稅收概論ppt課件-wenkub
2023-05-27 12:43:53 本頁面
【正文】 規(guī)定，征納雙方都要遵守 ? （ 2）無償性 ——不直接用于納稅人，也不支付報酬 ? （ 3）固定性 ——對課稅對象、課稅額度和課稅方法都以法的形式做出規(guī)定 ? 二、稅收法律關(guān)系 ? 形式上表現(xiàn)為一種利益分配關(guān)系，但以法律明確了權(quán)利與義務(wù)后，則變成一種法律關(guān)系 ? （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 ? 任何一種法律關(guān)系的構(gòu)成都包括 權(quán)利的主體、客體和內(nèi)容 。 ? 就稅收而言，法律關(guān)系的構(gòu)成也包括這三方面的內(nèi)容： ? ? ① 征稅主體 ? ——各級稅務(wù)機關(guān) 、 海關(guān) 、 財政機關(guān) ? 依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。 ? （一）納稅義務(wù)人 （ 重點掌握 ） ? 納稅主體：一切履行納稅義務(wù)的法人、個人和其他組織 ? 負(fù)稅人 稅款的實際負(fù)擔(dān)者 ? 代收（扣）代繳義務(wù)人 。 大多數(shù)稅種都是從價計征 ， 在這種情況下 ， 課稅對象與計稅依據(jù)一般是一致的 – 從量計征，以征稅對象的自然實物數(shù)量作為計稅依據(jù)。 ? 超率累進(jìn)稅率： 超率累進(jìn)稅率是把征稅對象數(shù)額的相對量劃分為若干級距 ， 分別規(guī)定相應(yīng)的稅率 ， 在征稅對象比率增加 ， 需要提高一級稅率時 ， 僅對增加的部分按規(guī)定的等級稅率計征 。 ? 多環(huán)節(jié)征稅 ? 多環(huán)節(jié)征稅是指對征稅對象從生產(chǎn)到消費流轉(zhuǎn)過程中的 ， 兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)征稅 。 ? （ 九 ） 減免稅 ? 減稅 、 免稅是指國家為了貫徹鼓勵或扶持政策 ，對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定 。 包括 VAT、 營業(yè)稅 、 消費稅 、 關(guān)稅等 。 ? 三、按稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁分類 ? 間接稅，是指納稅人的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅，納稅人與負(fù)稅人往往不相同。 ? 法律效力要高于行政法規(guī) ， 制定出來后還要報全國人大常委會備案 。 ? 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 ? 兩個前提： ? A、 都必須在稅收法律 、 法規(guī)明確授權(quán)下進(jìn)行； ? B、不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。 ? 和復(fù)合型。 ? 需要掌握的是：我國目前的稅收制度是以直接稅（主要是企業(yè)所得稅）和間接稅（主要是增值稅）雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。 ? 縱向 ——中央和地方 ? 橫向 ——同級國家機關(guān)之間 ? 稅收管理制度的核心：稅權(quán)的劃分 ? 稅收管理權(quán)包括：稅收立法權(quán)、稅法解釋權(quán)、開征、停征、加征、減免權(quán) ? 二、稅收立法權(quán)的劃分 ? 我國稅收立法權(quán)的劃分的現(xiàn)狀 ? 中央稅 、 共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央 。 ? 省以下地稅局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主。 ? （ 三 ） 稅收收入的劃分 ? 中央固定收入：國內(nèi)消費稅 、 車輛購置稅 、關(guān)稅 、 海關(guān)代征 VAT和消費稅 。 ? ， 新注冊成立的企業(yè)所得稅在國稅局繳納 ? 3． 在部分地區(qū) ， 地方附加 、 耕地占用稅 ， 仍由地方財政部門管理和征收 。 ? 三、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征收范圍劃分
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