50萬元是收現(xiàn)收入，賒銷 140萬元。 2） B公司簽發(fā)支票，償還 2021年的欠款 50萬元 3）預(yù)收 C公司的貨款 50萬元存入銀行。 ? 部分在利潤表調(diào)整的項(xiàng)目：資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)負(fù)債表部分只調(diào)未調(diào)整金額 。 ? “應(yīng)交稅費(fèi)”、“營業(yè)外收入”貸方記錄，結(jié)合“銀行存款” 賬戶借方記錄。結(jié)合“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”借方記錄。 ? 根據(jù)“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)付款”等賬戶借方發(fā)生額分析填列 。支付拆卸費(fèi)用 ，運(yùn)輸費(fèi)用 。 投資所支付的現(xiàn)金 =100 000+240 000+（ 254 0004 000+3 000） =593 000（元） 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =⑨ 4 000=4 000（元） “交易性金融資產(chǎn) ”借方 “持有至到期投資”借方 “長期股權(quán)投資”借方 投資支付的 現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購入股票債券時(shí)支付買價(jià)中包含的應(yīng)收未收的“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息” 分析填列 不包括 現(xiàn)金流量表的編制 長期股權(quán)投資 期初余額： 302 532 （ 27） 購入股票投資 100 000 期末余額： 402 532 應(yīng)收股利 （ 27） 購入中的股利 30 000 （ 28） 收到股利 30 000 期末余額： 0 投資支付的現(xiàn)金 =100 000元（購入股票做長期股權(quán)投資） 現(xiàn)金流量表的編制 (八）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金 ?= 購買出價(jià)中現(xiàn)金支付的部分 子公司及營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 （九） 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ?內(nèi)容：購入股票債券時(shí)支付的買價(jià)中包含的“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息” ?填列：“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”賬戶貸方發(fā)生額 現(xiàn)金流量表的編制 四、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 ? 要求 : 明確每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)涵 計(jì)算應(yīng)考慮的賬戶有哪些 現(xiàn)金流量表的編制 三 、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 本期金額 上期金額 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利 、 利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付的