【正文】 法規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。 （六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。 （四）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。 六、主管稅務(wù)機關(guān)的審核 ? 主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應(yīng)對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。 應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。 《 征管法 》 第 31條：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)， 可以延期繳納稅款，但是 最長不得超過三個月。 《 征管法實施細(xì)則 》 第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。 三、匯算清繳主體 納稅人的權(quán)利與義務(wù) （一）納稅人的責(zé)任義務(wù) 9 審批 、 審核或備案 的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。 條列 第一百二十九條規(guī)定： 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表，財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其它有關(guān)資料。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 3 4 主體：納稅人 —— 企業(yè)和其他取得收入的組織； 依據(jù)：納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。 時間要求：納稅年度終了之日起 5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi) 。 企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間做為一個納稅年度。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其它有關(guān)資料 。 6 二、企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍和基本程序 （一）企業(yè)匯算清繳的企業(yè)范圍： 7 ： （ 1）凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（含試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的企業(yè)； （ 2）在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的企業(yè)； 以上企業(yè)都是企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人。含減免稅、資產(chǎn)損失 關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 重新申報權(quán)： 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。 四、納稅人匯算清繳報送的資料 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； 財務(wù)報表； 備案事項相關(guān)資料； 總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況； 委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； 涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 》 ； 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。包括： （一）納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。 13 第二講 企業(yè)所得稅納稅申報表的類別及構(gòu)成 ? 企業(yè)所得稅稅額的計算與申報方法 ? 企業(yè)所得稅納稅申報表的類別及構(gòu)成 ? 企業(yè)所得稅納稅申報表的填表順序 14 一、企業(yè)所得稅稅額的計算與申報方法 ? 企業(yè)所得稅的納稅人分為兩類，即居民企業(yè)納稅人和非居民企業(yè)納稅人。 實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報“中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類）”。 18 （二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表的構(gòu)成 申報表編制原理 申報表結(jié)構(gòu) 申報表數(shù)量構(gòu)成 19 申報表編制原理 新申報表的主表是以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)、以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅間接調(diào)整，從而確定應(yīng)納稅所得額，而不是按照原來的直接按稅法規(guī)定計算填報收入和成本費用，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行納稅調(diào)整。 21 申報表結(jié)構(gòu) 原申報表根據(jù)稅收政策，將免稅所得列入納稅調(diào)整后所得減除，也就是說如果企業(yè)彌補以前年度虧損后沒有所得額，免稅所得將不能擴大年度虧損額。 23 ? 主表：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （ A類） ? 附表一（ 1）收入明細(xì)表（適用于一般工商企業(yè)） ? （ 2）金融企業(yè)明細(xì)表（適用于金融行業(yè)） ? （ 3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表 ? 附件二（ 1）成本費用明細(xì)表（適用于一般工商企業(yè)） ? （ 2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表（適用于金融行業(yè)） ? （ 3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表 ? 附件三：納稅調(diào)整項目明細(xì)表 ? 附件四：企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表 ? 附件五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 附表六：境外所得稅抵免計算明細(xì)表 ? 附表七：以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 ? 附件八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 ? 附件九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 附件十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 ? 附件十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 24 三、企業(yè)所得稅納稅申報表填表順序 ? 企業(yè)所得稅納稅申報表分為 1個主表和 11個附表（查賬征收企業(yè)填報）。本文就每一個申報表的主要內(nèi)容、相互關(guān)系和重點，以及相關(guān)的政策進(jìn)行解析，藉此幫助納稅人掌握匯算清繳的要點。 30 ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表是在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后得出應(yīng)納稅所得額，然后進(jìn)行稅款的計算。這部分要求納稅企業(yè)先按照會計核算結(jié)果填報相關(guān)的收入和成本費用及利潤情況，體現(xiàn)了間接法設(shè)計表格的思路。 33 其中需要說明的是，所得稅法優(yōu)惠政策中的對所得額的優(yōu)惠要作為納稅調(diào)減項目直接從利潤中調(diào)減，且單獨在主表中反映。因此，在納稅調(diào)整中已經(jīng)通過第 15行“減：納稅調(diào)整減少額”調(diào)減的境外所得，要通過第 22行“加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損”欄次重新加入應(yīng)納稅所得額。 34 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 減免所得稅額 抵免所得稅額 ? 實際應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅額 +境外所得應(yīng)納所得稅額 境外所得抵免所得稅額 ? 第四部分，附列資料：包括以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額和以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額兩部分內(nèi)容 35 業(yè)企所得稅年度納稅申報表附表一（ 1） 收入明細(xì)表 填報時間：年 月 日 金額單位 :元（列至角分） 行次 項 目 金 額 1 一、銷售（營業(yè)）收入合計（ 2＋ 13） 計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的依據(jù) 2 （一）營業(yè)收入合計（ 3＋ 8） 3 （ 4＋ 5＋ 6＋ 7） 4 （ 1）銷售貨物 5 （ 2）提供勞務(wù) 6 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 7 （ 4）建造合同 8 （ 9＋ 10＋ 11＋ 12） 9 （ 1）材料銷售收入 10 （ 2）代購代銷手續(xù)費收入 11 （ 3）包裝物出租收入 12 （ 4）其他 13 （二）視同銷售收入（ 14＋ 15＋ 16） 14 （ 1）非貨幣性交易視同銷售收入 15 （ 2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 16 （ 3）其他視同銷售收入 36 17 二、營業(yè)外收入（ 18＋ 19＋ 2