納稅需要注意問(wèn)題ppt課件-wenkub
2023-05-27 12:54:17 本頁(yè)面
【正文】 1． 資本性支出與費(fèi)用性支出的界限劃分不清 （都調(diào)） ，享受稅收優(yōu)惠 ，未進(jìn)行納稅調(diào)整 息支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整 將補(bǔ)提補(bǔ)繳的以前年度稅金直接稅前扣除。 常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 1）房地產(chǎn)、建安、租賃企業(yè)預(yù)收款未及時(shí)申報(bào)納稅 2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時(shí)間確認(rèn)收入 3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的條件時(shí)不確認(rèn) 營(yíng)業(yè)稅 ? 稅收優(yōu)惠 ?技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓：財(cái)稅 [1999]273號(hào)文規(guī)定技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢免稅，程序見(jiàn)國(guó)稅函 【 2022】 825號(hào)文。（ 1）建筑業(yè)總包；（ 2）境外勞務(wù)代扣稅款。 ? 地方性法規(guī)和規(guī)范性文件： 省人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) 和 省人民政府所在地的市 以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性法規(guī)。 ? 違章處罰：加收滯納金、處以罰款等。通常被分為：即對(duì)流轉(zhuǎn)額的課稅、對(duì)所得額的課稅、對(duì)財(cái)產(chǎn)額的課稅按照課稅對(duì)象的性質(zhì)、對(duì)資源課稅、對(duì)特定行為課稅。 ? 稅目：征稅項(xiàng)目。 稅收的法律形式 ? 稅法 :全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) 制定的法律 《 稅收征收管理法 》 、《 個(gè)人所得稅法 》 、 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 車船稅法 》 ； ? 稅收條例： 國(guó)務(wù)院 制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件 （ 1）現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅種。 《 山東省地方稅收保障條例 》 ? 地方政府規(guī)章和規(guī)范性文件 ： 魯政字 ? 省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān) 制定的規(guī)范性文件 ：省地稅、濟(jì)地稅 營(yíng)業(yè)稅 ? 新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例 2022年 1月 1日開(kāi)始執(zhí)行 主要變化點(diǎn) ? 將 納稅地點(diǎn) 由以“勞務(wù)發(fā)生地”調(diào)整為“機(jī)構(gòu)所在地”（技術(shù)勞務(wù)）。明確了境內(nèi)境外劃分原則：勞務(wù)發(fā)生在境外支付人在境內(nèi)應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅 *納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（申報(bào)前履行備案手續(xù)，否則不能享受免稅政策，申報(bào)時(shí)體現(xiàn)免稅數(shù)額） ?注意：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)按照獨(dú)立交易原則處理 營(yíng)業(yè)稅 ? 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅（財(cái)稅 [2022]64號(hào)） ? 自 2022年 7月 1日起至 2022年 12月 31日， 21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。 。境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。 企業(yè)所得稅 ?六、稅收優(yōu)惠：減免所得額： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（ 國(guó)稅函 [2022]212號(hào)） 500萬(wàn)元以下免，超過(guò)減半 ? 低稅率： 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（ 國(guó)稅函[2022]203號(hào)） 15%、小型微利企業(yè)、 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（財(cái)稅 【 2022】 65號(hào)）： 2022年 7月 1日至 2022年 12月 31日減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò) 8%可以扣除，超出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 其他相關(guān)文件： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā)[2022]31號(hào)） 企業(yè)所得稅 ? 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 [2022]79號(hào)） ? 一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題。應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ? 四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題。企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 二、本規(guī)定自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 二、自 2022年 12月 1日開(kāi)始執(zhí)行。 個(gè)人所得稅 ? 正當(dāng)理由 ，是指以下情形： （含三年）虧損； ； 、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； 。
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